Контрольная работа по "Финансовое право"

Различают три вида аудита (проверок):

1. аудит, ориентированный на продукт;
2. аудит, ориентированный на процесс;
3. аудит, ориентированный на систему качества.

Аудит, ориентированный на продукт

Этот вид аудита предназначен для оценки качества продукта (определенного количества готовых продуктов). В ходе аудита взаимосвязано анализируется соответствие качества продукта требованиям потребителей, техническим спецификациям, контрольной и технологической документации, а также делается заключение о действенности, целесообразности и состоянии документации.

Тем самым аудит, ориентированный на продукт, выходит далеко за рамки контроля качества продукта и охватывает также соответствующие элементы системы качества. Основными целями этого вида аудита качества являются:

1. контроль качества продукта;
2. доказательство стабильности процесса изготовления продукта;
3. обеспечение выводов из результатов конечных испытаний.

Аудит, ориентированный на систему качества

Этот вид аудита предназначен для обширной оценки эффективности всей системы качества. В ходе аудита анализируется соответствие всех инструкций (методологических и рабочих инструкций, а также инструкций по испытаниям и др.) требованиям взятых за основу нормативных документов, а также соответствие проводимых мероприятий по обеспечению качества на предприятии предписаниям на всех стадиях жизненного цикла продукта.

Основными целями аудита, ориентированного на систему качества, являются:

1. регистрация фактического состояния системы качества;
2. четкое выделение «узких мест»;
3. «активирование» правильного отношения сотрудников предприятия к существующим предписаниям.

Аудит, ориентированный на процессы

Данный вид аудита предназначен для оценки качества способа или процесса производства. В процессе проведения аудита анализируется соответствие качества процесса рабочим инструкциям, технологическим предписаниям и другой нормативной документации, а также соответствие продуктов на выходе процесса техническим спецификациям и требованиям потребителей. В этом случае, также как и при аудите продукта, одновременно рассматривается действенность, целесообразность и состояние документации и тем самым рассматривается состояние элементов СК на предприятии.

К числу важнейших целей аудита, ориентированного на процессы, относятся:

1. проверка возможности соблюдения технологических параметров;
2. документирование параметров производительности и качества процесса;
3. определение «узких мест» процесса.

2. Представить правовую характеристику субъектов валютных правоотношений.

 

Субъекты валютных правоотношений подразделяются на участников валютных операций и лиц, осуществляющих валютное Регулирование и валютный контроль.

Федеральный закон № 173-ФЗ подразделяет участников валютных операций на резидентов и нерезидентов. При этом перечень лиц, относящихся к резидентам, является исчерпывающим, а перечень лиц, являющихся нерезидентами, в Федеральном законе № 173-ФЗ приведен примерно.

Лиц, относящихся к категории резидентов, можно подразделить на физические и юридические лица, публично-правовые образования и официальные представительства РФ за рубежом.

Физические лица:

1. граждане РФ, за исключением лиц, признаваемых постоян-но проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

2. постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Юридические лица:

1. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

2. находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц - резидентов,

Публично-правовые образования:

1. Российская Федерация;

2. субъекты РФ;

3. муниципальные образования.

Официальные представительства РФ за рубежом:

1. дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные российские официальные представительства, находящиеся за рубежом;

2. постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.

К нерезидентам относятся все иные лица, не отнесенные законом к категории резидентов, в частности:

1. физические лица, не обладающие признаками физических лиц - резидентов;

2. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

3. организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

4. находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения указанных выше юридических лиц - нерезидентов и организаций-нерезидентов, не являющихся юридическими лицами;

5. аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

6. межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;

7. иные лица, не соответствующие признакам резидентов.

Ко второй категории субъектов валютных правоотношений, т. е. к лицам, осуществляющим валютное регулирование и валютный контроль, относятся органы валютного регулирования, органы валютного контроля, агенты валютного контроля.

Отнесение физических лиц к резидентам или нерезидентам осуществляется на основе определения их постоянного места жительства.

К резидентам относятся российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, если они имеют постоянное место жительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 20 ГК РФ.

К нерезидентам относятся российские и иностранные граждане, лица без гражданства, если указанные лица не имеют постоянного места жительства в Российской Федерации. Как видно из положений Федерального закона № 173-ФЗ, валютное законодательство допускает ситуацию, когда российский гражданин является резидентом иностранного государства и, соответственно, нерезидентом Российской Федерации. Данная ситуация имеет место, когда российский гражданин постоянно проживает на территории иностранного государства. Как следует из подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ, признание гражданина РФ постоянно проживающим в иностранном государстве должно осуществляться в соответствии с национальным законодательством этого государства. Исходя из этого установить факт постоянного проживания российского гражданина на территории иностранного государства можно только на основании документов, выданных ему уполномоченными органами соответствующего иностранного государства. Таким документом может быть разрешение на постоянное жительство (вид на жительство) или аналогичный ему документ.

Российское валютное законодательство в составе резидентов и нерезидентов отдельно не выделяет физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей). Таким образом, определение резидентства индивидуальных предпринимателей должно осуществляться исходя из страны постоянного места жительства таких физических лиц независимо от страны места осуществления ими предпринимательской Деятельности. При этом право физического лица заниматься самой предпринимательской деятельностью без образования юридического лица определяется по праву страны, где такое Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Если обязательная регистрация индивидуальных предпринимателей не предусмотрена, то для определения указанного права применяется право страны основного места осуществления предпринимательской деятельности (ст. 1201 ГК РФ).

Несмотря на то что физические лица -- индивидуальные предприниматели и физические лица, не осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность, Федеральным законом № 173-ФЗ в составе физических лиц (резидентов и нерезидентов) никак не разграничены, тем не менее, их правовое положение имеет определенные отличия. Но, несмотря на это, представляется более правильным, чтобы резидентство индивидуальных предпринимателей определялось не по стране их постоянного места жительства, а по стране регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Такой подход создал бы равные формально-юридические условия участия в валютных отношениях индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в этом качестве в Российской Федерации, независимо от страны места их постоянного жительства.

Критерием разделения юридических лиц на резидентов и нерезидентов является законодательство, в соответствии с которым юридическое лицо создано. В соответствии со ст. 1202 ГК РФ личным законом юридического лица, определяющим его статус, является право страны, где учреждено юридическое лицо.

Юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, должны быть созданы в организационно-правовых формах, предусмотренных ГК РФ, и зарегистрированы в качестве юридических лиц органами Федеральной налоговой службы в Едином государственном реестре юридических лиц. Факт государственной регистрации юридического лица в Российской Федерации подтверждается Свидетельством о государственной регистрации юридического лица.

Юридические лица - нерезиденты должны пройти государственную регистрацию в соответствии с национальным законодательством страны их учреждения. Законодательство зарубежных стран возлагает на разные государственные органы обязанность по государственной регистрации юридических лиц. Как правило, такую регистрацию осуществляют суды общей юрисдикции, органы юстиции, налоговые органы. Факт регистрации подтверждается свидетельством о регистрации или выпиской из соответствующего реестра.

В состав лиц, относящихся к нерезидентам, подп. «в» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ включает созданные в соответствии с законодательством иностранных государств организации, не являющиеся юридическими лицами и имеющие место нахождения за пределами территории РФ. К таким лицам, в частности, можно отнести полные товарищества, созданные по законодательству стран, не признающих их юридическими лицами. В частности, полные товарищества не признаются юридическими лицами законодательством Германии и Швейцарии. В Италии не признаются юридическими лицами Коммандитные товарищества. В Великобритании не являются Юридическими лицами и не подлежат государственной регистрации (инкорпорации) организации, созданные в форме парт-нерства1, ассоциации, преследующие некоммерческие цели (общественные и благотворительные ассоциации, профессиональные союзы и т. п.), с числом членов не более 20.

Отнесение обособленных или иных самостоятельных структурных подразделений организаций, как являющихся юридическими лицами, так и не являющимися таковыми, к резидентам или нерезидентам осуществляется исходя из страны резидентства самой организации. Российское законодательство в качестве обособленных подразделений юридического лица выделяет филиалы и представительства (ст. 55 ГК РФ), законодательство иностранных государств по-разному определяет обособленные подразделения. Например, параграф 13 Германского Торгового уложения предусматривает возможность создания торговыми товариществами в качестве самостоятельных подразделений отделений.

Законодатель расширил круг лиц, относящихся к числу резидентов. Так, по сравнению с ранее действовавшим законодательством в данный перечень добавлена Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования. Очевидно, что указанные публично-правовые образования и ранее являлись участниками валютных операций и включение их в состав резидентов является устранением серьезного пробела, имевшегося в Законе РФ № 3615-1. Например, проведение ряда валютных операций публично-правовыми образованиями предусмотрено БК РФ (ст. 89, 90, 94 и др.).

Официальные представительства Российской Федерации в иностранных государствах, при межгосударственных или межправительственных организациях являются резидентами Российской Федерации. Аккредитованные официальные представительства иностранных государств в Российской Федерации, а также официальные представительства иностранных государств при межгосударственных и межправительственных организациях относятся к нерезидентам. Постоянные официальные представительства подразделяются на дипломатические представительства (посольства, миссии), консульские учреждения, торговые представительства и постоянные представительства государств при международных организациях. Указанные официальные представительства являются специализированными зарубежными органами внешних сношений соответствующих государств. Соответственно, официальные представительства являются резидентами тех стран, чьи интересы представляют в международных отношениях.

Федеральный закон № 173-ФЗ относит межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации к числу нерезидентов. Согласно ст. 2 Венской конвенции о праве международных договоров (1969 г.) термин «международные организации» означает межправительственные организации. Признаками международных организаций являются: создание на основе соглашения между государствами; наличие постоянных органов; учреждение и деятельность в соответствии с нормами международного права.