Гражданско-правовые основы лизинга

 В  постановлении  Правительства  Российской  Федерации  от  18  сентября  1995 года № 930 “Об  утверждении федеральной программы  развития рыбного хозяйства Российской Федерации до 2000 года “Рыба” лизинг назван одним из приоритетных направлений развития рыбного хозяйства, необходимых для сохранения и дальнейшего развития производственного потенциала рыбной отрасли, обеспечения стабилизации и дальнейшего роста производства рыбной продукции.

 Необходимость развития лизинговых отношений в сфере морского транспорта отмечается и в Указе Президента Российской Федерации от 17 января 1997 года № 11 “О федеральной программе “Мировой океан”.

4. Проблемы правового  регулирования и развития лизинга в России

 Каковы  причины, требующие побудить российское правительство стимулировать лизинг, а значит создать для него некоторую законодательную базу. 17 сентября 1994 года Президент издал специальный указ “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности.” Впрочем, определенный опыт создания государственных лизинговых компаний к тому времени уже был - созданная правительством компания “Росагроснаб” должна была поддерживать бюджетными средствами отечественных производителей сельскохозяйственной техники и самих крестьян, сдавая им на льготных условиях эту самую технику. Кроме того, в конце 1993 года правительство приняло решение о выделении 670 млрд. рублей на создание Русской авиационной лизинговой компании “Аэролизинг”.

 Однако, как  показывает международный опыт, жесткой  взаимосвязи между наличием специфического законодательства и объемами лизинговых операций нет. Представители некоторых российских лизинговых фирм весьма скептически относятся к усилиям правительства создать лизинговое право. Например, советник управления Авиабанка Борис Туюкин полагает, что уже существующего законодательства (при некоторой его корректировке) вполне достаточно для функционирования лизинговых компаний, и никаких дополнительных законов не нужно вовсе. Вместе с тем правительство и многие лизинговые компании настаивают на том, чтобы вопросы лизинга были особо оговорены в национальном корпоративном праве.

 Речь по сути идет о трех документах: постановлении  “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”, “Временное положение  о лизинге” и уже упоминавшийся  закон “О лизинге”. Первые два документа были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июня 1995 года.

 Из трех упомянутых документов наиболее интересно  профессиональным участникам лизинговых сделок именно “Временное положение  о лизинге”, поскольку именно оно  играло ключевую роль в регулировании такого рода операций.

 И здесь  нужно отметить определения “лизингодателя”, “лизингополучателя” и “поставщик лизингового имущества”, данные во Временном положении:

 “- лизингодатель - юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя;

 - лизингополучатель  - юридическое лицо, осуществляющее  предпринимательскую деятельность, или гражданин, занимающийся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица и зарегистрированный  в качестве индивидуального предпринимателя, получающие имуществе в пользование по договору лизинга;

 - продавец  лизингового имущества - предприятие-изготовитель  машин и оборудования или другое  юридическое лицо, или гражданин,  продающие имущество, являющееся  объектом лизинга.”

 Хочу отметить, что в проекте этого положения была строка о том, что “лизинговые операции может проводить только лизинговая компания.” Подобные требования связаны с особенностями финансовых операций лизинговых компаний и режима их налогообложения. Однако очевидно, что это ограничение значительно затруднило бы осуществление лизинговых операций самими производителями в целях стимулирования спроса (таким образом пытался наладить сбыт продукции Онежский тракторный завод).

 В самом  положении строка о том, что “лизинговые операции могут проводить только лизинговые компании” фактически завуалирована в другой строке “лизингодатель - юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества.”

 Поэтому предприятия-изготовители будут создавать лизинговые компании и через них проводить лизинговые операции. Следует здесь отметить, что в Европе, по свидетельству европейской ассоциации лизинговых компаний Leaseurope, принадлежащие производителям лизинговые компании демонстрируют наиболее динамичный рост.

 Данное  министерством экономики определение  другого понятия “лизингополучатель” (только юридическое лицо или предприниматель) ограничивает число возможных клиентов лизинговых компаний - в Западной Европе чуть меньше 40% всех лизинговых операций приходится на аренду легковых автомобилей, которые берутся по преимуществу частными лицами.

 Однако  наиболее важными для существующих лизинговых компаний являются проблемы налогообложения и таможенных платежей. В соответствии с действующими законами финансовая лизинговая компания вынуждена дважды платить НДС - при покупке оборудования и с лизинговых операций. Существующие процентные ставки делают лизинговую деятельность практически бесперспективной - даже по валютнономинированным кредитам они достигают 28%, в то время как западные лизинговые компании уже сейчас предлагают кредитовать лизинг промышленного оборудования под 5,38,5%. В качестве компромисса с Минфином представители компаний предлагают такой выход: освобождение от НДС в обмен на обязательное лицензирование деятельности финансовых лизинговых компаний.

 Однако  очевидно, что наиболее трудно будет  учесть интересы всех сторон при решении  вопроса о таможенных платежах. Трудно это будет сделать потому, что  здесь перекрещиваются интересы не только фискальных государственных органов и заинтересованных в удешевлении предметов лизинга компаний. Представители лизинговых компаний утверждают, что для успешного развития лизинга в России необходимо увеличить срок таможенного режима временного ввоза как минимум до 5 лет (а в идеале - на весь срок действия лизингового договора), а также необходимо ввести в таможенное законодательство положение, в соответствии с которым таможенные пошлины в случае выкупа лизингополучателем имущества уплачиваются с остаточной стоимости. Однако против этого резко выступают руководители государственного таможенного комитета, которые заявляют, что это создаст “таможенную дыру при импорте технологического оборудования”. Таким образом, сугубо техническая проблема лизинга стала для правительства трудноразрешимой задачей. С одной стороны, правительственные служащие отдают себе отчет в том, что без импорта западного оборудования невозможно кардинально обновить технологический парк отсталой национальной индустрии. С другой - перед ними стоит требование президента “обеспечить защиту национального производителя.” Любое решение этой проблемы - например, в пользу лизинговых компаний - действительно означает создание “дыры”, через которую в страну будет беспошлинно импортироваться все - от телефонов до BMW. А поиск компромисса затянет применение  законодательной базы лизинга на неопределенно долгое время.

    Заключение

       В заключении работы необходимо  обобщить некоторые моменты затронутые  в ней. Прежде всего следует сказать, что сущность лизинга заключается в имущественных отношениях, регулируемых как гражданско-правовыми нормами, так и административно-правовыми, на основе предоставления лизинговой компании кредита на условиях срочности, возвратности и платности, при условии сохранения за ней права собственности.

   Лизинговая  сделка стоит на более высоком  уровне, чем любая другая; на законодательном  уровне установлено, что она  должна состоять как минимум  из двух договоров (лизинга  и купли-продажи), а максимальное число не ограничено. Лизинг стоит из сложной схемы отношений между ее участниками и поэтому в будущем возможно возникнет насущная необходимость определить более конкретно его юридическую природу. Возможно это приведет  к возникновению, наряду с банковским, налоговым, финансовым, лизингового права, в основном  из-за особой сложности взаимоотношений между участниками лизингового процесса, который уже сейчас требует специального правового подхода.

 Причиной  широкого распространения лизинга  является ряд его преимуществ по сравнению с другими формами инвестирования. Основными из них являются:

 · инвестирование в форме имущества в отличие  от денежного кредита снижает  риск невозврата средств, так как  за лизингодателем сохраняются права  собственности на переданное имущество;

 · лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого  финансового напряжения обновлять  производственные фонды, приобретать  дорогостоящее имущество;

 · часто  предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога;

 · лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность  обеим сторонам выработать удобную  схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в кредит оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими;

 · для  лизингополучателя уменьшается  риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование; так как платежи по лизингу не привязаны к нормам амортизации, то при лизинговых отношениях лизингополучатель имеет дело с ускоренной амортизацией имущества;

 · лизинговое имущество не числится у лизингополучателя  на балансе, что не увеличивает его  активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;

 · лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;

 · производитель  получает дополнительные возможности  сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.

 При наличии  у предприятия альтернативы - взять  кредит на покупку оборудования или  приобрести это оборудование на определенное время по договору лизинга - ее выбор  необходимо осуществлять на основе результатов  финансового анализа. Во всяком случае, лизинг становится практически безальтернативным вариантом, когда:

 · предприятие-поставщик  испытывает трудности со сбытом своей  продукции, а предприятие - будущий  лизингополучатель не имеет в  достаточном объеме собственных  средств и не может взять кредит для приобретения нужного ему оборудования;

 · предприниматель  только начинает собственное дело (что  часто имеет место в малом  предпринимательстве).

 Вместе  с тем лизингу присущ и ряд  негативных сторон. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (особенно, если договор лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки оборудования. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода из строя оборудования, платежи производятся в установленные сроки независимо от состояния оборудования.

 Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей, нужно создавать условия, при которых они стремились бы  развивать лизинговые отношения. Для этого, в первую очередь, следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длительными сроками действия (не менее трех лет), так как именно такие договоры будут нести реальные инвестиции в экономику. Необходимо если не освободить, то хотя бы снизить налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договоры. Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимися объектами международного финансового лизинга.

 Безусловно, вышеперечисленные меры должны способствовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.