Переход на МСФО в России: проблемы, практика. Параллельный учет: возможности, проблемы, пути внедрения

– независимость от регламента учета РСБУ (нет необходимости ждать учета документов по российскому бухгалтерскому учету).

Недостатки применения метода параллельного учета:

– один из самых дорогих методов для подготовки МСФО;

– необходимо иметь штат специалистов для ведения полноценного учета МСФО;

– практически не применим для компаний с холдинговой структурой, поскольку требуется вести параллельный учет для всех юридических лиц холдинга (нельзя вести параллельный учет для холдинга в целом). [14]

С каждым годом все большую значимость в российских компаниях приобретает организация учета по МСФО. Этот процесс ставит перед руководителем вопрос: «Проводить трансформацию отчетности или организовать параллельный учет по МСФО и РСБУ?»

Наиболее полным и сложным способом составления отчетности по МСФО является организация параллельного учета с РСБУ. При этом такой способ организации учета еще и более трудоемкий, требующий предельной концентрации и наличия специалистов, обладающих соответствующими знаниями и практическим опытом работы в области МСФО.

Принципы и этапы организации параллельного учета по МСФО

На предприятии при выборе такого метода ведется два вида учета, данные которых могут быть отличны в виду существующей разности подходов к классификации хозяйственных операций по РСБУ и МСФО.

В основы МСФО заложена классификация всех хозяйственных операций по их сущности и содержанию, а в РСБУ в большинстве своем, по формальному признаку. Хотя стоит отметить, что некоторые стандарты РСБУ и МСФО очень схожи. [14]

Для того, чтобы начать вести параллельный учет, необходимо привести все данные (остатки) учета по РСБУ в соответствие с принципам МСФО.

Можно выделить следующие этапы постановки параллельного учета:

а) составление методологии для ведения учета по МСФО;

б) разработка в соответствии со спецификой предприятия учетной политики по МСФО;

в) утверждение рабочего плана счетов по МСФО и составление таблицы соответствия его с планом по РСБУ;

г) автоматизация параллельного учета (есть возможность организовать его ведение и посредством Excel, но только в случае небольшого объема проводимых хозяйственных операций на предприятии);

д) обучение сотрудников бухгалтерии (если соответствующего образования и опыта работы они не имеют). [12]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Пути внедрения системы параллельного учета по МСФО в России

 

План перехода российских компаний на международные стандарты финансовой отчетности неоднозначно оценивается финансовыми руководителями и экспертами. Одни считают, что такой шаг принесет пользу российской экономике, другие же видят в этом лишь увеличение объема работы и материальных затрат. Опыт российских предприятий, уже работающих по МСФО, а также европейский подход к внедрению МСФО позволяют достаточно объективно оценить существование проблем и перспектив данного процесса. Распространение и законодательное внедрение Международных стандартов финансовой отчетности в Российской Федерации делает все более актуальным представление отчетности, составленной по стандартам МСФО, поэтому автоматизация МСФО стала насущной необходимоcтью для многих компаний. [19]

Целью и основной задачей автоматизации является сокращение времени на подготовку отчетности и повышение ее точности и достоверности, возможности избежать ошибок при многочисленных пересчетах и промежуточных расчетах.

Существует два способа формирования отчетности по МСФО. Это трансформация из отчетности, составленной по РСБУ и параллельное ведение учета по МСФО. Каждый из них имеет свои плюсы и минусы.

Трансформация, как правило, требует меньших затрат, чем постановка параллельного учета. Она может выполняться привлеченными сторонними специалистами. В холдингах может осуществляться как для отдельных компаний, так и для всей группы в целом, позволяет видеть увязку и зависимость данных отчетности, составленной по российским стандартам и по МСФО.

В то же время, оперативность предоставления финансовой отчетности, составленной путем трансформации из отчетности по РСБУ значительно ниже, так как требует полного закрытия книг российского учета и составления российской финансовой отчетности. Также требуется время для переноса данных российского бухгалтерского учета в среду, где будут проводиться необходимые промежуточные расчеты и корректировки (это или специализированные программы, или таблицы Excel). И точность полученной отчетности снижается из-за того, что корректировки применяются не к каждым отдельным операциям, а только к существенным статьям.

Параллельный учет значительно увеличивает оперативность формирования финансовой отчетности по МСФО за счет непрерывности ведения учета и по РСБУ, и по МСФО. При этом повышается точность и аккуратность за счет внедрения детальных аналитик в учетной системе.

В то же время, введение параллельного учета требует от финансовой службы предприятия или холдинга тщательной разработки учетной политики и методологии ведения учета по МСФО, разработки и внедрения плана счетов МСФО.

Внедрение параллельного учета имеет смысл только при его использовании во всех предприятиях холдинга. Отдельно, только на «верхнем» уровне группы компаний использование параллельного учета невозможно.

При ведении параллельного учета возможны разные подходы. Либо самостоятельное отражение каждой операции в различных системах учета, по сути, двойной ввод информации в каждую систему, либо трансляция данных из локального учета в учетную систему по международным стандартам плюс самостоятельный учет операций, специфичных именно для МСФО. Как правило, такими операциями, требующими раздельного самостоятельного отражения в МСФО ввиду различия между МСФО и РСБУ являются: учет основных средств, нематериальных активов, расчет отложенных налогов, учет лизинга.

Инструментами, позволяющими качественно организовать ведение учета по международным стандартам финансовой отчетности одновременно с ведением бухгалтерского учета по национальным стандартам, являются программные продукты. Они позволяют полностью автоматизировать процесс учета, консолидации и подготовки отчетности. Имеют разработанные механизмы автоматизации таких традиционно вызывающих определенные сложности разделов учета, как:

– учет лизинга;

– расчет отложенных налогов;

– признание финансовых инструментов и дисконтирование;

– консолидация и консолидационные корректировки внутригрупповых операций;

– и др.

Внедрение МСФО позволяет совершенствовать внутреннюю систему управления предприятием за счет использования единых методик учета, обеспечивать заинтересованные лица информацией о финансовом состоянии предприятия и повысить конкурентоспособность компании.

Предоставление отчетности по МСФО является необходимой процедурой при выходе на международные рынки, в том числе и для поиска потенциальных инвесторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Суммируя преимущества МСФО, то можно сказать, что для финансовых аналитиков и инвесторов это понятность, сравнимость, прозрачность, надёжность, меньшие издержки по анализу отчётности; для компаний – меньшие издержки по привлечению капитала, одна система учёта, отсутствие необходимости согласовывать финансовую информацию, последовательность внутреннего и внешнего учёта; для аудиторов – единообразные принципа бухучёта, возможность участия в принятии стандартов, тренинги в глобальном масштабе; для национальных разработчиков стандартов – обмен опытом, основа для национальных стандартов, большее доверие к национальным стандартам, конвергенция стандартов; для развивающихся стран – снижение издержек по разработке национальных стандартов, привлечение инвесторов.

В заключение важно отметить, что в случае полного перехода России на МСФО не следует ожидать, будто иностранные инвестиции рекой хлынут в Россию. Однако это будет важным шагом в процессе построения взаимного доверия между Россией и международным сообществом. Увеличение корпоративной прозрачности будет означать, что инвестиции станут менее рискованными для инвесторов, а значит, более дешевыми. Очевидно, что ни один национальный финансовый рынок не сможет нормально развиваться в отрыве от международного. По итогам первых двух лет реформы уже можно говорить об определённых как положительных результатах, так и о проблемах перехода. Тем не менее, реформа будет реально закончена лишь, когда каждый бухгалтер будет профессионально владеть основами МСФО, а руководители компаний - действительно заинтересованы в предоставлении достоверной и объективной информации. Это означает, что более активно должна вестись работа по повышению квалификации бухгалтеров.

В числе других задач реформирования следует отметить необходимость окончательного разделения бухгалтерского учёта на финансовый, управленческий и налоговый, как это принято в международной практике. При этом финансовый анализ будет ориентирован на внешних пользователей (собственников, инвесторов, кредиторов, дебиторов и т.д.), управленческий учёт будет использоваться для систематизации затрат, принятия управленческих решений и планирования, а налоговый учёт – применяться для исчисления налогов.

Следует подчеркнуть, что реформа бухгалтерского учёта должна осуществляться с учётом сложившихся национальных традиций, специфики экономического развития России, а не путём слепого копирования западного опыта. Поэтому на данном этапе реформирования системы бухгалтерского учёта должно стать последовательное сглаживание несоответствий, что будет способствовать более успешному продвижению российских компаний на рынки капитала. При этом, говоря о реформировании необходимо подчеркнуть, что автоматическое, без каких-либо изменений, принятие МСФО невозможно. Ведь, по сути, международные стандарты – это компромисс между ведущими системами учёта в мире. Нельзя отрицать тот факт, что в России уже накоплен большой полезный опыт, сложилась система бухгалтерского учёта. Например, по словам А. Бакаева, руководителя Департамента методологии бухгалтерского учёта и отчётности Минфина России «наш План счетов – один из уникальнейших документов в мировой учётной практике». Поэтому при использовании международных стандартов финансовой отчётности для создания новой национальной системы учёта международный опыт должен быть адаптирован к российской специфике.

Одним из важнейших факторов создания так называемой новой экономики была именно глобализация стандартов, и можно с уверенностью утверждать, что эта тенденция сохранится и в будущем. Нужно рассматривать международные стандартыфинансовой отчётности, прежде всего, как эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход в процессе формирования финансовой информации. Это особенно актуально на пороге 21 века, который предъявляет качественно новые требования к компаниям, желающим успешно конкурировать на международных рынках. Организации независимо от размеров и форм собственности придется решать следующую задачу: как остаться жизнеспособной на рынке. Это удастся сделать только в случае предоставления товара или услуги, имеющего дополнительную ценность для потребителя, причем в условиях динамично развивающейся конкуренции. Это подразумевает наличие гибкой организационной структуры, в частности, возможность приспосабливаться к ускоряющимся темпам изменений и циклам деловой активности, а также обрабатывать интенсивные потоки информации, денежных средств и т.п. Успешно функционирующая организация с гибкой структурой следующего столетия должна собирать, анализировать и обрабатывать данные потоки в реальном режиме времени. Переход на МСФО является важным первым шагом любой компании, стремящейся воспользоваться данными ресурсами и возможностями.

Пожалуй, главный вывод по первым итогам реформирования российской системы бухгалтерского учёта – наличие определённых положительных результатов. Весьма болезненный процесс трансформации бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями рыночной экономики потребовал, прежде всего, изменения отношения к профессии бухгалтера. Бухгалтер, ранее являвшийся одной из самых незаметных фигур, превращается в незаменимого советника руководителей предприятия, осваивая совершенно новые функции (такие как финансовый менеджмент, налоговое планирование и др.). Чрезвычайно важно, чтобы реформа продолжалась достигнутыми темпами и приобретала законченный характер. Это особенно касается законодательной базы бухгалтерского учёта, где нужно решить одну из самых застарелых болезней регулирования учёта в России – бесконечный поток текущих инструкций, писем, указаний, которые нередко противоречат друг другу. В числе ещё одного из перспективных направлений реформы следует выделить необходимость более широко участия бизнеса в разработке новых стандартов учёта, что может быть достигнуто путём более активного вовлечения в процесс адаптации международных стандартов профессиональных объединений бухгалтеров.

Следует отметить стратегическое решение Европейского союза по переходу на международные стандарты финансовой отчетности, начиная с 2005 г. Значение этого шага трудно переоценить для России, традиционно ориентированной именно на европейские рынки.