Особенности организации финансов малых предприятий

Как видим, субъектом малого предпринимательства может быть только экономически самостоятельный хозяйствующий субъект. А это невозможно без права монопольного владения всем имуществом, находящимся в его распоряжении, то есть права собственности. Как отмечает профессор Л.И. Воротина "... предпринимательством считается любая деятельность производителя, банкира, работника торговли, сферы услуг, а лишь деятельность владельца, самостоятельно начинает и осуществляет (или с привлечением наемной рабочей силы) производство, предоставление услуг, торговлю и т.д. Главными условиями осуществления предпринимательства, по моему мнению, должны быть:

- Во-первых, частная  автономность предпринимателя, то  есть его полная экономическая  и хозяйственная свобода в  выборе сферы, методов, времени, места  осуществления предпринимательской  деятельности;

- Во-вторых, полная  ответственность предпринимателя  за экономические, экологические  и социальные последствия своей  деятельности и связанный с  ней риск;

- В-третьих, собственная  ориентация на коммерческий успех, на получение прибыли.

Следовательно, при определении субъектов малого предпринимательства надо выделять базовые и производные свойства этого типа предпринимательской деятельности. К базовым свойствам следует отнести экономическую свободу, владение ресурсами, инновационность, принятия решений и тому подобное.

Малый бизнес - это деятельность любых малых предприятий и отдельных граждан (физических лиц) с целью получения прибыли. Практически это любая деятельность указанных субъектов хозяйствования, направленная на реализацию собственного экономического интереса. Не обязательно это должно быть особенно высокого риска инновационная деятельность на принципах полной экономической ответственности. По нашему мнению, именно в этом качественном факторе и разница между понятиями "малое предпринимательство" и "малый бизнес". К сожалению, эти понятия не разграничиваются ни в экономической литературе, ни на практике.

Малые предприятия - это организационно-экономический вид предприятий, которые, по ст. 63 Хозяйственного кодекса Украины [2], квалифицируются по показателям численности занятых работников с градацией по сферам деятельности.

В соответствии с п. 7 ст. 63 ГК [2] малыми (независимо от формы собственности) признаются предприятия, в которых среднесписочная численность работающих за отчетный (финансовый) год не превышает пятидесяти человек, а объем валового дохода от реализации продукции (работ, услуг) за этот период не превышает суммы, эквивалентной пятистам тысячам евро по среднегодовому курсу Национального банка Украины относительно гривны. 

Анализ фактической среднесписочной численности работающих на одном малом предприятии показывает, что их значительно меньше. Так, на начало 2015 года в среднем по Украине на одном малом предприятии работало 9 человек, в промышленности - 10 человек, на строительстве - 11 человек, в науке и научном обслуживании - 7 человек, на транспорте - 12 человек, в бытовом обслуживании населения - 10 человек, в торговле - 7 человек (табл. 1.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1 - Среднесписочная численность работающих на одном малом предприятии в Украине в 2010-2015 г.

	Количество работающих по закону, чел.	Фактическая среднесписочная численность работающих на одном малом предприятии, человек
		2010	2011	2012	2013	2014
Украина		18	12	11	11	9
В т.ч. промышленность	до 200	24	18	17	15	10
строительство	до 200	26	21	20	19	11
наука и научное обслуживание	до 100	17	10	10	9	7
транспорт	до 50	15	13	14	13	12
бытовое обслуживаемое население (производственные виды)	до 25	16	17	11	11	10
розничная торговля	до 15	11	7	8	8	7

В зависимости от размеров (масштабов хозяйственной деятельности) предприятия необходимо делить на четыре категории: микро предприятия, малые, средние и крупные предприятия. Классификация по размеру (масштабом) имеет исключительно важное значение, так как дает возможность выявить и проанализировать сильные и слабые стороны каждой группы (категории) предприятий, определить оптимальные варианты их соотношения и взаимодействия, основные направления соответствующей государственной поддержки.

Для определения соответствующих категорий предприятий необходимо использовать, как минимум, два критерия: среднесписочную численность работающих и объем выручки (валового дохода) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год.

Среднесписочная численность работающих за отчетный период должна составлять:

- На микро  предприятиях - до 10 человек;

- На малых  предприятиях - до 50 человек;

- На средних  предприятиях - до 250 человек;

 

Таблица 1.2 - Классификация предприятий в соответствии с масштабами хозяйственной деятельности

Категории предприятий	Критерии классификации
	Среднесписочная численность работающих, чел..
Микропредприятия	до 10
Малые предприятия	до 50
Средние предприятия	до 250
Большие предприятия	свыше 250

 

Выделение такой категории, как микро предприятия, предусматривать порядок упрощенного ведения бухгалтерского учета, статистической отчетности и применения упрощенной системы налогообложения, например, путем введения единого налога на совокупный доход.

 

1.2. Особенности финансовой  деятельности на малых предприятиях

 

Управление малым предприятием существенно отличается от управления крупной корпорацией. Кроме существования отличия в количестве сотрудников, занятых в работе компаний, имеется целый ряд особенностей финансов малого бизнеса.

Одной из основных проблем малого бизнеса является привлечение инвестиций для организации предприятия или увеличения основных фондов. Частный предприниматель может использовать для этой цели собственные денежные средства, средства внешнего инвестора или получить банковский кредит. Как правило, малому предприятию необходим небольшой кредит для развития бизнеса, но большинство банков предпочитают работать с крупными компаниями, а не с малым бизнесом. Одной из причин позиции банков является «непрозрачность» малого бизнеса, работающего в нашей стране.

Кроме того, особенности финансов малого бизнеса заключаются и в том, что малое предприятие не имеет возможности выпуска ценных бумаг, которые могли бы привлечь денежные средства частных и корпоративных инвесторов.

Важной особенностью финансов малого бизнеса является небольшой объём денежных средств, которые можно использовать для развития компании. Как правило, владелец малого предприятия должен принимать решения о расходовании финансов в сжатые сроки, имея очень малый финансовый ресурс. Любое неверное решение моде привести к краху компании.

Финансовая отчетность, которая предоставляется малым предприятием в государственные органы, также отличается от финансовой отчетности крупных предприятий. Многие малые предприятия имеют право на упрощенный режим налогообложения, что позволяет сдавать меньшее число документов в налоговые органы и существенно упростить расчёт налогов.

Большинство малых предприятий, работающих в нашей стране, не могут рассчитывать на долговременные инвестиции, что также является особенностью финансов малого бизнеса. Многие малые предприятия ориентированы на сезонную работу, поэтому частные предприниматели в большей степени волнуются о том, как «протянуть» до следующего сезона, а не о том, как приобрести новое оборудование или внедрить более передовые технологии.

Жизненный цикл малого бизнеса - это жизненный цикл товара, составляющего предмет деятельности предприятия. Это незатейливое определение относится к предприятиям, специально создаваемым под какие-либо новые для рынка продукты или услуги, но оно хорошо ложится и на реалии уже достаточно давно работающих предприятий, решающихся на инновационную деятельность.

Задача малой фирмы с ориентацией на расширение - осуществлять его наиболее эффективным способом. Компании подобного рода сталкиваются с необходимостью принятия стратегических решений в самых различных областях: маркетинг, новые товары, производство и множество других, в числе которых проблема финансирования - одна из самых важных. В большей части малых фирм с ориентацией на расширение, специализирующихся в области высоких технологий, прирост активов обгоняет рост нераспределенной прибыли. Хотя эти компании обычно не выплачивают дивиденды, средства, помещенные в дебиторскую задолженность, запасы, основные фонды, в процентном выражении обычно больше, чем размер нераспределенной прибыли. Иногда проблема становится менее острой, если осуществлять аренду зданий и оборудования, а также более интенсивно использовать рабочую силу, а не капитал. Но даже с учетом этих мер дебиторская задолженность, и запасы продолжают расти.

Если рост активов превышает рост нераспределенной прибыли, задолженность должна покрывать эту разницу. Эта задолженность может принимать форму банковского кредита или увеличения степени использования кредиторской задолженности по расчетам. Поскольку фирма небольшая, даже пусть и растущая, открытая эмиссия обыкновенных облигаций не рассматривается, т. е. фирма ограничена в выборе источников финансирования. Несбалансированный рост, увеличение долговых показателей, в конце концов, порождают вопросы у кредиторов, поэтому становится необходимо или увеличить собственный капитал, или ограничить темпы роста фирмы. Собственный капитал зачастую предоставляют собственники венчурного капитала.

Между крупным и малым бизнесом имеются существенные различия. Это порождает проблему серьезного пересмотра основных принципов «большого» финансового менеджмента применительно к малым предприятиям, - иначе эти принципы в малом бизнесе просто не работают. Наиболее важные различия состоят в доступе к ресурсам, в постановке целей, несомых рисках и в уровне ликвидности.

Доступ на финансовый и денежный рынки для малых предприятий чрезвычайно затруднителен; об эмиссии акций в большинстве случаев речи быть не может, а получить кредит не удается не только из-за его дороговизны, но и вследствие рис кованного финансового положения предприятия и отсутствия кредитной истории. В таких условиях малому бизнесу остается уповать лишь на талант руководителя, его ловкость и изобретательность в “добыче” достаточного для деятельности объема денежных средств.

Малое предприятие обычно не ставит перед собой цель максимизировать курс акций, показатель капитализации (суммарную курсовую стоимость акций) и уровень дивиденда. Стоимость малого бизнеса публично не оценивается финансовым рынком, и ее очень трудно определить.

В малом бизнесе иной набор, иной уровень и иная иерархия рисков, нежели в крупных компаниях. Благосостояние и даже судьба собственника небольшой фирмы напрямую зависит от ее успеха или неуспеха. Возможности диверсификации портфеля личных инвестиций для владельца небольшого бизнеса также ограничены горизонтом собственного предприятия: любая лишняя копейка тут же идет в дело. Собственник малого предприятия подвергается гораздо большему риску, чем держатель акций акционерного общества, могущий в любой момент скинуть акции и диверсифицировать свой портфель.

 

 

 

Выводы по разделу 1

 

Малый бизнес, или малое предпринимательство, представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны. По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственным производителем, так и потребителем товаров и услуг. Сектор малого предпринимательства представляет самую разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. В совокупности с небольшими размерами малых предприятий, их технологической, производственной и управленческой гибкостью это позволяет чутко и своевременно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка.