Особенности межбюджетных отношений в России

В дальнейшем берется ориентир на использование нормативных расходов. Он введен с целью приведения душевых налоговых доходов к более сопоставимым условиям (с учетом различия денежных расходов в разных регионах на один и тот же объем бюджетных услуг). На 200! в расчеты введен еще один показатель-индекс налогового потенциала, который определяется по данным Госкомстата РФ (не по отчету) и исчисляется как объем произведенной на территории региона добавленной стоимости на душу населения, корректируемый затем с учетом отраслевой структуры производства в регионе. Скорректированная указанным образом подушевая добавленная стоимость соотносится со среднероссийским показателем. Этот индекс показывает, во сколько раз расчетный уровень налоговых доходов бюджета региона на душу населения больше или меньше среднего по России.

Для установления степени бюджетной обеспеченности региона в сравнении со среднероссийским показателем за критерий принимается отношение индекса налогового потенциала к индексу бюджетных расходов. В целях выравнивания с учетом интересов наименее обеспеченных необходимыми финансовыми ресурсами регионов Фонд финансовой поддержки регионов с 2000 делится на две части: одна (80%) распределяется между всеми дотационными регионами пропорционально отставанию бюджетной обеспеченности от среднероссийского уровня, другая (20%) -дополнительно передается наименее обеспеченным регионам с целью повысить трансферты для них до одного и того же максимально возможного уровня. Пропорции деления фонда на две части, а также методика его распределения определяются путем политических согласований на трехсторонней Рабочей группе по совершенствованию межбюджетных отношений, куда входят представители различных ветвей власти. В этих условиях трансферты рассчитываются и утверждаются не в долях, которые стали расчетными, а в абсолютных суммах. С 2001 в федеральном бюджете создан также Фонд компенсаций, назначение которого - восполнять регионам недополученные ими средства на финансирование дополнит, расходов, вызванных возложением на органы государственной власти субъектов РФ федеральными законами новых расходных полномочий. Компенсации бюджетам др. уровней могут быть целевыми, выделяемыми отд. строкой, и блоковыми (последние предполагается предусматривать в ходе дальнейшего реформирования М.о. в России). Одновременно централизована в федеральном бюджете поступавшая регионам в порядке бюджетного регулирования часть НДС, которую в размере 15% предусмотрено перераспределять через этот фонд. Кроме того, созданы Фонд регионального развития для поддержки инвестиций в региональную общественную инфраструктуру и Фонд развития региональных финансов в целях поддержки (на конкурсной основе) региональных программ бюджетных реформ за счет займа Международного банка реконструкции и развития.

Вносятся предложения по дальнейшему реформированию М.о. В числе таких предложений - поэтапный подход к принципу «один налог - один бюджет» (без разделения на собственные и регулирующие налоги), что характерно для мн. стран Запада. Но зарубежный опыт не позволяет найти эталон, полностью пригодный для России. У каждой страны свои особенности применения механизма М.о. наряду с общими подходами по ряду принцип, вопросов. Общее требование четкого разграничения расходных полномочий и доходов по вертикали власти и бюджетной системы не везде удается полностью реализовать. Большие различия имеются в пропорциях распределения доходов между центральным бюджетом государства и тер. бюджетами. Так, в Швейцарии около 70% всех налоговых поступлений сосредотачивается в кантонах и общинах, а в Австралии в федеральном бюджете собирается до 80% всех налоговых поступлений страны. В большинстве стран регион, и местные органы власти обладают некоторыми правами в области налогообложения, чтобы в той или иной степени самостоятельно решать проблему утверждения бездефицитных бюджетов прежде, чем рассчитывать на финансовую помощь в различных формах из бюджета вышестоящего уровня. Наряду с использованием метода взаимной договоренности при распределении финансовой помощи тер. бюджетам применяют с учетом соотв. критериев и распределительно-уравнительной формы (Австрия, Канада и др.). Широко используется программно-целевой метод оказания финансовой поддержки. В США федеральные средства предоставляются штатам в форме целевых, блоковых и программных дотаций. Целевые дотации используются во Франции (дотации учителям, на оборудование в школах и т.д.). Совершенствованию М.о. способствует хорошо поставленный учет, жесткий контроль за расходованием бюджетных средств.³

В федеративных государствах особенности механизма М.о. в значит, степени зависят от выбора модели бюджетного федерализма. Если в Германии применяется кооперативная модель, для которой характерны активная политика федерального центра по горизонтальному бюджетному выравниванию, высокая степень перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы и ограничение самостоятельности регион, властей в области налогообложения, то в США используется децентрализованная модель классического бюджетного федерализма, когда каждый уровень власти имеет свои «непересекающиеся» налоги, приоритет отдается автономии и самостоятельности регион, территориальных образований (штатов), конкуренции между ними, и объем перераспределяемых средств между бюджетами разных уровней относительно невелик. В ряде стран используются в той или иной степени отд. элементы обеих моделей. В некоторых странах федеративного типа наряду с раздельными налогами, каждый из которых направляется только в бюджет того или иного уровня, применяются совместные налоги. Они в той или иной степени участвуют в формировании доходов бюджетов разных уровней (Канада, Австрия, Германия и др.). В Канаде к совместным налогам, разграниченным на постоянной основе, относятся подоходный налог с физических лиц, налог на доход корпораций, налог на товары и услуги (аналог НДС), акцизы, импортные пошлины. В Австрии более 10 видов налогов, включая подоходный налог с физических лиц, НДС, налог на нефть, налог на алкогольную продукцию, распределяются (в процентных долях) на временной основе (на 5 лет). Большинство из них перечисляется во все три уровня бюджетов. В отд. странах распределение (перераспределение) соответствующего налога между федеральным бюджетом и бюджетами регионов осуществляется после предварит, централизации на федеральном уровне всей его массы, состоящей из поступлений со всех территорий. Лишь затем по формуле происходит перераспределение налога между бюджетами регионов. В частности, в Германии пропорции распределения общей массы НДС между федеральным бюджетом и бюджетами всех земель устанавливаются на относительно длительный период. Но годовое регулирование в разрезе земель производится по нормативу, определяемому в расчете на одного жителя в среднем по всем землям и численности населения каждой земли, т.е. дифференцированно. 

Конечная  цель межбюджетных отношений и бюджетного федерализма состоит в обеспечении  гарантированного каждому человеку и гражданину страны минимальных  социальных услуг и достойного уровня жизни.

Для централизованной бюджетной системы характерна высокая  степень концентрации налоговых  и иных поступлений в федеральном  бюджете, средства которого в ходе так  называемого межбюджетного выравнивания перераспределяются между нижестоящими бюджетами путем предоставления им разнообразных субсидий. Такая система позволяет мобилизовывать и целенаправленно использовать значительные бюджетные средства прежде всего в общегосударственных интересах. Но при этом остается слишком мало возможностей для учета фактических потребностей отдельных территорий (субъектов федерации и муниципальных образований) и обеспечения их заинтересованности в расширении собственных доходов потенциалов.

Децентрализация бюджетной системы, уменьшающая  концентрацию бюджетных доходов в «центре», соответственно сокращает объем перераспределяемых средств, но почти никогда не избавляет полностью от необходимости применения механизмов межбюджетного выравнивания. Это обусловлено минимум двумя главными мотивами. Во-первых, пока нигде не удавалось на практике обеспечить полного соответствия величины налоговых и иных бюджетных доходов объему расходных обязательств соответствующих органов власти; недостаток средств, обычно вынужденно компенсируют бюджетными субсидиями. Во-вторых, существует задача воздействия центральной власти на формирование бюджетной и иной политики территориальных органов исходя из общегосударственных приоритетов.

Несбалансированность  бюджетов «по вертикали» определяется тем, что объем функций, возлагаемых на субфедеральные органы власти, как правило, превышает их возможности по финансированию необходимых расходов за счет закрепленных доходных источников.

Несбалансированность  бюджетов «по горизонтали» связана  с неравномерностью экономического развития территорий, соответственно дифференциацией их доходных (налоговых) потенциалов (различия доходных возможностей крупных и малых городов, урбанизированных и сельских районов). Указанные различия возникают в силу не зависящих от самих территорий причин: отсутствия природных ресурсов, неблагоприятной демографической структуры населения.

Основной  инструментарий межбюджетного выравнивания - межбюджетные трансферты. Трансферты выделяются территориальным бюджетам из созданных в федеральном, региональных и районных бюджетах специальных фондов (фонды финансовой поддержки территорий, фонды территориального развития и др.).

 Современную  систему бюджетных взаимоотношений в Федерации предопределила принятая в 1993 г. Конституция РФ. Все крупные национально и административно-территориальные образования получили статус субъектов Российской Федерации. Введение в юридический оборот термина "субъект Федерации" имело отнюдь не формальное значение, а означало приобретение всеми территориями, входящими в состав Российской Федерации, статуса государственно-правовых образований, т. е. перевод отношений с ними в договорную плоскость и признание их суверенитета в областях, не переданных в ведение Федерации. В результате разграничения в Конституции полномочий Российской Федерации и ее субъектов были определены и зафиксированы три уровня компетенции: вопросы ведения и полномочия Федерации, субъектов Федерации и вопросы их совместного ведения. Местное самоуправление отделено от государства, и определена сфера его компетенции.

Конституция закрепила состав субъектов Российской Федерации. В нее вошли 89 субъектов: 21 республика, 10 автономных округов, 6 краев, 1 автономная область, 49 областей и 2 города федерального значения  Москва и Санкт-Петербург. Все субъекты Федерации признаны равноправными между собой во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти.

Межбюджетные  отношения основываются на принципах:

* распределения  и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

* разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

* равенства  бюджетных прав субъектов Российской  Федерации, равенства бюджетных  прав муниципальных образований;

* выравнивания  уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

* равенства  всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. [15, с.95]

В соответствии с этими принципами отдельные  виды бюджетных доходов и расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов  Российской Федерации и из бюджетов субъектов Российской Федерации в местные бюджеты.

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ предполагает два момента. Во-первых, каждый уровень  бюджетной системы - федеральный, региональный или местный бюджет - имеет равные права на закрепление за ним части либо полностью доходов, определенных бюджетным законодательством. Во-вторых, органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе самостоятельно определять объем расходов и направления расходования средств соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

В основе процесса распределения расходов и  доходов между звеньями бюджетной  системы заложен принцип равенства  бюджетов субъектов Российской Федерации  во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам (межбюджетные трансферты), а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов. ⁴

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы  РФ разбивается на два взаимосвязанных  принципа. Во-первых, каждый уровень бюджетной системы - федеральный, региональный или местный бюджет - имеет равные права на закрепление за ним части либо полностью доходов, определенных бюджетным законодательством. Во-вторых, органы государственной власти РФ, органы государственной власти субъектов РФ и ораны местного самоуправления вправе самостоятельно определять объем расходов и направления расходования средств соответственно федерального, регионального и местного бюджетов.

Вывод. Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов. Основной инструментарий межбюджетного выравнивания - межбюджетные трансферты.

Конечная  цель межбюджетных отношений и бюджетного федерализма состоит в обеспечении  гарантированного каждому человеку и гражданину страны минимальных  социальных услуг и достойного уровня жизни.

Бюджетная система РФ имеет три уровня:1) федеральный бюджет; 2)региональные бюджеты; 3) местные бюджеты. 

       1.2. Бюджетный федерализм в РФ, его эволюция и

основные  принципы 

Совокупность  межбюджетных отношений основывается на бюджетном федерализме.

Бюджетный федерализм (или фискальный федерализм, от слова фиск - казна) - система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Основная задача бюджетного федерализма в конкретных экономических и политических условиях заключается в выборе наиболее эффективной модели бюджетных отношений.