Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2010 в 12:08, Не определен
Курсовая работа по финансам, касается налоговой системы. в первой части теоретическая часть, вторая часть просвещенна проблемам в современной налоговой системе и возможные пути их решения
1.2 Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами [10, c. 121].
Специальные налоговые режимы применяются с целью создания более благоприятных экономических условий функционирования организаций и индивидуальных предпринимателей, упрощения системы учета и отчетности.
Современное налоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима.
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Система
налогообложения для
Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции.
Организации и индивидуальные
предприниматели вправе
Организации, являющиеся
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций [20, c. 55].
Индивидуальные
1) налога на доходы физических
лиц (в отношении доходов,
2) налога на имущество
Организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся
Иные налоги и сборы
Плательщики ЕСХН не
Не вправе переходить на уплату ЕСХН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
3) организации и индивидуальные
предприниматели,
4) бюджетные учреждения [6, c. 429].
Налоговой базой признается
Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30% [20, c. 57].
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается для данного вида налога в размере 6%.
2. Упрощённая система налогообложения
Упрощённая
система налогообложения (УСН) —
это специальный налоговый
Переход к упрощенной системе
налогообложения или возврат
к иным режимам
Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения и
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие
Организация имеет право
Не вправе применять
- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники
- ломбарды;
- бюджетные учреждения;
- организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
- организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
- нотариусы, занимающиеся
- организации, являющиеся
- организации и индивидуальные
предприниматели, переведенные
- организации, в которых доля
участия других организаций
- некоммерческие организации, в
том числе организации
- организации и индивидуальные
предприниматели, средняя
- организации, у которых
- иностранные организации [8, c. 72].
Если объектом налогообложения
являются доходы организации
или индивидуального
Если объектом налогообложения
являются доходы организации
или индивидуального
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно [8, c. 264].
3. Единый налог на вменённый доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратные для малого бизнеса [6, c. 602].
Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:
- бытовые и ветеринарные услуги;
-услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
- автотранспортные услуги;
- розничная торговля;
- услуги общественного питания;
- размещение наружной рекламы;
- услуги временного размещения и проживания;
- передача в аренду торговых мест [4, c. 237].
Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора К1 задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1 [4, c. 242].
Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %. Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал. Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете [20, c. 60].
4.
Система налогообложения при
выполнении соглашения о
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции в виде специального режима налогообложения введена в действие с 1 января 2004 г. принятием специальной гл. 26.4 Налогового кодекса РФ.
Согласно российскому законодательству соглашение о разделе продукции – это договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности, т. е. инвестору, на возмездной основе и на конкретный срок исключительные права на поиск, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на проведение связанных с этим работ [1, c. 512].
Налогоплательщиками при выполнении СРП налоговым законодательством признаны организации, являющиеся инвесторами соглашения.
Информация о работе Налоговая система:проблемы и пути их решения