Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Мая 2013 в 17:51, курсовая работа
Поэтому целью данной работы является анализ хода развития налоговой системы России до сегодняшнего дня, а также проблемы налогового законодательства и возможные пути их решения.
В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решались следующие задачи:
рассмотреть историю развития налоговой системы России;
проанализировать результаты реформирования системы налогообложения в России на современном этапе развития;
отметить основные направления налоговой политики России;
выявить проблемы налогообложения в России в настоящее время;
определить пути решения проблем и перспективы налоговой системы.
Введение 2
Глава I История возникновения налоговой системы в России 4
1.1 Налогообложение в Древней Руси 4
1.2 Налоговая система Российской Империи 8
1.3 Состояние налоговой системы в СССР 12
1.4 Становление современной налоговой системы в РФ 16
Глава II. Становление налоговой системы на современном этапе развития 21
2.1 Реформирование системы налогообложения в 2000-е годы 21
2.2 Основные направления налоговой политики на современном этапе 24
2.3 Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России 27
Глава III Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ 30
3.1 Пробелы в Налоговом кодексе РФ и пути совершенствования налогового законодательства 30
3.2 Предложения по совершенствованию налоговой системы РФ 34
Заключение 37
Список литературы 39
Что касается сохранявшегося подушного налога на основное население России, то при Екатерине II это был не совсем тот налог, который ввел Петр I. По Указу от 3 мая 1783 г. Подать выплачивала крестьянская община, которая могла разверстать положенный ей подушный налог между своими членами так, как считала необходимым. А с 1797 г. уже после смерти императрицы российские губернии были разделены на четыре класса в зависимости от плодородия почвы и их хозяйственного значения и для каждого класса были назначены отдельные подушные оклады.
В это время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными. Так, подушной подати собиралось в 1763 г. 34,3% всех доходов, а в 1796 г. 36% доходов. Косвенные налоги давали 42% в 1764 г. и 43% — в 1796 г. Почти половину этой суммы приносили питейные налоги.2
Во второй половине XIX в. большое значение приобрели прямые налоги. Основной была подушная подать (которая отменяется сначала с мещан, а затем и во всем государстве), замененная в 1863 г. налогом с недвижимого имущества. Объектом налогообложения являлись дома и все другие виды недвижимого имущества, приносящего доход. Обложению налогом подлежало имущество, находящееся в черте города и за его чертой, но принадлежащее городу. Оно включало в себя жилые дома, фабрики, заводы, складские помещения, бани, лавки, магазины, огороды.
При этом сохранилась важная роль в системе государственных доходов питейного и таможенного сборов, соляного налога (в 1862 г. Был введен акциз на соль), акциза на дрожжи (1866 г.), акциза на керосин (1872 г.), акциза на табак. В 1875 г. в российском бюджете появился государственный поземельный налог наравне с другими налогами реального характера (подомовым, промысловым, налогом на строения). Сумма поземельного налога устанавливалась централизованно для губерний, а затем распределялась между уездами и плательщиками.
В 1882 г. возникло обложение наследств и дарений; с 1885 г. взимается налог на доходы с денежных капиталов, уплачиваемый в размере 5% от полученных доходов; в 1893 г. появился квартирный налог в качестве весьма неудачного суррогата подоходного налога.
Во время царствования Николая II был введен промысловый налог. Появляются новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности: сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, и т.д.
Таким образом,
в начале XX в. структуру основных налоговых
доходов бюджетов составляли: прямые налоги
– поземельный налог, подомовой, или квартирный
налог, промысловый налог, подоходный
налог, пошлины, гербовые сборы и патенты;
косвенные налоги – различные виды акцизов
(табачный, сахарный, соляной, нефтяной,
спичечный и другие налоги). Существующая
в этот период налоговая система отличалась
многочисленностью налогов и сборов и
не имела определенного принципа формирования.
По мнению историков, это во многом было
связано с тем, что в России того времени
наряду с развивавшимися капиталистическими
отношениями существовали и феодальные
отношения с присущими им формами обложения
(оброк, подымный налог), а также несовершенная
система взимания налогов и сборов.
После революции 1917 г. налоговая политика реализовалась по двум основным направлениям: отмена всех потерявших значение видов налогов и создание новых форм обложения, выполняющих чисто революционные задачи.
В условиях
натурализации хозяйственных
В начале 20-х гг. была создана новая налоговая система государства, что было связано с переходом к нэпу. В 1921 г. был введен промысловый налог, являющийся денежным налогом, что свидетельствовало о возрождении опыта дореволюционного налогообложения. Промысловым налогом облагались частные торговые и промышленные предприятия, а также граждане, имевшие доходы от занятия промыслами.
В 1922 г. Был введен подоходно-поимущественный налог, плательщиками которого являлись проживающие в городе граждане и юридические лица. Поимущественное обложение затрагивало как предметы обихода, роскоши, так и производственное оборудование частных и акционерных предприятий, запасы сырья, товаров. Для налоговой системы России периода нэпа, так же как и для дореволюционной налоговой системы, было характерно разграничение налогообложения города и деревни. Так, в 1923 г. был введен единый сельскохозяйственный налог, заменивший различного рода натуральные повинности. Первоначально объектом обложения были земля, сенокосы, крупный рогатый и рабочий скот, а впоследствии – доход, полученный от хозяйства, в том числе от подсобных занятий. В 1921–1923 гг., были введены акцизы на спирт, табачные изделия, керосин и ряд других товаров. В 1926 г. были установлены налог на сверхприбыль и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Получает развитие и косвенное налогообложение.
Историки утверждают, что к концу 1920-х гг. бессистемная экономическая и финансовая политика государства, а также использование прямых административных методов управления привели к созданию громоздкой налоговой системы, отличающейся множественностью налогов и сборов.
В 1930–1932 гг. в результате проведения налоговой реформы, установилась система изъятия доходов государственных предприятий и организаций в двух видах – в виде налога с оборота и отчислений от прибыли, которые стали основными платежами в бюджет. Налог с оборота объединил в себе 53 вида ранее действовавших налогов и платежей, существенное значение среди которых имели промысловый налог и 12 акцизов.
В 1930 г. произошло учреждение налоговых инспекций, являющихся структурным подразделениями районных и городских финансовых отелов. В компетенцию налоговых инспекций входило взимание налогов с населения. Налоговую регистрацию осуществляли налоговые органы, а также другие государственные и негосударственные органы и организации (загс, нотариат, таможенные органы и др.).
Во время Великой Отечественной войны дополнительные потребности бюджета помимо действующей в предвоенный период системы обязательных платежей обеспечивались рядом новых налогов и сборов с населения: военный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, сбор с владельцев скота и др. Послевоенный период характеризовался снижением размеров обязательных платежей населения.
В середине 1960-х гг. в СССР в области налогообложения важнейшими мероприятиями являлись, изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий, введение платы за фонды и фиксированных (рентных) платежей, реформирование системы подоходного обложения колхозов. В результате, при сохранении налога с оборота вместо платежа в форме отчислений от прибыли государственных предприятий было установлено три платежа: плата за производственные основные и нормируемые оборотные средства (плата за фонды), целью которой было усиление эффективности использования этих фондов; фиксированные (рентные) платежи, направленные на изъятие излишних накоплений предприятий по сравнению со среднеотраслевым уровнем; взнос свободного остатка прибыли в бюджет.
В конце 1980-х годов произошло восстановление налоговой системы в России.
Начавшаяся в 1985 р. перестройка привела к реформированию системы платежей в бюджет. 30 июня 1987 г. был принят Закон СССР «О государственном предприятии (объединении)», направленный на усиление централизованного начала развития народного хозяйства, повышение значения экономических методов управления, создание механизма реального хозяйственного расчета и самофинансирования на предприятиях.3 Наряду с реформированием, системы платежей государственных предприятий создавалась система налогов для индивидуальных предпринимателей, а также кооперативов и предприятий с участием иностранных организаций. Издавалось множество нормативных правовых актов по налогообложению отдельных сфер экономической деятельности, которые впоследствии были систематизированы в Законе СССР от 14 июня 1990 г. «О налогах с предприятий, объединений и организаций», установившем обязанность уплачивать налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт.
Современный
период развития налоговых отношений
в России характеризуется
Таким образом, финансовая система нашей страны эволюционировала в направлении, противоположном процессу общемирового развития. От налогов она перешла к административным методам изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет страны. Как утверждают историки и экономисты, полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишали хозяйственных руководителей всякой инициативы и постепенно подводили страну к финансовому кризису. Кризис разразился на рубеже 80-х – 90-х гг.. Его возникновению способствовал и ряд других объективных и субъективных факторов.
Сложившийся в конце 90-х гг. в России экономический и финансовый кризис требовал от Правительства РФ проведения реформ и разработки стабилизационной программы. При этом решающая роль в преодолении кризиса принадлежала налоговой службе, т.к. она обеспечивала большую часть поступлений средств в федеральный бюджет.
Экономисты и занимающиеся налоговой реформой специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны.
Кризис
выявил крупные недостатки в налоговом
законодательстве России. Такие как:
нестабильность, фискальная направленность,
не позволяющая стимулировать
Вместе с тем, действующее налоговое законодательство России сыграло и позитивную роль на начальной стадии перехода экономики к рыночным отношениям.
Объективно анализируя сложившуюся в то время ситуацию в стране, можно сказать, что быстрое и реальное увеличение доходов в бюджет может обеспечить только активная деятельность налоговой службы. Другие группы факторов начнут работать лишь в более или менее отдаленном будущем.4
Все это
подчеркнуло необходимость
Основным курсом налоговой реформы было снижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между налогоплательщиками и государством.
Результатом
первого этапа налоговой
В новом НК РФ, разграничились понятия налог и сбор, что немаловажно. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.5
Сбор отличается от налога тем, что уплачивается за совершение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий.
НК РФ определяет общие
принципы и понятия налогообложения,
права и обязанности
Круг налогоплательщиков и плательщиков сборов - «Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы»6.
В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
По налогам
могут устанавливаться в
Информация о работе История формирования налоговой современной системы России