Так, незначительное увеличение
налогового бремени (например, путем повышения
акцизов или отмены отдельных налоговых
льгот) проходит относительно незаметно
для гражданского общества в целом – оно
касается, в основном, отдельных групп
представителей бизнеса. Сокращение же
социальных расходов (жилищных субсидий,
пособий по безработице, объемов финансирования
социальных отраслей) затрагивает широкие
слои населения, приводя к нарастанию
социальной напряженности и другим отрицательным
последствиям. Поэтому практически во
всех странах происходит постоянный рост
расходов, даже если имеет место
конъюнктурное снижение доходов.
Во-вторых, государственные
расходы обладают мультипликационным
эффектом: финансовые расходные потоки
приводят в движение и частный капитал
(например, государственные закупки, государственно-частное
финансирование приоритетных инвестиционных
проектов и т.п.). Кроме того, даже целевые
пособия, жилищные субсидии, создание
«материнского капитала», как, например,
в России с 2007 года, в дальнейшем способствует
росту покупательной активности граждан
и инвестиций в жилищную сферу, частное
образование и т.д. Иначе говоря, каждый
выплаченный рубль за счет государственных
расходов прямо или косвенно способствует
росту ВВП.
Согласно Бюджетному кодексу
РФ под расходами понимаются поступающие
выплачиваемые из бюджета денежные средства,
за исключением средств, являющихся источниками
финансирования дефицита бюджета.
В соответствии с бюджетным
кодексом РФ, код классификации расходов
бюджетов состоит из:
1) кода главного распорядителя
бюджетных средств;
2) кода раздела, подраздела,
целевой статьи и вида расходов;
3) кода классификации операций
сектора государственного управления,
относящихся к расходам бюджетов.
В соответствии с бюджетным
кодексом РФ главный распорядитель бюджетных
средств – орган государственной власти,
орган управления государственным внебюджетным
фондом, орган местного самоуправления,
орган местной администрации, казенное
учреждение, имеющие право распределять
бюджетные средства между подведомственными
распорядителями и получателями бюджетных
средств.
Перечень главных распорядителей
средств федерального бюджета, бюджета
субъекта Российской Федерации, бюджетов
государственных внебюджетных фондов,
местного бюджета устанавливается законом
(решением) о соответствующем бюджете
в составе ведомственной структуры расходов.
Распределение бюджетных ассигнований
по разделам, подразделам, целевым статьям
и видам расходов классификации расходов
бюджета утверждаются в составе ведомственной
структуры расходов законом (решением)
о бюджете.
Экономическое содержание
доходов бюджета
Доходы бюджета — часть централизованных финансовых
ресурсов государства, необходимых для
выполнения его функций. Они выражают
экономические отношения, возникающие
в процессе формирования фондов денежных
средств, и поступают в распоряжение органов
власти разного уровня.
В зависимости от государственного устройства
страны различают: доходы центрального
(государственного) бюджета и доходы местных
бюджетов в унитарном (едином) государстве.
Эти два вида доходов дополняются доходами
бюджетов членов федерации в федеративном
(союзном) государстве.
Доходы бюджета — понятие более узкое, чем
доходы государства; помимо финансовых
средств бюджета всех уровней власти они
включают ресурсы государственных внебюджетных
фондов и всего государственного сектора.
Главный материальный источник доходов
бюджета — национальный доход. Если для
покрытия финансовых нужд его недостаточно,
государство привлекает национальное
богатство (совокупность материальных
благ, созданных трудом предшествовавших
и нынешних поколений и вовлеченных в
процесс воспроизводства природных ресурсов,
которыми располагает общество на определенный
момент времени).
Огосударствление национального дохода
осуществляется государством разными
методами. Основными методами, используемыми
органами государственной власти для
перераспределения национального дохода
и образования бюджетных доходов, являются
налоги, государственный кредит и эмиссия
денег. Соотношение между ними различно
по странам и во времени; определяется
экономической ситуацией в стране, степенью
остроты экономических, социальных и других
противоречий, состоянием финансов и финансовой
политикой государства.
1) Главный метод перераспределения национального
дохода — налоги, обеспечивающие преобладающую
долю доходов бюджета. Так, в доходах центрального
бюджета различных государств налоговые
поступления составляют около 9/10. Доля
налогов в доходах членов федерации и
местных бюджетов значительно меньше.
Эти бюджеты формируются за счет закрепленных
(собственные доходы соответствующих
бюджетов) и регулирующих (доходы, передаваемые
из вышестоящего звена бюджетной системы
нижестоящему) доходов.
2) Следующим по своему финансовому значению
доходом бюджета являются государственные
займы. К этому методу государство прибегает
при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются
при составлении бюджета на предстоящий
год. По мере усиления финансовой напряженности
в странах и увеличения размера дефицита
государство обращается к государственным
займам. Существуют два пути получения
государственных займов: 1) государственные
займы, полученные у физических и юридических
лиц путем выпуска ценных бумаг от имени
государства; 2) кредиты, полученные у центрального
банка и других кредитных учреждений.
Увеличение объема кредитных операций
государства ведет к росту государственного
долга. Государственный долг тесно связан
с налогами. Его погашение, выплата по
нему процентов осуществляются в значительной
мере за счет налоговых платежей либо
новыми кредитными операциями.
3) При чрезвычайных обстоятельствах, когда
получение налоговых платежей, государственных
займов оказывается затруднительным,
государство обращается к эмиссии бумажных
денег. Это самый непопулярный метод, так
как вызывает рост денежной массы без
соответствующего товарного обеспечения
и приводит к усилению инфляционного процесса,
который имеет тяжелые социально-экономические
последствия.
Доходы бюджета классифицируются по различным
признакам. По источникам образования
они делятся на налоги с юридических лиц,
налоги с населения, займы, поступления
от реализации государственной собственности
и др. По методу взимания — на налоговые
и неналоговые; по видам налогов — на акцизы,
НДС, налог на прибыль, подоходный налог
и др
Экономическое содержание
расходов бюджета
Бюджет - это важнейший элемент
финансовой системы современного государства.
Бюджетный кодекс Российской Федерации
определяет бюджет как «форму образования
и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения
задач и функций государства и местного
самоуправления». Сосредоточение финансовых
ресурсов в бюджете необходимо для успешной
реализации финансовой политики государства.
Совокупность всех видов бюджетов образует
бюджетную систему государства.
С переходом к рынку в РФ существенно
изменилась социально - экономическая
роль бюджета. Соотношение между централизованными
и децентрализованными денежными фондами
распределились в пользу децентрализованных
(финансов предприятий). Бюджетные средства
сосредотачиваются на решении глобальных,
общенациональных задач. Усиливается
социальная направленность бюджета, связанная
с обеспечением защищенности населения
от рыночных рисков, инфляционных и кризисных
явлений. Содержание бюджета, как экономической
категории сводится к экономическим отношениям,
связанным с распределением и использованием
центрального фонда денежных ресурсов
страны.
Инструментом реализации бюджетной
политики является бюджетный механизм,
который осуществляется посредством маневрирования
поступлениями в распоряжение государства
денежными средствами.
Бюджет утверждается парламентом
и закрепляет юридические права и обязанности
участников бюджетных отношений, координирует
деятельность всех звеньев финансовой
системы через системы показателей бюджета
и взаимосвязь с показателями других финансовых
планов и инвестиционных программ.
Расходы бюджета, будучи компонентом
общей финансовой категории бюджета, представляют
денежные средства, направляемые на финансовое
обеспечение задач и функций государства
и местного самоуправления. Эти затраты
выражают экономические отношения, на
основе которых происходит процесс использования
денежных средств централизованного фонда
государства по различным направлениям.
Объем расходов бюджета ограничивается
объемом поступающих доходов, размер которых
зависит от благосостояния субъектов
хозяйствования, а значит, и от степени
развития экономики. С другой стороны,
бюджетные расходы способствуют увеличению
материальной базы предприятий и населения.
Это улучшает различные макроэкономические
показатели, что приводит к росту доходов
государственного бюджета.
Экономическая сущность расходов
бюджета проявляется во множестве видов
расходов. Каждый вид расходов обладает
качественной и количественной характеристикой.
При этом качественная характеристика,
отражая экономическую природу явления,
позволяет установить назначение бюджетных
расходов, количественная их величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных
расходов обусловлено целым рядом факторов:
природой и функциями государства, уровнем
социально-экономического развития страны,
разветвленностью связей бюджета с народным
хозяйством, административно-территориальным
устройством государства, формами предоставления
бюджетных средств и т.п. Сочетание этих
факторов порождает ту или иную систему
расходов бюджета любого государства
на определенном этапе социально-экономического
развития.
Бюджетная классификация Российской
Федерации - это группировка доходов и
расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ, а также источников финансирования
дефицитов бюджетов. Она обеспечивает
сопоставимость показателей бюджетов
всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации и включает в свой состав:
Классификацию доходов
бюджетов Российской Федерации.
. Экономическую классификацию
расходов бюджетов Российской
Федерации, которая является группировкой
расходов бюджетов всех уровней
бюджетной системы РФ по их
экономическому содержанию. Классификация
включает следующие разделы:
1)текущие расходы;
2)капитальные расходы;
3) капитальный ремонт;
4) приобретение земли;
5) предоставление кредитов.
Ведомственную классификацию
расходов федерального бюджета,
бюджетов других уровней. Является
группировкой расходов, отражающей
распределение бюджетных средств
по главным распорядителям средств
бюджетов, по разделам, подразделам,
целевым статьям и видам расходов
функциональной классификации расходов
бюджетов РФ, предметным статьям
и элементам расходов экономической
классификации расходов бюджетов
РФ.
Принципы бюджетной
системы
Принцип единства бюджетной
системы означает единство правовой базы, денежной
системы, форм бюджетной документации,
принципов бюджетного процесса в РФ, санкций
за нарушения бюджетного законодательства,
а также единый порядок финансирования
расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы, ведения бухгалтерского учёта
средств федерального бюджета, территориальных
бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Принцип разграничения доходов
и расходов между уровнями бюджетной системы РФ состоит в закреплении соответствующих
видов доходов (полностью или частично)
и полномочий по осуществлению расходов
за органами государственной власти РФ,
органами государственной власти субъектов
Федерации и органами местного самоуправления.
Принцип самостоятельности
бюджетов закрепляет:
• право законодательных (представительных)
органов власти и органов местного самоуправления
на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно
осуществлять бюджетный процесс;
• наличие собственных источников доходов
бюджетов каждого уровня бюджетной системы,
определяемых в соответствии с законодательством
РФ;
• законодательное закрепление регулирующих
доходов бюджетов, полномочий по формированию
доходов бюджетов каждого уровня в соответствии
с бюджетным и налоговым законодательством
РФ;
• право органов государственной власти
и органов местного самоуправления самостоятельно
определять направления расходования
средств и источники финансирования дефицитов
соответствующих бюджетов:
• недопустимость изъятия доходов, дополнительно
полученных в ходе исполнения законов
(решений) о бюджете, сумм превышения доходов
над расходами бюджетов и сумм экономии
по расходам бюджетов;
• недопустимость компенсации за счет
бюджетов других уровней бюджетной системы
потерь в доходах и дополнительных расходов,
возникших в ходе исполнения законов (решений)
о бюджете.
Принцип полноты отражения
доходов и расходов бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных
фондов означает, что все доходы и расходы
бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных
фондов подлежат отражению в бюджетах,
бюджетах государственных внебюджетных
фондов в обязательном порядке и в полном
объеме. Все государственные и муниципальные
расходы подлежат финансированию за счет
бюджетных средств и средств государственных
внебюджетных фондов, аккумулированных
в бюджетной системе.
Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки
по уплате налогов и иных обязательных
платежей полностью учитываются отдельно
по доходам бюджетов и бюджетов государственных
внебюджетных фондов, за исключением отсрочек
и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных
платежей, предоставляемых в пределах
текущего финансового года.
регламентирует положение, по которому
объем предусмотренных бюджетом расходов
должен соответствовать суммарному объему
доходов бюджета и поступлений из источников
финансирования его дефицита. При составлении,
рассмотрении, утверждении и исполнении
бюджета уполномоченные органы должны
исходить из необходимости минимизации
размера дефицита бюджета.
Принцип эффективности и экономности
использования бюджетных средств состоит
в том, что при составлении и исполнении
бюджетов уполномоченные органы и получатели
бюджетных средств должны исходить из
необходимости достижения заданных результатов
с использованием наименьшего объема
средств или достижения наилучшего результата
с использованием определенного бюджетом
объема средств.
Принцип общего (совокупного)
покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны
покрываться общей суммой доходов бюджета
и поступлений из источников финансирования
его дефицита.
Доходы бюджета и поступления из источников
финансирования его дефицита не могут
быть увязаны с определенными расходами
бюджета, за исключением доходов целевых
бюджетных фондов, средств целевых иностранных
кредитов, а также в случае централизации
средств из бюджетов других уровней бюджетной
системы РФ.