Наличные и безналичные расчеты на предприятии

       Прием денег от населения и  юридических лиц за проданные  товары (работы, услуги) проводит только с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). ККМ является счетно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством.

     Размер  наличных денег в кассе ограничен  лимитом, который ежегодно устанавливается  обслуживающим банком. Для ООО «Ваш Стиль» банком установлен лимит равный 25 000 руб. Выручку сверх лимита организация сдает в банк. Расчеты свыше установленного лимита проводятся только безналичным путем через банки.

     Все поступления и расходы по кассе  отражаются записями в кассовой книге. Предприятие имеет только одну кассовую книгу, контроль за правильностью ведения которой возложена на главного бухгалтера. Кассовая книга ведется в двух экземплярах под копирку. Кассовая книга предприятия пронумерована, прошнурована и заверена печатью предприятия в конце рабочего дня кассир подводит итог операций за день и определяет остаток денег в кассе на конец дня, после чего сдает в бухгалтерию отчет кассира за день с приложенными к нему расходными и приходными документами под расписку. В организации кассовая книга также ведется в электронном исполнении.

     Ежемесячно  на предприятии проводится ревизия. Ревизия также проводится при  смене материально ответственного лица. Для проведения ревизии приказом руководителя создается комиссия, которая  по результатам проверки составляет акт. Акт составляется в 2-х экземплярах: один передается в бухгалтерию, другой – материально ответственному лицу. В случае обнаружения недостач в акте указывается их сумма и причина возникновения. Обнаруженные недостачи списываются на виновных лиц. В случае обнаружения излишка денежных средств они приходуются и зачисляются в доход предприятия.

     Однако  в течение следующего года размер лимита может быть пересмотрен по обоснованной просьбе организации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при изменении кассовых оборотов или сроков сдачи наличности в банк, возникновении хозяйственных операций, для проведения которых требуются наличные деньги, и т. д. При этом пересмотр лимита может быть предусмотрен договором банковского счета.

     Если  организация открывает счета  в нескольких банках, то она самостоятельно решает, в какой из банков представить заполненный бланк расчета лимита. В дальнейшем организации следует письменно сообщить сведения об установленном лимите кассы в другие обслуживающие ее банки.

     Если  договор, которым был утвержден  лимит кассы, будет расторгнут, то данный норматив считается равным нулю. То же самое произойдет, если компания не представит расчет лимита ни в один из обслуживающих банков. В этих случаях вся наличность в кассе будет рассматриваться как сверхлимитная.

     Чтобы установить максимальное количество денег, которые могут находиться в кассе на конец рабочего дня, нужно сделать расчет.

     В декабре 2009 г. организация ООО «Ваш Стиль» подал в обслуживающий банк расчет остатка лимита кассы на 2010 г. Организация работает ежедневно с 10.00 до 20.00 без выходных и праздничных дней. Следовательно, за период с сентября по ноябрь 2009 г. число рабочих дней составило 91 (30+31+30), количество рабочих часов – 910 (91 день х 10 ч). В течение 3 последних месяцев организация получила выручку в сумме 1 457 000 руб.

     Среднедневная выручка кафе составила:

     1 457 000 руб. : 91 день = 16011 руб.

     Среднечасовая выручка кафе равна:

     1 457 000 руб. : 910 раб. ч = 1601 руб.

     За  рассматриваемый период из кассы  кафе было выдано 457 000 руб. на командировочные расходы и 10 000 руб. на оплату такси. При этом общехозяйственные расходы составили 250 000 руб. Таким образом, всего расходов:

     457 000 +10 000 + 250 000 = 717 000 руб.

     Среднедневной расход составил компании:

     717 000 руб. : 91 день = 7879 руб.

     Выручку ООО «Ваш Стиль» сдает в банк в 11.00 на следующий день. Организация определила лимит в сумме 25 000 руб. (т. е. в несколько большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом). При этом в расчете компания указала такие направления использования наличных денежных средств: командировочные расходы, общехозяйственные расходы.

     Бланк расчета лимита кассы заполняется  в 2 экземплярах. Один из них остается в банке, а другой передается в  бухгалтерию организации, где хранится вместе с кассовыми документами.

     За  превышение лимита средств в кассе  компания будет привлечена к административной ответственности. Штрафы для организаций установлены на уровне 40 000 – 50 000 рублей, а для должностных лиц – на уровне 4000 – 5000 рублей.

     Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляется руководителем предприятия, главным бухгалтером и кассиром. Также проверку производит обслуживающий банк. 

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ 

    Искусство управления оборотными активами состоит  в том, чтобы держать на счетах минимально  необходимую сумму  денежных средств, которые нужны  для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая  необходима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такай, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты – финансовые вложения – имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

    Увеличение  или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. На рисунке стрелки, направленные внутрь, показывают притоки денежных средств, наружу – оттоки.

    Рис. 3.1. Притоки и оттоки денежных средств  в организации (предприятии)

    Повышение положительного денежного потока над  отрицательным денежным потоком увеличивает  остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

    Денежные  потоки планируются, для чего составляются планы доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути их выгодного использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств. Фактические данные для анализа денежных потоков получают из данных бухгалтерского учета и отчетности о движении денежных средств.

    Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовые состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств и операционной или инвестиционной деятельности, замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.

    Наличие избыточного денежного потока на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли: расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала; обновлять основные фонды, приобретать новые технологии; инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов; досрочно погашать кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга и т.д.

    Дефицит денежных средств приводит к росту  просроченной задолженности предприятия  по кредитам банку, поставщикам, персоналу  по оплате труда, в результате чего увеличивается сумма финансовых расходов и снижается рентабельность капитала предприятия. Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат.

    Ускорить  поступление денежных средств можно  путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.), привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссией акций с целью увеличения собственного капитала и т.д.

    Замедление  выплаты денежных средств достигается  за счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятия товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращения объемов инвестиционной деятельности и др.

    В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капиталов данном виде активов. Период нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:

(1)

    При отсутствии просроченных платежей сокращение периода нахождения капитала в денежной наличности свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о лучшей сбалансированности денежных потоков.

    Поскольку результаты производственной, финансовой деятельности субъекта хозяйствования и его финансовое положение зависят не только от наличия и размещения капитала, но и от эффективности его использования, необходимо рассмотреть вопросы методики анализа эффективности и интенсивности использования капитала.

    Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому  забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

    Особенностью  прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей  и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.