Контрольная работа по "Финансовой и налоговой отчетности"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

АЛМАТИНСКАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И СТАТИСТИКИ 
 
 
 
 
 
 
 
 

СРС

По дисциплине: Финансовая и налоговая отчетность 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент гр.0906

Учет  и Аудит

Кобжанов  А.С.

Проверил: Никитина С.Н.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Костанай 2011 
 
 
 
 

СРС - 1

1. Цели финансовой отчетности

 

Финансовая  отчетность - это структурированное  финансовое представление финансового  положения и операций, осуществленных предприятием. Целью финансовой отчетности общего назначения является предоставление информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия, полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству предприятия. Для достижения этой цели финансовая отчетность предоставляет информацию о следующих показателях предприятия:

(a) активах; 

(b) обязательствах;

(c) собственном  капитале;

(d) доходах  и расходах, включая прочие доходы и убытки; и

(e) движении  денежных средств. 

Эта информация наряду с прочей информацией  в пояснительной записке к  финансовой отчетности помогает пользователям  прогнозировать будущие потоки денежных средств и, в частности, распределение  во времени и определенность генерирования денежных средств и их эквивалентов.

 

2.Компоненты  Финансовой отчетности 
 

Полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты:

(a) баланс;

(b) отчет о прибылях и убытках;

(c) отчет, показывающий либо:

(d) все изменения в собственном капитале; либо

(e) изменения в собственном капитале, отличные от тех, которые возникают в результате операций собственников с капиталом и выплат собственникам;

(f) отчет о движении денежных средств; и

(g) учетная политика и пояснительные примечания.

Поощряется  представление предприятиями, помимо финансовой отчетности, финансовых обзоров  руководства, в которых описываются  и объясняются основные особенности  финансовых результатов деятельности предприятия, его финансового положения и основные неопределенности, с которыми оно сталкивается. Такой отчет может включать обзор следующего:

(a) основных  факторов и влияний, определяющих  результаты деятельности, включая  изменения среды, в которой  действует предприятие, реакцию  предприятия на эти изменения и их влияния, инвестиционной политики предприятия, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов деятельности, включая политику выплаты дивидендов;

(b) источников  финансирования предприятия, политику  достижения определенной цели и политику управления рисками; и

(c) сильных  сторон и ресурсов предприятия,  ценность которых не отражена  в балансе, составленном согласно  Международным стандартам бухгалтерского  учета. 

Многие  предприятия помимо финансовой отчетности представляют дополнительные отчеты, такие как отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о добавленной стоимости, особенно в отраслях, в которых фактор защиты окружающей среды имеет большое значение и в которых сотрудники считаются важной группой пользователей. Представление предприятиями таких дополнительных отчетов поощряется, если их руководство полагает, что они помогут пользователям в принятии экономических решений.  

3.Баланс  предприятия 

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Статьи  формы бухгалтерского баланса предприятии и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.  
       Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.  
       Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.  
       В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. 
 
 
 

          СРС – 2

1. Налоговая отчетность и ее виды

 

Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.

2. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65 - 67 настоящего Кодекса.  
3. Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды: 
1) первоначальная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 
2) очередная - налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и исчислению и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 
3) дополнительная - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);  
4) дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 
5) ликвидационная - налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации путем разделения налогоплательщика, по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. 

1. Упрощенная  декларация

  

  1. Настоящие  Правила разработаны в соответствии  со статьей 69 Кодекса Республики  Казахстан от 12 июня 2001 года «О  налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и предусматривают порядок составления  прилагаемой Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (далее – Упрощенная декларация).

2. Упрощенная  декларация предназначена для  расчетов с бюджетом по специальному  налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации. 

3.          При составлении Упрощенной декларации:

1)         на бумажном носителе - Упрощенная декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2)                        на электронном носителе - Упрощенная декларация заполняется в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса.

4. При  заполнении Упрощенной декларации не допускаются исправления, подчистки, помарки и использование символов «+, /, %, Z».

5.          При отсутствии показателей соответствующие ячейки Упрощенной декларации не заполняются.

6.        При представлении Упрощенной декларации:

1)         в явочном порядке на бумажном носителе - Упрощенная декларация составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2)         по почте на бумажном носителе заказным письмом - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3)         в электронном виде в явочном порядке либо по электронной почте, в соответствии с подпунктом 3) пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса, -налогоплательщик получает в налоговом органе либо по электронной почте  уведомление о доставке Упрощенной декларации 

3.Отчетность  по индивидуальному подоходному  налогу 

Уполномоченный  орган утверждает следующие формы  декларации по индивидуальному подоходному  налогу

1) декларация  по индивидуальному подоходному  налогу и социальному налогу с приложениями к данной декларации по физическим лицам-резидентам Республики Казахстан для следующих категорий налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами: 
юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации; 
юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; 
индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации; частных нотариусов; адвокатов

2) декларация  по индивидуальному подоходному налогу и с приложениями к данной декларации по иностранцам и лицам без гражданства для следующих категорий налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами: 
юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации; 
юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение; 
индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации; 
3) декларация по индивидуальному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой категории налогоплательщиков: 
индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, физических лиц-нерезидентов Республики Казахстан;

физических  лиц, указанных в пункте 2 статьи 185 настоящего Кодекса;

физических  лиц, получивших доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением  индивидуальных предпринимателей), налогоплательщиков, получивших доходы за пределами Республики Казахстан, физических лиц, имеющих деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

2. Декларация  по индивидуальному подоходному  налогу и для налоговых агентов  по отношению к гражданам Республики  Казахстан предназначена для отражения информации о:

1) доходах  физических лиц, с которых исчисляются  и удерживаются индивидуальный  подоходный налог, обязательные  пенсионные взносы, а также исчисляются  социальный налог, социальные отчисления; 
2) сумме превышения начисленных социальных пособий над начисленной суммой отчислений в Государственный фонд социального страхования; 
3) суммах выплаченных государственными учреждениями социальных пособий по временной нетрудоспособности;

4) суммах  исчисленных налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.

 Приложения  к декларации по индивидуальному  подоходному налогу и предназначены  для детального отражения информации  об исчислении налогового обязательства,  используемой органами налоговой  службы для целей налогового контроля.