Методы финансового планирования

Платежный календарь обеспечивает оперативное  финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря является и реализацией распределительной и контрольной функцией финансов

предприятия.[9 c.203]

При сравнении  квартальных платежных календарей выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия. Результаты анализа используются для разработки очередного текущего финансового плана.

Бюджетным видом финансового планирования на наших предприятиях стало бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений предприятия. Составление финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерение затрат и результатов. Помесячное планирование бюджета дает более точные показатели размеров и структуру затрат, чем ныне действующая система бухгалтерского учета. [1c.219]

В рамках утверждения бюджета подразделениям предоставляется большая самостоятельность в расходовании и экономии по бюджету ФОТ.

Минимизация количества контрольных параметров бюджета позволяет сократить непроизводительные  расходы рабочего времени работников экономических служб. Осуществляется режим строгой экономии финансовых ресурсов, что особенно важно для выхода из  финансового кризиса.

      Каждое предприятие в обязательном  порядке  составляет  бизнес-план - описание места предприятия  в том секторе рынка, который  выбран  фирмой.  Это в какой-то  степени даже маркетинговое исследование.

      Финансовое  планирование  обеспечивает  предварительный  контроль  за  образованием и использованием  материальных, трудовых  и  денежных  ресурсов, создает   предпосылки   укрепления   финансового   состояния    предприятия.

Финансовое   планирование   невозможно   без   планирования    хозяйственной  деятельности. Но не следует считать  финансовое планирование  пересчетом  тех или иных производственных показателей.

      Этапы планирования:

      -     определяются затраты  на реализацию продукции; 

      -     рассчитывается величина  выручки от реализации продукции;

      -     исчисляются денежные  накопления;

       -      ведется  расчет  источников  финансирования,  имеющих   узкую направленность (например, амортизация);

      -     предполагается определение  размеров  распределяемой  в   течение года прибыли;

      -     рассчитываются отчисления  в  бюджеты,  различные  внебюджетные  фонды.

      Основные задачи, решаемые финансовым  планированием:

       -      обеспечение  финансовыми   ресурсами  и  денежными   средствами основной хозяйственной  деятельности предприятия;

      -     определение прибыли  и возможных факторов ее увеличения;

      -     определение финансовых  взаимоотношений с бюджетами  и банками;

      -      обеспечение  сбалансированности  между  доходами  и  расходами  предприятия;

       -      контроль  за  финансовым  состоянием  и   платежеспособностью  предприятия.

      Основой любого финансового плана  является баланс доходов  и   расходов предприятия. Работа  по его разработке включает  в себя несколько этапов:

      -     дать оценку исполнения  баланса доходов и  расходов  в  периоде, предшествующем  планируемому;

      -      рассмотрение  проектируемых   производственных  показателей   на основе  осуществления  маркетингового   исследования,   делается   вывод   о возможном объеме производства  в планируемом периоде;

      -     непосредственная разработка  финансового  плана  на  предстоящий  период.

      План составляется на квартал  с помесячной разбивкой.

      Принято различать три вида  финансовых планов:

      -     баланс доходов и  расходов плановый;

      -     предварительный (на  ожидаемый период);

      -     исполнительный (заключительный).

      Существует еще так называемый  проверочный баланс доходов и   расходов, который представляет  собой шахматную ведомость (шахматный  баланс).

      Разделы финансового плана:

            I.   Доходы и поступления.

            II.  Расходы и отчисления.

            III.  Взаимоотношения  с  бюджетами,  внебюджетными  фондами  и  банками.

      В первый раздел включают:

      -     выручка от реализации  продукции:

            *    НДС;

            *    прибыль от реализации.

      -     доходы от внереализационных  операций;

      -     прибыль от реализации  основных фондов и иного имущества;

      -     амортизация;

      -     средства ремонтного  фонда;

      -     мобилизация внутренних  ресурсов в строительство;

      -     средства, отчисляемые  от себестоимости продукции:

            *    на уплату налогов,  относимых на себестоимость;

            *    плата за воду;

            *    взносы во внебюджетные  фонды;

            *    проценты по кредитам.

      -     прирост устойчивых  пассивов;

      -     излишек оборотных  средств на начало планируемого  периода;

      -     доходы от первоначальной  эмиссии акций предприятия;

      -     прочие доходы.

      Во второй раздел включают:

      -     затраты на реализованную  продукцию (включая убытки реализации);

      -     НДС, уплаченный поставщикам;

      -     затраты на ремонт  основных фондов;

      -     капитальные вложения;

      -     финансирование прироста  норматива собственных оборотных  средств предприятия;

      -     прибыль, направленная  на стимулирование производства;

      -     арендная плата;

      -     операционные расходы;

      -     отчисления в резервные  фонды.

      В третьем разделе:

      -     налог на прибыль  предприятия;

      -     НДС;

      -     налог с имущества;

      -     платежи за воду;

      -     погашение долгосрочных  ссуд банка;

      -     уплата процентов  по полученным кредитам.

       Очевидно,  что  доходная  часть   баланса  должна   балансировать   с расходной.

• Планирование выручки и финансовых результатов.

      Планирование выручки на  предприятии   преследует  цель  исчисления  в дальнейшем величины финансового  результата, то есть прибыли. Методы:

      -     прямого поассортиментного  счета;

      -     метод, основывающийся  на выпуске  товарной  продукции   в  ценах реализации, скорректированных  на изменение в остатках (входных  и выходных).

      Поступление выручки от реализации  распрделяется по трем направлениям:

      -     возмещение ранее  авансированных оборотных средств;

      -     образование прибыли  от реализации продукции;

      -     уплата в бюджет  налогов, сборов и прочих платежей.

      Расчет  прибыли:  это  есть  разница  между  выручкой  предприятия  и понесенными  им расходами.

      Балансовая прибыль - прибыль  от  реализации  продукции   и  от  прочих видов деятельности.

  Исходной  точкой финансового планирования  является рентабельность.  Должны  выявить те внутрихозяйственные   резервы,  которые  были  не  использованы  в текущем периоде.

  Планирование  балансовой прибыли

  Сначала  надо рассчитать прибыль по  определенным видам деятельности:

  - прибыль  от основной деятельности промышленного  предприятия;

  - прибыль  от реализации работ и услуг  непромышленного характера  (прибыль  от прочей реализации);

  - прибыль  от внереализационных результатов  (операции на фондовом рынке);

  В  основе прибыли от реализации  лежит сумма средств от проданной  продукции (выручки от реализации  над полной себестоимостью).

  Такой  метод планирования - “метод прямого  счета”. Им пользуются около  99 % предприятий.

  Существует  “поассортиментный метод” планирования  прибыли”. При незначительном ассортименте  выпускаемой продукции: 

            продукция А -  количество (шт.) * цена реализации = размер выручки.

            себестоимость = количество * себестоимость  единицы

            размер выручки - себестоимость  = прибыль

  “Аналитический  метод” или “проверочный метод”

  Прибыль   на   предстоящий   период   исчисляется   исходя   из   базовой рентабельности, которая сложилась в базовом периоде.

  Сначала  надо исчислить базовую прибыль:  для  этого  надо  скорректировать ожидаемую  прибыль  текущего  периода  и  сделать  сопоставимым  текущий   и плановый период в части воздействия тех или иных превходящих факторов.

  Базовая  прибыль - не  абсолютный,  а   условный  показатель.  Составляется базовая прибыль с ожидаемой реализации продукции по полной себестоимости  за текущий период, получаем процент базовой рентабельности:

  Rбаз  = Пбаз/Р

  Все  допущения (Rбаз) относятся только  к сравнимой продукции  (выпускалось ранее). Поэтому исчисляя  прибыль  мы  ведем  расчет  прибыли  по  сравнимой продукции. Плановая прибыль по сравнимой продукции равна  объему  реализации сравнимой  продукции   по   полной   себестоимости   умножить   на   базовую рентабельность:

  Пср.п  = Рср.п.полн с/с * Rбаз

• Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов

  Амортизация  - обязательная статья  затрат,  которая  фигурирует  в  любой  смете.

  Амортизация   является   сейчас   только   доходным   источником предприятия,  не направляется на финансирование  воспроизводства.

  Затрат  как таковых нет в текущем  месяце, покрываются прошлые издержки.