Местный бюджет механизм формирования бюджета муниципального образования

     Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующие  определения. Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Сбор  — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых

действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

     В Российской Федерации к федеральным  налогам и сборам относятся:

• налог  на прибыль организаций,

• налог  на доходы физических лиц,

• единый социальный налог,

• налог  на добавленную стоимость,

• акцизы,

• налог  на добычу полезных ископаемых,

• водный налог,

• сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов,

• государственная  пошлина,

к региональным  налогам относятся:

• налог  на имущество организаций,

• налог  на игорный бизнес,

• транспортный налог,

местные налоги — это:

• земельный  налог,

• налог  на имущество физических лиц.

     В соответствии с Бюджетным кодексом РФ и Федеральным законом РФ от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" к собственным доходам местных бюджетов относятся:

     1) средства самообложения граждан;

     2) доходы от местных налогов и сборов;

     3) доходы от региональных налогов;

     4) доходы от федеральных налогов и сборов;

     5) безвозмездные поступления из  других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии и иные межбюджетные трансферты;

     6) доходы от имущества, находящегося  в муниципальной собственности;

     7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

     8) штрафы, установление которых в  соответствии с федеральным законом  отнесено к компетенции органов  местного самоуправления;

     9) добровольные пожертвования;

     10) иные поступления в соответствии  с федеральными законами, законами  субъектов Российской Федерации  и решениями органов местного  самоуправления.

     В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, включаются субсидии, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

    Размер  указанных субсидий определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения.

    Состав  собственных доходов местных  бюджетов может быть изменен федеральным  законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения или изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

    Федеральный закон, предусматривающий изменение  состава собственных доходов  местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

     В доходы местных бюджетов зачисляются  субвенции, предоставляемые на осуществление  органами местного самоуправления отдельных  государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

     Органы  местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных  бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

     В доходной и расходной частях местных  бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.

     Учет  операций по распределению доходов  от налогов и сборов в соответствии с нормативами отчислений, осуществляется в порядке, установленном Бюджетным  кодексом Российской Федерации. 

     3.1. Средства самообложения граждан.

     Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.

     Вопросы введения и использования разовых  платежей граждан решаются на местном  референдуме (сходе граждан). 

    3.2. Доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов. 

     Перечень  местных налогов и сборов и  полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Доходы  от местных налогов и сборов зачисляются  в бюджеты муниципальных образований  по налоговым ставкам, установленным  решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с Федерального закона № 131-ФЗ.

     В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.

     Установление  указанных нормативов решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной  финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

     Согласно  Бюджетному Кодексу РФ, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

     земельного  налога - по нормативу 100 процентов;

     налога  на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

     В бюджеты поселений зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, в том числе  налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     налога  на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

     единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

     государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов.

     В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

     земельного  налога, взимаемого на межселенных  территориях, - по нормативу 100 процентов;

     налога  на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов. 

    3.3. Доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов. 

     Доходы  от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты  по налоговым ставкам, установленным  законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений  или муниципальных районов данного  субъекта Российской Федерации нормативами  отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

     В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений  нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться  доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

     Установление  указанных нормативов решением представительного  органа муниципального района о бюджете  муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

      

     3.4. Доходы местных бюджетов от федеральных налогов и сборов

     Доходы  от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты  по нормативам отчислений в соответствии Федеральным законом № 131-ФЗ или по налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Бюджетным кодексом Российской Федерации и  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах устанавливаются  единые для всех поселений или муниципальных районов налоговые ставки и нормативы отчислений для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты.

     В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     налога  на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

     налога  на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;

     единого налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

     единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;