Формирование доходов федерального бюджета

     Это затрудняет анализ расчетов, оценку их обоснованности и корректности.

     Динамика  доходов от уплаты налога на прибыль  организаций в 2008 - 2011 годах (без учета налога на прибыль организаций с доходов, полученных виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) приведена в таблице №1 

     При проектировании доходов от уплаты налога на прибыль организаций учтены изменения  налогового законодательства в части  увеличения размера взносов по договорам  добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками  медицинских расходов застрахованных работников, с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда, применение повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки и увеличение расходов в связи с возмещением организациями затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения своим работникам. Выпадающие доходы федерального бюджета в 2009 году в материалах, представленных с законопроектом, оценены в размере 4,8 млрд. рублей.

     В материалах, представленных с законопроектом, не приводится оценка последствий изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2009 года: расширения условий для признания расходами в целях налогообложения затрат на обучение работников по основным и дополнительным образовательным программам, а также ряда мер, направленных на либерализацию амортизационной политики для целей налогообложения.

     В объеме поступлений налога на прибыль организаций в 2009, 2010 и 2011 годах учтены дополнительные поступления по годовому перерасчету, недоимке и платежам, начисленным по результатам контрольной работы налоговых органов, размер которых (25,7 млрд. рублей) постоянен на протяжении указанного периода, что требует уточнения.

     В материалах к проекту бюджета  не содержится расчета налога на прибыль  организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, поступления по которому предусмотрены  в проекте доходов федерального бюджета в 2009 году в сумме 13,3 млрд. рублей, в 2010 и 2011 годах - в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8 млрд. рублей соответственно.

     Динамика  доходов от уплаты единого социального  налога, зачисляемого в федеральный  бюджет, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице №2 

     Распределение численности и фонда заработной платы работающих по уровням налоговой  базы в 2009-2011 годах по категории плательщиков "А" произведено без учета сложившихся пропорций их распределения по форме налоговой отчетности № 5-ЕСН за 2005 - 2007 годы.

     Распределение численности и фонда заработной платы в разрезе категорий  плательщиков по уровням налоговой  базы в 2010 и 2011 годах произведено  без учета роста заработной платы  работающих и перемещения части  работающих из шкалы регрессии с  более низким уровнем дохода в  шкалу с более высоким уровнем  дохода.

     В представленных расчетах пропорции  распределения численности и  фонда заработной платы по уровням  налоговой базы остаются неизменными  в расчетах поступлений налога на 2009, 2010, 2011 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога в сторону  его завышения.

     Следует отметить, что в приложении 3 к  пояснительной записке к Законопроекту  отсутствует оценка потерь федерального бюджета от внесения изменений в  Налоговый кодекс Российской Федерации (статью 238), вступающих в действие с 1 января 2009 года, в частности, освобождения от налогообложения единым социальным налогом сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в то время как по налогу на прибыль такая оценка произведена.

     Динамика  доходов от уплаты налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице №3 

     Применение  при расчете поступлений налога доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся  в январе - июне 2008 года (92,7%), уменьшает проектируемую на 2009 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2010 год - на 52 млрд. рублей, на 2011 год - на 71 млрд. рублей.

     В расчетах налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2009 году - 103,0 млрд. рублей, в 2010 году - 120,9 млрд. рублей, в 2011 году - 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета не приводится.

     Динамика  доходов от уплаты акцизов по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице №4 

     Счетная палата отмечает, что представленные расчеты поступлений в федеральный  бюджет акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, по некоторым позициям требуют  уточнения.

     Проектируемый объем поступлений в федеральный  бюджет акцизов на табачные изделия  недостаточно обоснован. Средняя розничная цена пачки сигарет с фильтром в расчете поступлений акцизов в 2009 году принята на уровне 11,64 рубля. Исходя из розничной цены пачки отечественных сигарет с фильтром, сложившейся, по данным Федеральной службы государственной статистики, в декабре 2007 года (10,0 рубля) и в июле 2008 года (10,89 рубля), индекса потребительских цен, ожидаемого в 2008 году, и среднего индекса потребительских цен, прогнозируемого на 2009 год, средняя розничная цена пачки сигарет в 2009 году составит 12,20 рубля. Принятие в расчет этой цены пачки сигарет с фильтром увеличивает прогнозируемый на 2009 год объем поступлений акцизов на табачную продукцию на сумму порядка 0,6 млрд. рублей.

     При расчете поступлений в федеральный  бюджет в 2009 году акциза на прямогонный  бензин, производимый на территории Российской Федерации, ставка налога принята в  размере 2 657 рублей за тонну, в то время  как Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" она установлена на 2009 год в размере 3 900 рублей за тонну.

     Поступления акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, рассчитаны исходя из собираемости этих акцизов на уровне 60%. Такой низкий уровень собираемости принимается в расчетах уже на протяжении ряда лет. По данным Федеральной налоговой службы, собираемость этих акцизов в 2007 году составила 76,1%. Собираемость акцизов на все нефтепродукты при расчете их поступлений принята на уровне 96,0%, в то время как, по данным Федеральной налоговой службы, в 2007 году фактически сложившийся уровень собираемости по автомобильному бензину составил 97,2%, дизельному топливу - 96,8%, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - 92,1%.

     Динамика  доходов от уплаты налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице №5