Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2010 в 16:50, курсовая работа
Для написания нашей курсовой работы использовалось достаточно много литературы, но основными источниками написания явились, конечно же, следующие: Налоговой право под редакцией М.В. Кустова – это один из самый основной источник написания курсовой работы. В данном учебнике достаточно четко и подробно изложена глава посвященная налоговому контролю. Помимо налогового права при написании курсовой работы был использован Налоговый кодекс РФ в котором закреплены основные положения о налоговом контроле в Российской Федерации.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
I. Понятие, основные элементы и виды налогового контроля………………5
II. Методы и формы налогового контроля…………………………………….10
III. Понятие, основные элементы и виды налогового учета………………...13
3.1. Субъекты и объекты налогового учета…………………………………..15
3.2. Основания налогового учета……………………………………………...16
IV. Порядок проведения налогового учета организаций и
физических лиц……………………………………………………………………18
4.1. Порядок проведения налогового учета организаций……………………18
4.2. Порядок проведения налогового учета физических лиц………………..21
V. Налоговые проверки: понятие, виды и общие правила
проведения налоговых проверок………………………………………………..23
5.1. Участники налоговых проверок…………………………………………..26
5.2. Объект и предмет налоговой проверки…………………………………..26
5.3. Этапы проведения налоговых проверок………………………………….28
5.4. Камеральные налоговые проверки……………………………………….28
5.5. Выездные налоговые проверки…………………………………………...32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..36
Список используемой литературы………………………………………………...38
При осуществлении
мероприятий налогового контроля уполномоченные
органы руководствуются принципами
законности, планирования мероприятий
налогового контроля, принципом соблюдения
налоговой тайны (специального режима
доступа к сведениям о
II. Методы и формы налогового контроля
Налоговый контроль
осуществляется путем применения различных
приемов и способов, а также
использования специальных
При этом необходимо
выделить два уровня методов налогового
контроля: общенаучные и специально-
В настоящее время
в условиях развивающегося гражданского
оборота и полной экономической
самостоятельности
Осуществление налогового контроля на практике происходит в рамках контрольно-процессуальной деятельности соответствующих органов, которые используют конкретные правовые формы и методы налогового контроля. Закрепление форм и методов осуществления контрольной деятельности на должном законодательном уровне имеет важное значение для регулирования отношений между органами и налогоплательщиками.
Необходимо отметить, что вопрос об определении методов и форм налогового контроля и их соотношении продолжает оставаться дискуссионным. Так, Налоговый кодекс определил формы проведения налогового контроля, причем некоторые из них ранее обычно относили к методам осуществления налогового контроля (например, осмотр помещений и территорий)2.
Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов.
Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ):
> налоговые проверки;
> получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
> проверки данных учета и отчетности;
> осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
> другие формы.
Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д.
В последнее время
в области правового
III. Понятие, основные элементы и виды налогового учета
В Налоговом кодексе
РФ впервые урегулированы в
Налоговый учет – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиком.
Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.
Филиалы и обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиала и обособленные подразделения.
Общими характеристиками осуществления налогового учета являются:
1) налоговый учет
осуществляется в целях
2) налоговый учет
осуществляется налоговыми
3) налоговый учет
осуществляется независимо от
наличия обстоятельств, с
4) налоговый учет
одного и того же
5) НК РФ установлены
основные элементы налогового
учета (основания, сроки,
6) Налоговый учет
является основой для ведения
единого государственного
7) За нарушение
порядка налогового учета
При проведении налогового учета налоговые органы руководствуются следующими принципами:
I.Принцип единства налогового учета на всей территории Российской Федерации предполагает единообразное осуществление налогового учета на всей территории РФ, существование единого реестра налогоплательщиков на территории РФ и присвоение налогоплательщику единого по всем видам налогов и на всей территории РФ идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
II. Принцип множественности
налогового учета, т.е.
III. Принцип «территориальности»
налогового учета предполагает,
что в большинстве случаев
взаимоотношения
IV. Заявительный принцип
налогового учета, т.е. в
V. Принцип соблюдения
налоговой тайны в отношении
сведений, получаемых налоговыми
органами при постановке на
налоговый учет (за исключением
сведений об ИНН), т.е. установление
специального режима доступа
к сведениям о
VI. Принцип всеобщности
налогового учета предполагает
обязательность налогового
Налоговый учет можно разделить на виды в зависимости от объектов налогового учета:
> Налоговый учет организаций;
> Налоговый учет физических лиц.
Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:
1. Субъекты налогового учета;
2. Объекты налогового учета;
3. Основания налогового учета;
4. Место постановки на налоговый учет;
5. Порядок и сроки постановки на учет, переучет и снятие с учета;
6. Порядок ведения
Единого государственного
3.1. Субъекты и объекты налогового учета
Субъектами налогового
учета являются органы, наделенные
властными полномочиями по осуществлению
в отношении налогоплательщиков
налогового учета и ведению
Таможенные органы в пределах своей компетенции также, как и налоговые органы, осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предусматривает осуществление налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ). Однако таможенные органы не наделены законодателем полномочиями по проведению налогового учета. Осуществление организациями и физическими лицами внешнеэкономической деятельности не является законодательно установленным основанием налогового учета. Учет участников внешнеэкономической деятельности, осуществляемый таможенными органами, не будет являться налоговым учетом, и налоговые санкции за нарушение порядка такого учета применяться не должны.
Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков5.
3.2. Основания налогового учета
Основания налогового учета – это юридические факты, с которыми Налоговый кодекс связывает обязанность лица осуществить действия по постановке на налоговый учет, переучету или снятию с налогового учета.
Основаниями постановки на налоговый учет являются:
1) государственная регистрация юридического лица;
2) государственная
регистрация физического лица
в качестве предпринимателя