Формирование и виды доходов организации, проблемы и пути их решения
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2016 в 07:29, дипломная работа
Описание работы
Цель дипломной работы - исследование видов доходов организации, процесса их формирования и анализ резервов их увеличения. Задачи дипломной работы заключаются в следующем: - изучить теоретические аспекты формирования доходов организации; - исследовать особенности оценки показателей доходов организации; - оценить практику формирования доходов ОАО «Главновосибирскстрой» и выявить существующие проблемы;
Все вышеуказанные факторы
непосредственно влияют на формирование
доходы не напрямую, а через объем реализуемой
продукции и ее стоимость.
При осуществлении производственной
деятельности предприятия все эти факторы
находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
«Прямое» влияние на величину себестоимости
продукции, а значит, и прибыли, связано
с тем, насколько рационально и экономно
расходуются материальные ресурсы — ведь
доля материальных затрат в составе себестоимости
обычно колеблется от 60 до 90%.
В итоге, когда компания занимается
деятельностью, которая напрямую связанна
с производством продукции и получением
прибыли, факторы, которые воздействуют
на формирование дохода, находятся в тесной
связи и взаимозависимости.
Основные факторы осуществления
производства, производят воздействие
на получение прибыли через систему обобщающих
факторных показателей более высокого
порядка. Они показывают объем, и эффективность
использования их потребленной части,
участвующей в формировании себестоимости.
Таким образом, можно сделать вывод, что
одни и те же элементы процесса производства,
именно средства труда, предметы труда
и труд, рассматриваются, с одной стороны,
как основные первичные факторы увеличения
объема промышленной продукции, а с другой
– как основные первичные факторы, определяющие
издержки производства.
Поскольку прибыль – это ничто
иное, как разность между объемом произведенной
продукции и ее себестоимостью, то ее величина
и темпы роста зависят от тех же трех первичных
факторов производства, которые воздействуют
на прибыль через систему показателей
объема промышленной продукции и издержек
производства.
Цель управления прибылью предприятия:
оптимизация планирования величины прибыли;
получение, как минимум, запланированной
прибыли; оптимизация распределения прибыли
с точки зрения эффективности предпринимательской
деятельности.
Следует отметить, что на реализацию
цели управления прибылью направлена
вся деятельность предприятия. Часть этой
деятельности сфокусирована на реализации
другой, не менее важной цели — обеспечение
ликвидности и платежеспособности предприятия.
2 Особенности формирования
и использования доходов организации
2.1 Цели и методы анализа
финансовых результатов деятельности
Важная цель финансового анализа
- это нахождение основных показателей,
которые отображают объективную и детальную
картину финансового состояния предприятия.
При этом анализ отображает как финансовое
состояние предприятия на сегодняшний
день, так и его плановые показатели на
ближайшее или более отдаленное время,
т.е. ожидаемые параметры.
Цели анализа выполняются за
счет решения определенного взаимосвязанного
набора аналитических задач. Более конкретное
изучение целей происходит за счет привлечения
информационных, методических и организационных
возможностей применения анализа.
Все исследования и расчеты
при проведении оценки финансового состояния
проводятся на основании бухгалтерской
отчетности.
Дедуктивный метод является
основным способом анализа при чтении
финансовых отчетов. При этом применять
данный метод требуется многократно, тем
самым как бы воспроизводится историческая
и логическая последовательность хозяйственных
операций, направленность и сила влияния
их на результаты деятельности.
Существует методика анализа
финансовых отчетов, при которой используются
шесть основных правил, позволяющих детально
провести анализ и составить полноценный
отчет о финансовом состоянии компании:
1. Горизонтальный анализ
заключается в сравнении каждой
строки отчета с прошедшим периодом;
2. Вертикальный анализ
— определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением
влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом;
3. Трендовый анализ —
сравнение каждой позиции отчетности
с рядом предшествующих периодов
и определение тренда, т.е. основной
тенденции динамики показателя, очищенной
от случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью
тренда формируют возможные значения
показателей в будущем, и, следовательно,
ведется перспективный прогнозный анализ;
4. Анализ относительных
показателей — расчет отношений
между отдельными позициями отчета
или позициями разных форм
отчетности, определение взаимосвязей
показателей;
5. Сравнительный анализ
— анализ, который включает как
межхозяйственный анализ показателей
данной фирмы с показателями
конкурентов, со среднеотраслевыми
и средними хозяйственными данными,
так и внутрихозяйственный анализ
сводных показателей отчетности
по отдельным показателям фирмы,
дочерних фирм, подразделений и
пр.;
6. Факторный анализ —
анализ влияния отдельных факторов
на результативный показатель
с помощью детерминированных
или стохастических приемов исследования.
Причем факторный анализ может
быть как прямым, когда результативный
показатель дробят на составные
части, так и обратным (синтез), когда
его отдельные элементы соединяют
в общий результативный показатель.
Финансовый анализ разделяют
на внешний и внутренний. Важными чертами
внешнего анализа являются:
• множественность субъектов
анализа, пользователей информации о деятельности
предприятия;
• разнообразие целей и интересов
субъектов анализа;
• наличие типовых методик
анализа, стандартов учета и отчетности;
• ориентация анализа только
на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
• ограниченность задач анализа
как следствие предыдущего фактора;
• максимальная открытость
результатов анализа для пользователей
информации о деятельности предприятия.
Финансовый анализ, основывающийся
на данных только бухгалтерской отчетности,
приобретает характер внешнего анализа,
проводимого за пределами предприятия
его заинтересованными контрагентами,
собственниками или государственными
органами. Этот анализ не позволяет раскрыть
всех секретов успеха фирмы.
Основное содержание внешнего
финансового анализа, осуществляемого
партнерами предприятия, по данным публичной
финансовой отчетности, составляют:
• анализ абсолютных показателей
прибыли;
• анализ относительных показателей
рентабельности;
• анализ финансового состояния,
рыночной устойчивости, ликвидности баланса,
платежеспособности предприятия;
• анализ эффективности использования
заемного капитала;
• экономическая диагностика
финансового состояния предприятия и
рейтинговая оценка эмитентов.
Существует многообразная экономическая
информация о деятельности предприятий
и множество способов анализа этой деятельности.
Финансовый анализ по данным финансовой
отчетности называют классическим способом
анализа.
Внутренний (внутрихозяйственный)
финансовый анализ использует в качестве
источника информации данные бухгалтерского
учета, данные о технической подготовке
производства, нормативную и плановую
информацию и др.
Основное содержание внутрихозяйственного
финансового анализа может быть дополнено
и другими аспектами, имеющими значение
для оптимизации управления:
• анализ эффективности авансирования
капитала,
• анализ взаимосвязи издержек,
оборота и прибыли.
В системе управленческого
(производственного) анализа появляется
возможность проведения комплексного
экономического анализа и оценки эффективности
хозяйственной деятельности за счет привлечения
данных управленческого производственного
учета.
Особенностями управленческого
анализа являются:
• ориентация результатов анализа
на свое руководство;
• использование всех источников
информации для анализа;
• отсутствие регламентации
анализа со стороны;
• комплектность анализа, изучение
всех сторон деятельности предприятия;
• интеграция учета, анализа,
планирования и принятия решения;
• максимальная закрытость
результатов анализа в целях сохранения
коммерческой тайны.
2.2 Особенности применения
маржинального подхода к оценке
доходов организации
Маржинальный подход основан
на том, что происходит классификация
затрат на переменные и постоянные, калькулированные
ограниченной маржинальной себестоимости
(только в части переменных затрат).
Важной чертой маржинального
подхода является то, что способ и метод
получения финансового отчета сильно
отличается от общепринятых, так как в
нем отображаются два показателя - маржинальный
доход (МД) и операционная прибыль (Пр).
Маржинальный подход применяется для
принятия управленческих решений только
в пределах 1 года, так как при большем
сроке анализа все затраты являются переменными
и маржинальный подход не имеет смысла
[4, с .112].
Существует два вида расчетов
маржинального дохода: многоступенчатый
и одноступенчатый.
Одноступенчатый:
МД на ед.продукции = Продажная
цена ед.продукции –
– Переменные затраты на ед.продукции
= ц - З пер.
(2.1)
МД за период = Доходы от продаж
за период –
– Маржинальная себестоимость
за период = Выручка - Зпер.
(2.2)
Маржинальная себестоимость
включает в себя только переменные расходы,
другими словами только те затраты, которые
напрямую взаимосвязаны с изменением
объема производства продукции. [5, с. 122].
Маржинальный доход еще называют
«суммой покрытия», так как, если из дохода
вычесть совокупные переменные затраты,
то остаются совокупные постоянные расходы
(Зпос) и прибыль:
МД за период = Выручка - Зпер.
= Прибыль + Зпос (2.3)
Маржинальный доход представляет
собой сумму денежных средств, необходимых
для покрытия постоянных затрат и образования
прибыли [4, с.72].
Отображая в отчете о доходах
показатель маржинального дохода, появляется
возможность определить, является ли выпускаемая
продукция рентабельной. Это обусловлено
тем, что маржинальная себестоимость,
включающая только переменные затраты,
характеризует индивидуальную себестоимость
конкретных продуктов. При этом данные
не искажаются средним значением постоянных
расходов. А поскольку такие затраты показаны
отдельным показателем, то не составляет
труда определить их влияние на формирование
прибыли от основного вида деятельности.
[6, с. 54].
Многоступенчатый расчет маржинального
дохода заключается в его последовательности,
при которой необходимо условно-постоянные
расходы по порядку отнести к маржинальному
доходу. Тем самым появляется возможность
установить, какой продукт и «вклад» вносятся
в счет покрытия постоянных расходов и
обеспечивают получаемую прибыль [5, с.
123].
Главный положительный момент
маржинального подхода заключается в
возможности определения объема продаж,
при котором предприятие не получает прибыль,
но и не несет убытки, Другими словами
определяется точка безубыточности компании,
которая позволяет оценить минимальную
выручку, позволяющая компании работать
без привлечения кредитов и займов. Данный
способ позволяет ответить на такие вопросы
как: уровень использования производственных
мощностей, разнообразие продукции, технологии
производства или закупок и т.д. [7, с. 149].
Маржинальный подход раскрывает
данные, которые имеют огромный вес для
принятия решений. Преимущество такого
подхода состоит в том, что он основан
на анализе переменных и постоянных затрат
(в обычной системе калькуляции, в которой
происходит полное распределение затрат
это сделать трудно). Это позволяет произвести
расчет определённых важных показателей,
расчет которых другими способами невозможен
[5, с. 149].
Маржинальный подход позволяет
избавиться от влияния на прибыль изменений
стоимости запасов. В том случае если величина
запасов существенно колеблется (например,
если товар имеет сезонность), а прибыль
рассчитывается на основе полного распределения
затрат, то ее величина может неверно отображаться,
так как изменения запасов сильно влияют
на объем постоянных затрат, отнесенных
на весь период.
Калькуляция по переменным
издержкам намного эффективнее служит
для оценки труда менеджеров по продажам,
так как сокращает манипуляцию прибылью
в краткосрочном плане [8, с. 147].
Одним из способов применения
маржинального подхода на практике является
соотношение «затраты-объем-прибыль»
- в экономической теории, называющийся
CVP - анализ (Cost/Volume/Profit Analysis).
Менеджменту предприятия в
работе необходимо принимать различные
срочные управленческие решения, которые
связаны, например, с ценами реализации
продукции, планированием объема продаж.
CVP-анализ дает возможность понимать поведение
затрат, то есть изучить как реагируют
затраты на различные факторы влияния.
Это в свою очередь является помощью для
оценки последствий тех или иных принимаемых
решений [6, с. 56].
Используя данные, полученные
в результате проведения анализа «затраты-объем-прибыль»,
следует не забывать о том, что эти данные,
были сформированы на основе использования
определенных допущений. Если такие допущения
не будут взяты в расчет, есть шанс того,
что в результате применения таких данных
будут допущены серьезные ошибки и сделаны
ошибочные заключения. Ниже приведен пример
основных допущений:
поведение общих затрат и выручки
жестко определено и линейно в пределах
релевантного уровня;
постоянные затраты не изменяются
вместе с изменениями объема производства
в пределах релевантного уровня;
переменные затраты прямо пропорциональны
объему в пределах релевантного уровня;
переменные затраты на единицу
продукции (удельные переменные затраты)
являются постоянными;
цена реализации единицы продукции
не меняется;
цены на материалы и услуги,
используемые в производстве, не меняются;
производительность труда не
меняется;
отсутствуют структурные сдвиги;
объем производства является
единственным фактором, влияющим на изменение
затрат и доходов предприятия;
объем продаж равен объему производства
или изменения начальных и конечных запасов
в итоге незначительны (влияние изменения
величины запасов на CVP анализ зависит
от того, какой метод оценки запасов применяется);
ассортимент продукции на предприятии,
где производится ряд различных товаров
или оказывается несколько видов услуг,
является неизменным.