Наличные и безналичные расчеты на предприятии

    Формы расчетов между плательщиком и получателем  средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

    Расчетные документы должны содержать следующие данные:

• наименование расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
• наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;
• назначение платежа (в чеке не указывается);
• сумма платежа (цифрами и прописью).

    Первый  экземпляр расчетного документа  должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.

    Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических  средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами  или шариковыми ручками.

    Расчетные документы принимаются банками  к исполнению в течение операционного дня банка (операционный день устанавливается до 13 часов). Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

      Платежное поручение представляет собой поручение хозяйствующего субъекта о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого хозяйствующего субъекта. Поручение принимается банком от плательщика к исполнению независимо от наличия средств на счете. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежной поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы неоплаченные в срок». Платежное поручение по договоренности сторон могут быть: срочные, досрочные и отсроченные.

      Срочные платежи совершаются в следующих  вариантах: авансовый платеж, т.е. платеж до отгрузки товара; платеж после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; частичные платежи при крупных сделках. Схема расчета платежными поручениями представлена в приложении 3.

      Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную сумму. Чаще всего различают денежные чеки и расчетные чеки.

      Денежные  чеки применяются для выплаты  держателю чека наличных денег в  банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.

      Расчетные чеки - это чеки, применяемые для  безналичных расчетов. Расчетный  чек - документ, содержащий безусловный письменный приказ владельца текущего счета (чекодателя) банку о выплате указанной в нем суммы определенному или предъявителю (чекодержателю).

      Чек бывает именной (выписанный на определенное лицо), предъявительский (выписанный на предъявителя) и ордерный. Ордерный чек выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т.е. чекодатель может передать его новому владельцу с помощью индоссамента.

      Кроме того, чек может быть кроссированным. Кроссированием называется проведение на лицевой стороне чека двух параллельных линий. Кроссирование в свою очередь  может быть как общим, так и  специальным. Чек, имеющий общее кроссирование (без пометки “банк” между линиями), может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту. Держатель чека, имеющего специальное кроссирование, может предъявить его лишь банку, наименование которого указано между линиями.

      Чек, выписанный в другом иностранном государстве, подлежит оплате на территории Российской Федерации в течение 70 дней, а чек, выписанный на территории государств-членов СНГ - в течение 20 дней.

      Схема расчета чеками в Российской Федерации  представлена в приложении 4.

      Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

      Аккредитивы подразделяются на денежные и документарные.

      Денежный  аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок. Для расчетов применяют документарный аккредитив.

      Аккредитивы бывают:

      1. Отзывные и безотзывные.

      Отзывной  аккредитив - это аккредитив, который  может быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного согласования с продавцом, например, при несоблюдении условий, предусмотренных договором, или в случае досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву.

      Безотзывной аккредитив - аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт. Продавец вправе досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

      Каждый  аккредитив должен ясно показывать отзывной он или безотзывной. При отсутствии такого четкого указания аккредитив является отзывным. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать продавцу только через банк-эмитент, который извещает банк продавца (исполняющий банк), а тот в свою очередь - продавца.

      2. Подтвержденные и неподтвержденные.

      Подтвержденный  аккредитив - это аккредитив, получивший дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка. Банк, подтверждающий аккредитив, принимает на себя обязательство  оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платежи.

      Неподтвержденный  аккредитив - аккредитив, не имеющий  указанной гарантии.

      3. Переводной аккредитив - это аккредитив, который может быть полностью или частично использован несколькими хозяйствующими субъектами (плательщиками).

      4. Револьверный или возобновляемый. Это аккредитив, применяемый в расчетах за постоянные краткие поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается не на полную сумму платежа, а на ее часть и автоматически возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров.

      5. Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

      Покрытые  аккредитивы - это аккредитивы, при  открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (покупателя) или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющего банка) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы” на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

      Непокрытые  аккредитивы - это аккредитивы, не имеющие указания покрытия денежных средств. Это аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент, как правило, удовлетворяет в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.

      Существует  такая разновидность аккредитива, как аккредитив с “красной оговоркой”. Таким аккредитивом может быть любой вид аккредитива, предусматривающий выдачу исполняющим банком продавцу авансов до определенной суммы. Открывая аккредитив с “красной оговоркой”, банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не была совершена.

      Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и продавцом.

      В этом договоре указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его исполнения; способ извещения продавца об открытии аккредитива; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых продавцом для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению; другие необходимые документы и условия.

      Схема расчетов с помощью документарного аккредитива представлена в приложении 5.

      Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент  по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

      Расчеты по инкассо осуществляются платежными требованиями, инкассовыми поручениями. Платежное требование и инкассовое поручение предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

      Платежное требование – расчетный документ, содержащий требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование может быть с акцептом и без акцепта. Схема расчета с использованием платежного требования с акцептом представлена в приложении 6.

      Инкассовое  поручение – расчетный документ на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Применяются:

      1. Когда бесспорный порядок взыскания  денежных средств установлен  законом.

      2. Для взыскания по исполнительным  документам.

      3. В случаях предусмотренных сторонами  по основному договору.  

1.3. Оформление документов на получение, прием и выдачу наличных денег 

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и обязано вести кассовую книгу по установленной форме.

      Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин.

      Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

      Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

      О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

      Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

      Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет  только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.