Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2010 в 16:50, курсовая работа
Для написания нашей курсовой работы использовалось достаточно много литературы, но основными источниками написания явились, конечно же, следующие: Налоговой право под редакцией М.В. Кустова – это один из самый основной источник написания курсовой работы. В данном учебнике достаточно четко и подробно изложена глава посвященная налоговому контролю. Помимо налогового права при написании курсовой работы был использован Налоговый кодекс РФ в котором закреплены основные положения о налоговом контроле в Российской Федерации.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
I. Понятие, основные элементы и виды налогового контроля………………5
II. Методы и формы налогового контроля…………………………………….10
III. Понятие, основные элементы и виды налогового учета………………...13
3.1. Субъекты и объекты налогового учета…………………………………..15
3.2. Основания налогового учета……………………………………………...16
IV. Порядок проведения налогового учета организаций и
физических лиц……………………………………………………………………18
4.1. Порядок проведения налогового учета организаций……………………18
4.2. Порядок проведения налогового учета физических лиц………………..21
V. Налоговые проверки: понятие, виды и общие правила
проведения налоговых проверок………………………………………………..23
5.1. Участники налоговых проверок…………………………………………..26
5.2. Объект и предмет налоговой проверки…………………………………..26
5.3. Этапы проведения налоговых проверок………………………………….28
5.4. Камеральные налоговые проверки……………………………………….28
5.5. Выездные налоговые проверки…………………………………………...32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..36
Список используемой литературы………………………………………………...38
3) выдача физическим
лицам лицензий на право
4) государственная регистрация физического лица по месту жительства;
5) рождение физического лица;
6) создание филиалов,
представительств и
7) обладание недвижимым
имуществом и транспортными
Основаниями для переучета и снятия с налогового учета являются:
1. Изменением юридического
адреса и государственная
2. Изменение места жительства физического лица;
3. Ликвидация (банкротство) организаций;
4. Ликвидация филиала и обособленных подразделений организации;
5. Ликвидация статуса
(банкротство) предпринимателя
6. Отзыв лицензии на занятие частной практикой у физического лица;
7. Прекращение или
утрата права собственности на
недвижимое имущество или
IV. Порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц
Порядок проведения
налогового учета – это установленная
налоговым законодательством
Порядок проведения налогового учета включает:
1) порядок постановки на налоговый учет;
2) порядок налогового переучета;
3) порядок снятия с налогового учета.
Порядок проведения
налогового учета включает в себя
определение места
Согласно п. 2 ст. 83
НК РФ постановка на учет в налоговом
органе в качестве налогоплательщика
организации и индивидуальных предпринимателей
осуществляется независимо от наличия
обстоятельств, с которыми законодательство
о налогах и сборах связывает
возникновение по уплате конкретного
налога. Организации и индивидуальные
предприниматели (физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую
4.1. Порядок проведения налогового учета организаций
В целях налогового контроля налогоплательщики-организации подлежат постановке на учет в налоговых органах:
1) По месту нахождения
организации, т.е. по месту
2) По месту нахождения
обособленных подразделений
3) По месту нахождения
принадлежащего на праве
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, а также в собственности которой находятся подлежащие налогообложению недвижимое имущество и транспортные средства, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств. В этом проявляется принцип множественности налогового учета.
Организация, в состав
которой входят филиалы, представительства
или обособленные подразделения, обязана
встать на налоговый учет по месту
нахождения каждого своего обособленного
подразделения. Заявление о поставке
на учет организации по месту нахождения
обособленного подразделения
При постановке на учет
организации по месту нахождения
своего обособленного подразделения,
т.е. по месту осуществления
Постановка организации
на налоговый учет по месту нахождения
ее недвижимого имущества и
> Недвижимое имущество
и транспортные средства
> Недвижимое имущество
и транспортные средства, принадлежащие
организации, должны являться
объектами, подлежащими
Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.
Заявление организации
о постановке на налоговый учет по
месту нахождения подлежащего налогообложению
недвижимого имущества или
> Для недвижимого имущества срок исчисляется с даты регистрации права собственности в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»;
> Для транспортных средств срок исчисляется с даты регистрации транспортных средств в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»7.
4.2. Порядок проведения налогового учета физических лиц
Порядок проведения налогового учета физических лиц можно разделить на следующие виды:
1) Налоговый учет
индивидуальных
2) Налоговый учет
физических лиц, занимающихся
частной практикой и имеющих
соответствующую лицензию, но не
подлежащих регистрации в
3) Налоговый учет иных физических лиц.
По общему правилу все физические лица-налогоплательщики подлежат постановке на налоговый учет:
> По месту жительства;
> По месту нахождения
принадлежащего физическим
Место жительства физического лица является место, где данное физическое лицо постоянно или преимущественно проживает8. В настоящее время институт прописки отменен и введена регистрация физических лиц по месту жительства9.
Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.
В случае если физическое лицо является предпринимателем или имеет лицензию на занятие частной практикой, оно подлежит постановке на налоговый учет по месту жительства независимо от места осуществления его деятельности, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством, или случаев, когда налоговый орган самостоятельно определяет место постановки на учет.
V. Налоговые проверки: понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок
Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля.
Налоговая проверка
представляет собой совокупность специальных
приемов налогового контроля, применяемых
уполномоченными органами с целью
установления достоверности и законности
отражения объектов налогообложения
и порядка уплаты налогов и
сборов в документах, отчетах, бухгалтерских
балансах и других носителях информации.
В ходе налоговых проверок осуществляется
всестороннее изучение финансово-хозяйственных
операций организаций или физических
лиц с объектами
Поведение налоговых
проверок всегда в определенной степени
является «вторжением» в хозяйственную
деятельность проверяемых организаций.
В ходе реализации налоговыми органами
своих контрольных полномочий возникает
непосредственное взаимодействие или
столкновение интересов представителя
государства, которым является должностное
лицо налогового органа, проводящее проверку,
- с одной стороны, и должностных
лиц организции-
Качество и эффективность проводимых налоговых проверок во многом зависят от тщательной подготовки и планирования. Организация контрольной деятельности и использование тех или иных методов и форм налогового контроля осуществляется на основе разрабатываемых планов и программ поведения мероприятий налогового контроля. Планирование является одним из основных базовых принципов осуществления налогового контроля уполномоченными органами. При этом существуют различные виды планов контрольной работы: годовые, перспективные, текущие и т.д. Планирование часто является первоначальным этапом контрольной работы, в ходе которого определяются задачи и цели налоговых проверок, осуществляется выбор объектов контроля, составляется перечень вопросов, подлежащих проверке, программа налоговых проверок, определяются сроки реализации контрольных мероприятий, а также исполнители.
После определения указанных выше вопросов необходимо правильно организовать проведение самой налоговой проверки. В организацию налоговой проверки входят, прежде всего, тщательная подготовка к ней, определение целей, составление программы, осуществление в установленном порядке мероприятий налогового контроля, оформление материалов налоговой проверки и принятие мер по выявлению и предупреждению нарушений порядка и сроков уплаты налогов и сборов.
Результаты проведения налоговых проверок оформляются в виде итогового документа – акта налоговой проверки, за достоверность которого соответствующие должностные лица несут персональную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги проводимых контрольных мероприятий и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые органы представляют соответствующим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями.
В зависимости от различных критериев выделяются следующие виды налоговых проверок.
1. В зависимости от характера материала, на основе которого проводятся налоговые проверки, они делятся на документальные, предполагающие проверку первичных документов, и фактические налоговые проверки, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении фактического состояния проверяемых объектов (наличие денежных средств и материальных ценностей в натуральном виде).
2. В зависимости
от объема налоговой проверки
и решаемых в ходе нее задач
различают тематические и