Планирование прибыли

       Метод прямого счета в планировании прибыли отражает лишь заданные производственно-экономические параметры и не позволяет выявить факторы роста прибыли в планируемом периоде. Для выявления возможных резервов увеличение прибыли используют аналитический метод планирования последней.

       Аналитический метод находит применение при  планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу и на стадии составления предварительных расчетов для бизнес-плана. Плановая величина прибыли определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Базой расчета здесь служат показатели базовой рентабельности, затрат на рубль товарной продукции, а также совокупность плановых показателей деятельности предприятия (факторный метод).

       Исчисление  прибыли аналитическим методом  на основе базовой рентабельности включает в себя следующие этапы:

• Определение базовой рентабельности (Рб) как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный период (год) (По) на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период (Со), то есть Рб = По ׃ Со;
• Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года (Вп) и определение прибыли на товарную продукцию (Пр) исходя из базовой рентабельности, то есть Пр= Вп ּ  бР;
• Учет влияния на плановую прибыль про сравнимой товарной продукции различных факторов (каждого в отдельности): объема производства, себестоимости сравнимой товарной продукции, ее ассортимента и качества, цен на сырье, материалы, энергию, готовую продукцию (работы, услуги) и т.п.;
• Расчет прибыли по несравнимой товарной продукции, прибыли в переходящих остатках готовой продукции и как результат – прибыль от реализации товарной продукции в плановом периоде (году).

       План  по прибыли на следующий год разрабатывается, как правило, в конце отчетного  периода. Поэтому для определения  базовой рентабельности используются отчетные данные за первые три квартала включительно и показатели ожидаемого выполнения плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

       На  основе показателя базовой рентабельности исчисляется прибыль на планируемый  период (год) только по сравнимой товарной продукции.

       Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Необходимо подчеркнуть, что  при прямом методе плановая прибыль  определяется как общая сумма  без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом  методе выявляются как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторов.

       Рассмотрим  пример. Определим базовую рентабельность по данным, приведенным в табл.1

       1. По данным за 9 месяцев отчетного года прибыль предприятия от выпуска товарной продукции составила 400 тыс. руб. За IV квартал предполагается получить еще 140 тыс. руб. прибыли. В декабре отчетного года отпускные цены на продукцию были повышены так , что при распространении на весь отчетный год это даст увеличение прибыли на 20 тыс. руб. Полная себестоимость продукции отчетного года составила 1110 тыс. руб. Прибыль за отчетный год с учетом ожидаемой ее величины за IV квартал составит 540 тыс. руб. (400 + 140). С учетом увеличения отпускных цен прибыль составит 560 тыс. руб. (540 тыс. руб. + 20 тыс. руб.). При полной себестоимости сравнимой товарной продукции отчетного года в 1110 тыс. руб. базовая рентабельность составит 50,45% (Рб = 560 : 1110 ּ 100%).

       2. Поскольку в плановом году предусматривается рост сравнимой товарной продукции на 10%, то плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного года составит: 1110 ּ (1 + 0,1) = 1221 тыс. руб. Отсюда исходят из уровня базовой рентабельности прибыли по сравнимой товарной продукции в плановом году составит 1221 ּ 0,5045 = 616 тыс. руб.

       3. Прибыль по несравнимой товарной продукции исчисляется отдельно методом прямого счета. Пусть в нашем примере несравнимая товарная продукция в плановом году принята по плановой полной себестоимости в сумме 350 тыс. руб., а в действующих ценах (за минусом НДС и акцизов) – 400 тыс. руб. Следовательно, прибыль на несравнимую товарную продукцию в предстоящем году составит 400 тыс. руб. – 350 тыс. руб. = 50 тыс. руб.

       4. Далее учитываем влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли. Так, влияние изменения себестоимости определяется, как выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости прошлого года исчислен в сумме 1221 тыс. руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости предстоящего года определена в размере 1641 тыс. руб. Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной продукции равно 420 тыс. руб. (1641 – 1221), что повлечет за собой снижение плановой прибыли.                                                                               

                                                                                                                           Таблица 1

       Расчет  базовой рентабельности, тыс. руб. 

       Для того чтобы определить влияние на прибыль по сравнимой товарной продукции  изменений в ассортименте выпускаемых изделий, необходимо рассчитывать средний уровень рентабельности продукции при структуре выпуска изделий отчетного года и средний уровень рентабельности изделий при структуре выпуска планового года. Разница показывает отклонение рентабельности из-за изменений ассортимента. Чтобы исключить влияние изменений самого показателя рентабельности на прибыль, его следует принять в обоих случаях на одинаковом уровне – либо планового, либо отчетного года.  Приведем пример расчета в табл. 2

                                                                                                                             Таблица 2 

       Расчет  отклонений рентабельности продукции  из-за изменений ассортимента выпускаемых  изделий в плановом году

       Как видно из таблицы, средняя рентабельность в плановом году увеличивается по сравнению с отчетным на 0,34% (35,99 – 35,65). Таким образом, изменение структуры товарной продукции в плановом году будет способствовать увеличению суммы прибыли на 4,15 тыс. руб. (1221 ∙ 0,0034).