Финансы как наука. Исторические предпосылки возникновения финансов

     Государственный бюджет — главное орудие перераспределения национального дохода. Через это звено финансовой системы перераспределяется до 40% национального дохода страны.

     Основными доходами государственного бюджета  выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы  его доходов. За государственным  бюджетом в странах с развитой рыночной экономикой закреплены главные  налоги — подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

     Из  государственного бюджета производятся и основные расходы на: военные цели, вмешательство в экономику, содержание государственного аппарата, социальные расходы, субсидии и кредиты развивающимся странам.

     Государственный бюджет оказывает воздействие на все другие звенья финансовой системы, предоставляя субсидии и кредиты  местным органам власти, специальным  правительственным фондам, государственным предприятиям.

     Государственные бюджета ведущих капиталистических стран характеризуются крупными хроническими бюджетными дефицитами, покрываемыми государственными займами. Выпуск государственных займов влечет за собой рост государственного долга, представляющего собой всю сумму ранее выпущенных и до настоящего момента не погашенных государственных займов вместе с процентами.

     Второе  звено финансовой системы —  местные (региональные) финансы. Они включают местные бюджета, финансы предприятий, принадлежащих муниципалитетам, и автономные местные фонды. Основное значение имеют местные бюджета.

     В унитарных (единых, слитных) государствах местные бюджета не входят в государственный  бюджет, в федеративных государствах местные бюджета не входят в бюджета членов федерации, а последние не включаются в государственный федеральный бюджет.

     За  местными бюджетами закреплены второстепенные налоги (в основном поимущественные). В местных бюджетах по сравнению с государственным бюджетом более высокая доля средств направляется на социальные цели. Местные бюджета хронически дефицитны и получают необходимые им средства путем субсидий и кредитов из государственного бюджета и выпуска местных займов, гарантированных правительством.

     Третье  звено финансовой системы —  внебюджетные специальные фонды. В странах с развитой рыночной экономикой наиболее крупными внебюджетными фондами являются фонды национального страхования, образуемые за счет страховых взносов работников предприятий, предпринимателей и дотаций из государственного бюджета. Средства этих фондов используются на: выплату пенсий по возрасту, по инвалидности, по случаю потери кормильца; пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице и др.

     Государственные предприятия в странах Западной Европы получили значительное развитие после второй мировой войны в результате национализации (1946—1950 гг.) железнодорожного, воздушного транспорта, энергетических отраслей (электроэнергетической, газовой, угольной промышленности) и ряда других. В техническом отношении это были крайне отсталые неконкурентоспособные отрасли. Их переоборудование потребовало колоссальных средств, которые были выделены из государственного бюджета, т.е. за счет налогоплательщиков. Несмотря на то, что эти отрасли были модернизированы и стали технически передовыми, в финансовом отношении — это низкорентабельные или убыточные отрасли. Основная причина напряженного финансового положения государственных предприятий заключается в политике низких цен на их продукцию.

     В 80-х гг. в соответствии с новой  экономической и финансовой политикой правящих кругов развитых капиталистических стран проведена приватизация многих государственных отраслей и предприятий, это резко сократило размеры государственной собственности. Что касается частнокапиталистических корпораций, то финансовая сторона их деятельности рассмотрена выше.

     Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья финансовых отношений:

     государственную бюджетную систему;

     внебюджетные  специальные фонды;

     государственный кредит;

     фонды имущественного и личного страхования;

     финансы предприятий различных форм собственности.

     Первые  четыре блока финансовых отношений  относятся к централизованным финансам и используются для регулирования  экономики и социальных отношений  на макроуровне. Финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

     В 1991 г. бюджетная система Российской Федерации претерпела кардинальные изменения. До этого государственный бюджет РСФСР, как и других союзных республик, включался в государственный бюджет бывшего СССР. В государственном бюджете СССР отражались все бюджеты на территории страны, включая сельские и поселковые. Он состоял из союзного бюджета, государственных бюджетов 15 бывших союзных республик и бюджета государственного социального страхования. В союзном бюджете в 1970—1990-е гг. концентрировалось 52-50% общего объема ресурсов государственного бюджета. На бюджеты союзных республик приходилось 48-50%, из которых 35% находилось в распоряжении республиканских бюджетов республик и 15% — в местных бюджетах.

     В соответствии с Законом РСФСР  «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. и рядом других законов  и постановлений правительства  Российской Федерации государственная бюджетная система России была коренным образом перестроена. В настоящее время она включает три звена:

     республиканский бюджет Российской Федерации;

     бюджеты национально-государственных и административно-территориальных  образований (к ним относятся  республиканские бюджеты республик  в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты, бюджеты  автономных областей, автономных округов  и городские бюджеты Москвы и  Санкт-Петербурга);

     местные (региональные) бюджеты. Все эти бюджеты  функционируют автономно. Таким  образом, структура бюджетной системы  Российской Федерации приближена к  структуре бюджетных систем западных стран.

     Основные  средства концентрируются в федеральном  бюджете. Так, в 1992 г. 70% ресурсов поступили в республиканский бюджет и 30% — в бюджеты территорий и местные бюджеты; в 1993 г. это соотношение составило соответственно 67,2 и 32,8%. Средств территориям не хватает, и задача состоит в расширении их собственной доходной базы.

     Второе  звено финансовой системы —  внебюджетные специальные фонды. В 1993 г. насчитывалось более 20 внебюджетных фондов, в том числе 4 — социальных, остальные — производственного назначения. Совокупный объем их ресурсов в 1992 г. превысил объем республиканского бюджета.

     Внебюджетные  фонды имеют строго целевое назначение для расширения социальных услуг  населению, стимулирования развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечения Дополнительных ресурсов приоритетных отраслей экономики.

     4. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВ  В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ

     Можно выделить два основных этапа развития финансов. Первый этап —неразвитая форма финансов. Она характеризуется непроизводительным характером финансов, т.е. основная масса денежных средств (2/3 бюджета) расходовалась на военные цели и практически не оказывала воздействия на экономику. Второй характерной чертой этого периода была узость финансовой системы, так как она состояла из одного звена — бюджетного, и количество финансовых отношений было ограничено. Все они были связаны с формированием и использованием бюджета. По мере развития товарно-денежных отношений, государственности возникала необходимость в новых общегосударственных фондах денежных средств и соответственно новых группах денежных отношений по поводу их формирования и использования. В настоящее время повсеместно, независимо от политического и экономического устройства того или иного государства, финансы вступили в новую стадию своего развития. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью воздействия на экономику, большим разнообразием финансовых отношений. На этой стадии финансы становятся одним из важнейших орудий косвенного воздействия на отношения общественного воспроизводства: воспроизводства материальных благ, рабочей силы и производственных отношений.

     В зависимости от конкретных экономических  и политических условий, природы  и роли государства финансы, обладая практически одинаковыми институтами, часто имеют качественно различное содержание. Так, например, до недавнего времени в мире существовали две политические и экономические системы. Все финансовые отношения капиталистических стран были направлены на воспроизводство рыночных экономических отношений, а социалистических стран — на воспроизводство авторитарного режима и соответственно централизованного управления экономикой.

     Рассмотрим  подробнее этапы развития финансов в СССР и России. Выше было отмечено, что финансовые отношения организует государство исходя из задач, стоящих перед ним на том или ином этапе развития общества с учетом реально сложившихся условий.

     Строительство социалистических финансов началось только после окончания гражданской войны. Экономические условия в данный период были тяжелейшие: разоренная страна, полный упадок хозяйства. Крупные предприятия промышленности и торговли национализированы, но все еще велика доля частника, особенно в оптовой и розничной торговле. Так, удельный вес частного сектора в 1923/24 г. в розничном товарообороте достигал 57,7%.

     Этот  период характеризовался неупорядоченным  снабжением, стихийными ценами, непредсказуемыми результатами хозяйственной деятельности, отсутствием условий для планирования таких показателей, как доход, прибыль, себестоимость. Основными задачами в это время были, с одной стороны, оживление экономики, восстановление промышленности и сельского хозяйства даже с помощью частника и кулачества, а с другой стороны, поддержка государственного сектора и подавление частника. Экономические и политические условия диктовали необходимость максимальной концентрации финансовых ресурсов в руках государства, а задачи подъема экономики требовали заинтересованности товаропроизводителей. Следовательно, система конкретных финансовых отношений должна была соответствовать этим требованиям. В связи с этим государство создает три основных общегосударственных фонда денежных средств и, следовательно, три группы денежных отношений, связанных с их формованием и использованием. Основным общегосударственным фондом стал государственный бюджет, главными источниками поступлений — налоги. Налоговая система данного периода характеризовать особой множественностью налогов. К первой группе налогов следует отнести прямые налоги. Это налог на  доход, промысловый налог, рента с городских земель, налог на строения, подоходный налог с населения, сельскохозяйственный налог и т.д. Значительную долю приносил налог на доход (прибыль) государственных предприятий, так как почти весь он перечислялся в бюджет. Небольшая доля оставалась на предприятии для расширения производства, создания фонда улучшения быта рабочих и служащих. Средства этого фонда прежде всего направлялись на строительство жилья. На эти же цели предприятиям выделялись значительные суммы из бюджета. А так как в тот период жилищная проблема стояла чрезвычайно остро, то такой подход решал и политическую задачу: происходил мощный отток рабочей силы из частного сектора в государственный. Несмотря на преимущества налога на доход (прибыль), он имел серьезный недостаток — не обеспечивал устойчивость доходной базы государственного бюджета. Условия хозяйствования были таковы, что результат деятельности мог быть определен только по окончании квартала, года, соответственно и взносы в бюджет могли поступать с такой же периодичностью.

     Чтобы обеспечить регулярные поступления  в бюджет, необходимо было найти такой объект налогообложения, который в хозяйственной деятельности любого предприятия имел постоянный характер. И такими объектами стали отдельные акты производственной и торговой деятельности. Например, взимался государственный гербовый сбор со сделок, счетов, векселей, железнодорожных накладных и т. д.

     Особое  место в налоговой системе  занимал промысловый налог, которым облагались промышленные и торговые предприятия, единоличные ремесла и промысловые занятия. Налог состоял из двух самостоятельных платежей — патентного и уравнительного сборов. Первый взимался при выдаче патентов на право промышленной и торговой деятельности. Уравнительным сбором облагались обороты предприятий. Характерной чертой данного налога была многократность обложения, т. е. один и тот же товар облагался на всем пути движения от производителя к потребителю.

     Регулярность  поступлений в бюджет обеспечивали и такие прямые налоги, как подоходный налог с населения и сельскохозяйственный налог. Первый уплачивали трудящиеся предприятий, организаций всех форм собственности, второй — крестьянство. Вторую группу налогов составляли косвенные налоги в виде акцизов на товары народного потребления. Широко использовалась система доходов от государственного имущества. Сюда относились арендная плата за земельные угодья, лесной доход, плата за добычу угля и т. д.

     Вся налоговая система была направлена на подавление частника в промышленности и торговле и кулачества в сельском хозяйстве. Эту задачу превосходно решали дифференцированные налоговые ставки. Для укрепления позиций социалистического сектора применялись пониженные ставки с доходов государственных и кооперативных предприятий и организаций, система льгот. Для частного сектора ставки платежей устанавливались, как правило, в два раза выше. Аналогичное положение было и при исчислении подоходного налога с физических лиц. По Положению о подоходном налоге 1924 г. Высшая прогрессивная ставка составляла 37,5% и распространялась на всех плательщиков. Но уже 1926г. ставки  дифференцировали по группам платильщиков. Максимальная ставка для капиталистических элементов была повышена до 67.5, а с 1927 г. - до 81%. Кроме того в 1931г. введен специальный сбор на нужды культурного и жилищного строительства. С рабочих, служащих и кооперативных кустарей он взимался в виде небольшой надбавки к окладу подоходного налога; для частников эта надбавка достигла 200%, т.е. фактически изымался не только доход частника, но и значительная часть его капитала.