Государственная поддержка малому бизнесу

    3.2. Правительство Российской Федерации  утверждает порядок представления  малыми предприятиями государственной  статистической и бухгалтерской  отчетности, предусматривающий упрощенные  процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения.

    Бухгалтерская отчетность малых предприятий представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и  год.

    В соответствии с приказом Минфина  России от 22 июля 2003 г. № 67н субъектам малого предпринимательства рекомендуется:

    а) субъектам малого предпринимательства, не применяющим в соответствии с  законодательством Российской Федерации  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязанным  проводить независимую аудиторскую проверку, не представлять дополнительные расшифровки и пояснения по группам статей бухгалтерского баланса (форма № 1) и статьям «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2);

    б) субъектам малого предпринимательства, не применяющим в соответствии с законодательством Российской Федерации упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и обязанным проводить независимую аудиторскую проверку, не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), если отсутствуют соответствующие данные.

    Субъекты  малого предпринимательства, использующие на предприятии систему налогообложения  на основе единого налога на вмененный доход, представляют налоговым органам налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Субъекты  малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода представляют налоговым органам утвержденную приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 21 ноября 2003 г. № БГ-3-22/647 налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Также для отчетности субъекты малого предпринимательства обязаны вести книгу учета расходов и доходов предприятия.

    Рассмотрим  практическое применение упрощенной системы  налогообложения конкретным субъектом  малого предпринимательства, и сравним  ее с ранее действовавшим законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Практическое применение упрощенной системы  налогообложения  субъектом малого предпринимательства 

2.1 Краткая характеристика  объекта исследования 

    Общество  с ограниченной ответственностью «Арт Медия» зарегистрировано и начало свою деятельность в 1997 году. Предприятие является самостоятельным хозяйственным субъектом, не являясь подразделением более крупного предприятия или объединения. Форма собственности - частная, учредителями являются физические лица, которые несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах своей доли в уставной фонд фирмы.

    ООО «Арт Медия» - коммерческая фирма, главной  целью деятельности которой является получение прибыли. Как экономический  субъект, данное предприятие является производителем определенных товаров и услуг, необходимых на российском рынке, т.е. удовлетворяет платежеспособный спрос на эти товары и услуги. Также предприятие, привлекая для выполнения своих хозяйственных и иных обязательств наемную рабочую силу, т.е. сотрудников - менеджеров, бухгалтеров, администрацию, рабочих и других, способствует решению проблемы занятости населения.

    Предметом деятельности ООО «Арт Медия» является:

    производство  и реализация товаров народного  потребления;

    редакционно-издательская деятельность и изготовление печатной продукции;

    рекламная деятельность;

    подготовка  учебных материалов и их распространение;

    коммерческая  торговля.

    Основной  вид деятельности ООО «Арт Медия» - производство рекламной продукции  и оказание рекламных услуг. В  рыночных условиях поиск партнеров  и потребителей стал играть одно из первостепенных значений, в чем и может помочь обращение к рекламным агентствам. Реклама включает в себя не только размещение рекламных носителей ( будь то рекламные теле-, видео- , радиоролики или объявления в газетах ) в средствах массовой информации, но также и является сферой деятельности, производящей рекламные продукты - те же самые рекламные носители, от качества которых напрямую зависит способность привлечь и заинтересовать потенциального потребителя рекламируемого товара. Это могут быть не только объявления текстовые или макеты объявлений с использованием профессиональных слайдов и фотографий, но также и наружная реклама - щиты, вывески, переносные конструкции и др .

    ООО «Арт Медия» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством  и несет всю полноту ответственности за соблюдением интересов государства, граждан, выполнения принятых на себя обязательств.

    Главным органом управления фирмы является собрание учредителей. Оно назначает  на должность директора предприятия, который является официальным главным представителем интересов фирмы и уполномоченным принимать финансово-хозяйственные решения различной сложности. Директор нанимает на работу персонал, заключает договора, несет ответственность за совершаемые сделки. У директора ООО «Арт Медия» есть один заместитель - заместитель директора по производственной деятельности. Это необходимо в связи с тем, что деятельность фирмы можно условно разделить на два вида: взаимодействие с окружающей средой (поиск клиентов, заключение договоров, их обслуживание - т. е. контакты с клиентами; взаимодействие с другими контрагентами и государственными органами - налоговой инспекцией, фондами обязательной регистрации) и собственно производство рекламной продукции (более узко - производство рекламной продукции, требующее достаточного количества физического труда, материалов, основных и оборотных средств).

    Офис  и производство отделены между собой  не только функционально, но и территориально - офисное помещение находится  в центре г. Набережные Челны, а производственное - на окраине. Это связано с тем, что заказчики, приходя в офис фирмы, должны вынести благоприятное впечатление о предприятии - о его надежности, стабильности и состоятельности. Но аренда подобного помещения стоит достаточно дорого. Поэтому производственная деятельность ведется в более дешевом помещении, и более приспособленном для данного вида деятельности.

    Офис  и производство связаны между  собой единым процессом обслуживания клиентов: менеджеры и агенты офиса  находят клиентов, подготавливают и  заключают хозяйственные договора на продажу рекламных работ и услуг. Затем данные о полученных заказах и необходимости их выполнения передаются на производство.

    В наше время, особенно в рекламной  отрасли, необходимо внедрение современной  техники. Поэтому чтобы производство могло выполнить заказ на создание щита или даже просто таблички, необходимо, чтобы дизайнеры создали макет данного изделия в компьютерном варианте с помощью современных графических программ. Например, для производства вывески из пленки делается макет данной вывески на компьютере с учетом того, что данный компьютерный файл будет использоваться для порезки пленки на плоттере. Затем правильно вырезанные пленочные знаки и символы переносятся мастерами на прочную основу. Чаще всего это пластиковая основа.

    После того, как вывеска создана в  стенах производственного помещения, необходимо ее укрепить в нужном заказчику  месте. Бригада рабочих выезжает по заданному адресу, производя монтаж и установку данной конструкции.

    К офису также относится бухгалтерия  ООО «Арт Медия», которая начисляет заработную плату на всех сотрудников предприятия, ведет учет и контроль хозяйственной деятельности, отчитывается в фондах, в Управлении статистики и МРИ. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и бухгалтера - кассира. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно Директору предприятия.

    Таким образом, взаимодействие офиса и  производства обеспечивает целостность  фирмы и возможность ее нормального  существования в условиях рынка. Дает возможность осуществлять заказы фирм - контрагентов на различные виды рекламных услуг: дизайнерские работы, составление медиа-планов рекламной компании, просчитывание эффективности рекламных проектов, разработка оригинал - макетов, изготовление щитов, конструкций для рекламы. Также работа бухгалтерии фирмы позволяет привлекать не только отечественных, но и зарубежных заказчиков.

    ООО «Арт Медия» является малым предприятием со средней численностью работающих 20 человек. Но именно малые предприятия  наиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъюнктуры и наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы.

    С 1999 года по 2002 год включительно ООО  «Арт Медия» применяло упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным  законом № 222-ФЗ от 29.12.1995г. "Об упрощенной системе налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

    На  право применения упрощенной системы  ООО «Арт Медия» ежегодно приобретало  патенты, выдаваемые Администрацией г. Набережные Челны с периодом действия с 1 января по 31 декабря каждого года. Годовая стоимость патента составляла 5 594 рубля, из которых в федеральный бюджет направлялось 2 797 рублей, в бюджет субъекта Российской Федерации - 1 203 рубля, в местный бюджет - 1 594 рубля. Уплата стоимости патента производилась четырьмя платежами с 15 февраля по 15 ноября каждого года. Книги учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности велись в электронном виде. Все книги прошнурованы, пронумерованы, число страниц подтверждено подписью директора ООО «Арт Медия» и печатью общества, заверено подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью. Налоговым органом на первой странице каждой книги зафиксированы регистрационный номер годового патента и дата его выдачи.

    ООО «Арт Медия» по итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал предоставляло в налоговый орган в срок до 20 числа, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего к уплате единого налога с учетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием совокупного дохода, полученного за отчетный период). Налоговая декларация ООО «Арт Медия» за IV квартал 2003 года приведена в Приложении.

    С января 2003 года ООО «Арт Медия» перешло  на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.  

    2.2 Практика применения  УСН в ООО «Арт  Медия» 

    В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, ООО «Арт Медия» соответственно за 2001, 2002 и 2003 годы, а также из патентов на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, приобретенных ООО «Арт Медия» в 2001 и 2002 годах.

    Для того, чтобы анализируемые показатели были сопоставимы друг с другом, в качестве анализируемого периода  взят IV квартал каждого года.

    Доходы  ООО «Арт Медия» составили:

    в IV квартале 2001 года - 150 000 руб.

    (ежемесячная  выручка от оказанных услуг  по договорам с постоянными  клиентами: 
 
 

    8 клиентов * 3 600 руб. * 3 месяца = 86 400 руб.; 

    выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 63 600 руб.; 

    86 400 руб. + 63 600 руб. = 150 000 руб.); 

    в IV квартале 2002 года – 270 000 руб.

    (ежемесячная  выручка от оказанных услуг  по договорам с постоянными  клиентами:

    12 клиентов * 4 000 руб. * 3 месяца = 144 000 руб.;

    выручка от разовых оказанных услуг за 3 месяца составила 8 000 руб.,

    выручка в виде процентов от взысканных в  судебном порядке сумм исковых требований клиентов составила 118 000 руб.,