Налоги, уплачиваемые организациями и их роль в формирование доходов бюджетов

 

 Налогоплательщики имеют право уменьшить общую  сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

    Налоговым периодом устанавливается квартал.

    Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Акцизы⁵.

    Налогоплательщиками  акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ.

    Объектом налогообложения признаются операции, связанные с реализацией на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

    Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида подакцизного товара (ст.193 НК).

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Уплата  акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производится исходя из фактической  реализации (передачи) указанных товаров  за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

    Единый  социальный налог⁶.

    Налогоплательщиками налога признаются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

    Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

    Не  относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

    Организации, перечисленные в ст.239 Главы 24 НКРФ освобождаются от уплаты налога.

    Ставки  налога устанавливаются от категории налогоплательщиков в соответствии со статьей 241 главы 24 НК.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 243, 244, 245 Главы 24 НК РФ).

    Налог на прибыль организаций⁷.

    Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе  РФ. Его облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

    Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

    Объектом налогообложения признаются прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину производственных затрат (см. приложение № 1).

    Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов (действует с 01.01.2009). При этом:

    - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

    - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

    Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Налог на добычу полезных ископаемых⁸.

    Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

    Объектом налогообложения признаются: полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если это добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

    Налоговые ставки по налогу устанавливаются в зависимости от вида полезного ископаемого.

    Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля  налоговой базы по итогам каждого  налогового периода и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Водный  налог⁹.

    Налогоплательщиками водного налога  признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Объектом налогообложения водным налогом признается пользование водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого водного объекта, по  каждому виду водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.10 НК РФ. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

    Налоговым периодом признается квартал.

    Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в пределах установленных квартальных (годовых)  лимитов водоиспользования.

    Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога по итогам каждого налогового периода как произведение  налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 2 ст.333.14 НК РФ  в отношении всех видов водопользования и уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Региональные  налоги.

    Региональными признаются налоги, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;

    Другие  элементы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    Налог на имущество организаций¹⁰.

    Налогоплательщиками налога признаются российские организации,

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и  в исключительной экономической  зоне РФ.

    Объектом налогообложения для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства РФ, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами -  первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.

    Налог на игорный бизнес¹¹.

    Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

    Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта не позднее, чем  за 2 рабочих дня  до даты установки  каждого объекта налогообложения. Регистрация производиться на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства.

    Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать любое  изменение количества объектов налогообложения  не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта.

    Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы на налоговую ставку, устанавливаемые  для каждого объекта в отдельности.

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Налогоплательщик  обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.