Пенсионный фонд Российской Федерации, его роль в осуществлении пенсионного обеспечения граждан

    Местные налоги и сборы - налоги и сборы, которые самостоятельно устанавливают представительные органы местного самоуправления в соответствии с законами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

    Кроме того, Конституцией РФ (ст. 132-133), предусмотрено, что органы государственной власти, наделяя органы местного самоуправления отдельными полномочиями, передают и необходимые для их осуществления материальные и финансовые ресурсы; компенсируя дополнительные расходы, возникшие в результате их решений.

    Эти конституционные положения получили развитие в Федеральном законе «Об  общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», который:

• предусмотрел, что в местных бюджетах могут включать в качестве составной 
  части сметы расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями;
• регламентировал основные источники и местного бюджета, в доходную часть которого зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными законами (федеральными и субъектов Российской Федерации), закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотаций, субвенций, трансфертные платежи и иные поступления в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления, а также другие средства, образующиеся в результате деятельности органов местного самоуправления;
• отметил, что сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации;
• установил, что в доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации;
• определил, что органы государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации обеспечивают минимальные местные бюджеты.

    Минимальные .местные бюджеты расчетный объем доходов и расходов местных бюджетов, обеспечивающих покрытие минимально необходимых расходов - не ниже минимальных государственных социальных стандартов (определенных законом), т. е. основных социальных потребностей граждан, удовлетворение которых гарантируется государством. При определении минимального местного бюджета государство также учитывает социальные нормы - единые или групповые показатели минимально необходимой обеспеченности населения важнейшими жилищно-коммунальными, социально-культурными и другими услугами в натуральном выражении (их денежное выражение составляет финансовые нормы;

• особо выделил право органов местного самоуправления на получение платежей, в том числе в натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования;
• подтвердил право органов местного самоуправления на образование муниципальных внебюджетных фондов и участие в кредитных отношениях.

    Органы  местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не может быть изъята органами государственной власти (ни федеральными, ни субъектов Российской Федерации).

    Органы  государственной власти обязаны  регулировать отношения между бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами, а также между федеральным бюджетом и местными бюджетами в рамках федеральных программ. Кроме того они участвуют в решении местные задач через целевые федеральные и региональные программы, распределяют средства, выделяемые для их финансирования контролируют эффективное и целевое использование этих средств муниципальных образований.

    Органы  государственной власти субъектов  РФ осуществляют организационно-методическое руководство, в рамках которого они оказывают помощь органам местного самоуправления в работе по составлению и исполнению местных бюджетов, формированию муниципальных внебюджетных фондов, а также разрабатывают минимальные государственные социальные стандарты, устанавливают социальные и финансовые нормы. Государство осуществляет контроль за соблюдением органами местного самоуправления налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации и субъектов РФ.

    В доходной и расходной частях местных  бюджетов раздельно финансируется  решение вопросов местного значения и осуществление органами местного самоуправления делегированных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.

    Органы  государственной власти (федеральные  и субъектов Российской Федерации) в соответствии с законом обеспечивают муниципальным образованиям минимальные  местные бюджеты путем закрепления  доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов.

    Минимально  необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

    Доходная  часть и источники минимальных  местных бюджетов обеспечиваются путем их закрепления на долговременной основе Федеральным законом от 25 сентября 1997г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации, законом субъекта Российской Федерации. В случаях, если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет указанных доходных источников, соответствующие органы государственной власти передают им иные доходные источники соответствующего бюджета (федерального и субъекта Российской Федерации); при этом свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

    Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов и поступлений  от регулирующих доходов. Как правило, в современных условиях доходы местных бюджетов также включают дотации, субвенции, средства по взаимным расчетам с другими бюджетами, заемные средства. Другой частью местного бюджета является смета расходов.

    Собственные доходы местных бюджетов - это доходы, закрепляемые за местными бюджетами полностью или в определенной части на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления налоги и сборы непосредственно направляемые в местные бюджеты.

    Основой доходной части любого местного бюджета  всегда являются собственные доходы:

    а) местные налоги и сборы; другие местные доходы;

    б) часть федеральных и региональных налогов, закрепленных за местными бюджетами в фиксированных долях на постоянной основе;

    К местным налогам и сборам, другим местным доходам относятся: 1)налог на землю;

    2)налог  на имущество физических лиц;

    3)налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения;

    4)налог  на воду, забираемую из водохозяйственных  систем;

    5)налог  с владельцев транспортных средств; 

    7)налог  с розничных продаж;

    8)местные  лицензионные и регистрационные  сборы, включая сбор за производство  подакцизных товаров и торговлю ими;

    9)налог  на рекламу; 

    10)гостиничный  сбор;

    11 )курортный сбор;

    12)доходы  от приватизации и реализации  муниципального имущества;

    13)доходы  от сдачи в аренду муниципального  имущества и земли, включая  аренду нежилых помещений;

    14)доходы  от проведения денежно-вещевых  лотерей;

    15)штрафы  за административные правонарушения, налагаемые органами местного  самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    16)государственная  пошлина за совершение нотариальных  контор или уполномоченными на то должностными лицами органов местного самоуправления;

    17)другие  платежи в соответствии с законами  Российской Федерации.

    Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 7) к собственным доходам местных бюджетов относит:

• местные налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами, другие собственные доходы местных бюджетов (от приватизации муниципального имущества);
• не менее 10% от приватизации государственного имущества;
• доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, нежилых помещений и земель;
• платежи за пользование недрами и природными ресурсами в соответствии с законодательством;
• доходы от муниципальных лотерей;
• штрафы, подлежащие перечислению в местный бюджет;
• государственную пошлину, определенную законодательством;
• не менее 50% налога на имущество предприятий;
• подоходный налог с физических лиц, а также доли федеральных налогов и доли с налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

    Это следующие налоги:

    1)50% подоходного налога с физических  лиц;

    2)5% налога на прибыль организаций;

    3)не  менее 10% от НДС (за исключением  драгоценных металлов и камней);

    4)5% от акцизов на алкогольные  напитки;

    5)не  менее 10% от акцизов на другие  акцизные товары (за исключением  минерального сырья, бензина, автомобилей, импортных подакцизных товаров).

    Нормативы отчислений в местные бюджеты  утверждаются представительным органом вышестоящего территориального уровня либо органами государственной власти субъекта Российской Федерации с участием соответствующих органов местного самоуправления.

    Органы  местного самоуправления должны удовлетворять  основные жизненные потребности населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных путем закрепления в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации. Например, подоходный налог с физических лиц в процентном отношении распределяется так: в федеральный бюджет 3%, в бюджет субъекта Российской Федерации - 9%. Из этих 9% суммы подоходного налога (в среднем 50% по субъекту Российской Федерации) распределяется в муниципальное образование.

    При этом учитывается Федеральный закон  от 24 октября 1997г. «О прожиточном минимуме в Российской Федерации».

    Показатели  финансовой и хозяйственной деятельности органов местного самоуправления, муниципальных предприятий и организаций подлежат учету органами государственной статистики в установленном законом порядке.

    Финансовые  средства, необходимые для осуществления  органами местного самоуправления переданных им государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации.

    Увеличение  расходов или уменьшение доходов  органов местного самоуправления, возникшие  в результате решений, принятых органами государственной власти (федеральными и субъектов Российской Федерации), компенсируются этими органами. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решение органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы, реализуются органами местного самоуправления в пределах переданных им в качестве компенсации средств.