Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-ноябре 2009 года составили 452 млрд рублей и  по сравнению с январем-ноябрем 2008 года выросли на 3,6 млрд рублей, или на 1%.

     Поступление налога на прибыль организаций в  консолидированный бюджет РФ в январе-августе 2009г. составило 833,6 млрд рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%. В августе 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9% (табл.2.4.).

     Таблица 2.4.

Поступление налога на прибыль организаций²⁰

     Поступления налога на прибыль организаций в  федеральный бюджет в январе-ноябре 2009 года составили 168 млрд рублей. По сравнению  с январем-ноябрем 2008 года поступления снизились в 4,2 раза.

     Снижение  поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов. Суммы убытков, заявленные налогоплательщиками, выросли в 2 раза и за I полугодие т.г. составили столько же, сколько за весь 2008 год. Значительные объемы убытков зафиксированы в металлургии, машиностроении и банковском секторе.

     Поступления по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет составили в январе-ноябре 2009 года 74 млрд рублей и снизились относительно января-ноября 2008 года на 35%. Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта РФ в полном объеме. Снижение налоговых поступлений связано с кризисной ситуацией в стране.

     2.3. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием

     Можно рассмотреть налогообложение одного из предприятий РФ.

     ОАО «Мелеузовские минеральные удобрения» создано 10 июля 2003 г. Учредителем предприятия является ООО «Промфосфат».

     Основной  деятельностью предприятия является производство минеральных удобрений.

     Минеральные удобрения, как, впрочем, и все средства химической защиты растений, относятся к числу самых удивительных открытий в истории человечества. Не будь минеральных удобрений вряд ли наша планета смогла бы прокормить 6,6 миллиардов человек.

     На  предприятии идет постоянный поиск усовершенствования технологических производств, замены сырья на более доступное или привлечения организаций-давальцев для  переработки их сырья на давальческой основе на взаимовыгодных условиях. 

     А также другими видами деятельности предприятия являются:

• прием и очистка сточных вод на биологических очистных сооружениях;
• обеспечение населения, производственных и иных структур бесперебойным снабжением тепловой энергией от цеха паротеплоснабжения;
• оказание санаторно-курортных услуг санаторием-профилакторием;
• оказание различных видов услуг культурно-спортивным комплексом.

     Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные уставом.

     Предприятие для выполнения целей, определенных уставом, имеет право в пределах установленных законодательством, иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации:

• заключать договоры с любыми организациями, учреждениями, предприятиями, совместными предприятиями, зарубежными фирмами, а также гражданами, в соответствии с целями и задачами деятельности, участвовать в торгах и заключать договоры по результатам торгов;
• по согласованию с органом управления планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из спроса на свои услуги, обеспечения социально-производственного развития предприятия, повышения доходов работников;
• определять цены с последующим утверждением органом управления на предоставляемые предприятием услуги при выполнении уставной деятельности;
• покупать за безналичный и наличный расчет материальные ресурсы, имущество, в том числе основные средства, у предприятий, организаций, учреждений и граждан по закупочным, розничным и договорным ценам;
• создавать с согласия учредителя, органа управления представительства и филиалы, а территориально обособленные подразделения, необходимые для его производственной деятельности в соответствии с уставными задачами;
• привлекать для консультирования, обучения работников предприятия и других целей специалистов на основе гражданско-правовых договоров с оплатой по соглашению сторон;
• самостоятельно определять режим работы и отдыха работников предприятия, их социальное обеспечение и социальное страхование в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.
• определять порядок найма и увольнения работников, форму и системы оплаты труда, сменность работы, принимать решение о введении суммированного учета рабочего времени, устанавливать порядок предоставления выходных дней и отпусков с учетом норм действующего законодательства Российской Федерации;
• осуществлять другие права и полномочия, не противоречащие действующему законодательству и уставу.

     Предприятие обязано:

• своевременно вносить предложения учредителю и органу управления об изменениях и дополнениях в устав предприятия;
• в полном объеме выполнять задачи и функции, возложенные на него уставом, обеспечить выполнение приказов, распоряжений, указаний, поручений и других распорядительных документов главы администрации муниципального района, учредителя, и органа управления в соответствии с уставом;
• обеспечить для всех работающих безопасные условия труда и нести ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;
• выполнять обязательства согласно действующему законодательству и заключенным договорам;
• осуществлять социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования работников предприятия;
• своевременно представлять отчет о доходах и убытках предприятия учредителю, органу управления (другим органам в соответствии с законодательством) и уплачивать налоги в порядке и размерах, определяемых законодательством Российской Федерации;
• планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из основных экономических показателей, наличие спроса на выполняемые работы и оказываемые услуги;
• обеспечивать сохранность закрепленного за ним имущества, использовать его эффективно и строго по целевому назначению, не допускать ухудшения состояния имущества, поддерживать его в исправном состоянии;
• осуществлять текущий и капитальный ремонт переданного собственником имущества за счет средств предприятия, привлекая на договорной основе подрядные организации;
• производить переоценку, переданного собственником имущества в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством;
• обеспечивать своевременно и полном объеме выплату работникам заработной платы и иных выплат;
• соблюдать режим природопользования;
• своевременно информировать учредителя и орган управления о банкротстве предприятия в случае невозможности исполнения обязательств перед кредиторами.

     Должностные лица и сотрудники предприятия несут  материальную, административную и уголовную  ответственность за неисполнение или  ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

     Руководство предприятием осуществляет генеральный директор, который является единоличным исполнительным органом предприятия. Он назначается на должность и освобождается от должности учредителем предприятия. Действует на принципах единоначалия по вопросам, отнесенным к его компетенции. Главный бухгалтер предприятия назначается на должность директором на основе трудового договора.

     Предприятие осуществляет бухгалтерский учет результатов  своей деятельности, ответственность за который несет директор. Предприятие ведет и представляет статистическую отчетность. Предприятие представляет государственным и муниципальным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. Должностные лица предприятия за искажение отчетности несут установленную законодательством Российской Федерации ответственность.

     Бухгалтерская отчетность предприятия подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором. Проверка работы предприятия осуществляется учредителем, органом управления, соответствующими налоговыми, природоохранительными, антимонопольными и другими государственными органами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и в пределах их компетенции.

     Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находится предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.

     Предприятие находится на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость;
• единый социальный налог;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• водный налог;
• земельный налог;
• налог на доходы физических лиц.

 

     Структуру и динамику налоговых платежей можно  представить в таблице 2.5. 
 

     Таблица 2.5.

     Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, тыс. руб.²¹

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     На  основании данных, приведенных в  таблице 2.1, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 1 полугодии 2009 года увеличились на 20,49 %. Это произошло за счет увеличения объемов производства минеральных удобрений.

     Увеличение  единого социального налога (на 19,25 %) и налога на доходы физических лиц (на 17,75 %) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением численности работников. Водный налог увеличился. Это объясняется тем, что предприятие увеличило объемы добычи промышленной воды. Налог на добавленную стоимость в 1 полугодии 2009 года по сравнению с соответствующим предыдущим периодом увеличился на 25 % за счет увеличения объема производства минеральных удобрений. Уменьшение транспортного налога в 1 полугодии 2009 года на 11,67 % произошло в связи со списанием и продажи пяти единиц автотранспортных средств.