Многочисленные  споры вызывают проблемы, связанные  с содержанием понятия валютного  правонарушения и определением природы  юридической ответственности за его совершение. При этом позиции  многих юристов существенно расходятся. К примеру, Н. Сапожников пишет, что "валютное правонарушение - это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), совершенное участником валютных операций умышленно или по неосторожности, за которое валютным законодательством установлена ответственность".⁷ Автор считает, что валютные правонарушения представляют собой разновидность административных правонарушений. Подобные взгляды изложены в публикациях И. Хаменушко, А. Селивановского  и др.

      4) Банковские санкции.

      На  экономическую безопасность государства оказывает непосредственное влияние финансовое состояние банковской системы. Поэтому, совершенствуя правовую базу банковского дела, надо особое внимание уделить проблеме ответственности за нарушение банковского законодательства. Выделение данного вида ответственности обусловлено необходимостью принудить кредитные организации к исполнению требований федеральных законов, нормативных актов и предписаний ЦБ РФ с целью предотвращения угрозы интересам кредиторов (вкладчиков) и банковской системе в целом.

      В случае невыполнения в установленный Банком России срок предписаний об устранении нарушений, а также в случае, если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков), Банк России вправе:

      1) взыскать с кредитной организации штраф до 1% от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% от минимального размера уставного капитала;

      2) потребовать от кредитной организации:

      - осуществления мероприятий по  финансовому оздоровлению кредитной  организации, в том числе изменения структуры активов;

      - замены руководителей кредитной  организации;

      - реорганизации кредитной организации;

      3) изменить для кредитной организации  обязательные нормативы на срок  до шести месяцев;

      4) ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года;

      5) назначить временную администрацию  по управлению кредитной организацией  на срок до 6 месяцев. Порядок назначения и деятельности временной администрации устанавливается федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России

      6) ввести запрет на осуществление  реорганизации кредитной организации,  если в результате ее проведения возникнут основания для применения мер по предупреждению банкротства кредитной организации, предусмотренные Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций";

      7) предложить учредителям (участникам) кредитной организации, которые самостоятельно или в силу существующего между ними соглашения, либо участия в капитале друг друга, либо иных способов прямого или косвенного взаимодействия имеют возможность оказывать влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации, предпринять действия, направленные на увеличение собственных средств (капитала) кредитной организации до размера, обеспечивающего соблюдение ею обязательных нормативов;

      Банк  России вправе отозвать у кредитной  организации лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Порядок отзыва лицензии на осуществление банковских операций устанавливается нормативными актами Банка России.

      В завершение первой главы хотелось бы предоставить наглядную упрощенную таблицу (таблица 1) классификации финансовых санкций по основным признакам.

Таблица 1. Классификация финансовых санкций

 

2. НАЛОГОВЫЕ  САНКЦИИ КАК ПРИМЕР  ПРИМЕНЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ САНКЦИЙ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВЫХ САНКЦИЙ

2.1 Налоговые и финансовые  штрафы за нарушение  налогового законодательства  как пример применения  финансовых санкций.

      Под налоговым правонарушением  понимается виновносовершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. 

      Далее (таблица 2) перечислен перечень некоторых нарушений налогового законодательства, а также последующая по ним ответственность.

Таблица 2. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

 

 
2.2 Анализ применения налоговых санкций

 

      В России налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). Однако, пени также применяются по отношению к организациям, и данные по ним публикуются Федеральной налоговой службой наравне с «налоговыми санкциями», т. е. штрафами.

      Далее (таблица 3 и рис. 2) рассмотрим анализ применения налоговых санкций в виде штрафов как пример финансовых санкций (в период 2008-2011гг.)

     Таблица 3. Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах⁸

 

Рис. 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ  финансовых нарушений  за 2010 год 

      В 2010 году Счетная палата РФ выявила финансовых нарушений на общую сумму 580 млрд рублей. В Генпрокуратуру было направлено 464 запроса, по 81 возбуждены уголовные дела.

      «Объем финансовых нарушений в России в 2010 году, по результатам расследования Счетной палаты, составил 580 млрд рублей. Об этом сообщает РИА «Новости» со ссылкой на председателя СП Сергея Степашина.

      «Мы выявили финансовых нарушений на сумму 580 млрд рублей», — сказал Степашин на встрече с президентом России Дмитрием Медведевым в загородной резиденции главы государства.

      Степашин  подчеркнул, что два млрд рублей — это нецелевое использование бюджетных средств. «В Генпрокуратуру было направлено 464 запроса, по 81 возбуждены уголовные дела», — сказал глава Счетной палаты.

      Глава палаты также отметил, что ведомство  изменило тактику работы и к своим мероприятиям привлекло силовые ведомства, в том числе МВД и ФСБ. «Когда они включились в работу, результаты стали иные», — отметил он.

      По словам Степашина, одними из самых громких дел прошлого года стали расследования, касающиеся подготовки и участия российских спортсменов в Олимпиаде в  Ванкувере, а  также расследование в  отношении Россельхозбанка.»⁹

 

2.3 Повышение эффективности финансовых санкций в РФ

 

      На  современном этапе развития финансовые санкции требуют значительной доработки, прежде всего законодательно. Основная цель совершенствования санкций – обеспечить их эффективное функционирование, позволяющее избежать негативных последствий для экономики и жизнеобеспечения общества.

      Также крайне важной проблемой  является окончательное выделение финансовой ответственности, как самостоятельного вида ответственности юридической. До сих пор действующим законодательством не продумано четкое разделение правонарушений административных и финансовых.

      Еще одной проблемой действующего законодательства в рассматриваемой области являются присущие ему некоторые неопределенности и противоречия. Назрела необходимость  его реформирования.В первую очередь, нужно четко определить природу финансово-правовой ответственности, ее признаков, видов и предусматриваемых ее мер. Представляется возможным также предпринять следующие шаги:

      - использовать в БК РФ термин  «бюджетная ответственность», а  не «ответственность за нарушение  бюджетного законодательства», т.к. понятие «ответственность за нарушение бюджетного законодательства» включает не только бюджетную ответственность, но и административную, и уголовную ответственности;

      - если просматривать статью 283 БК  РФ, содержащую основания применения  мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, можно заметить, что не все они раскрыты в последующих статьях, с указанием соответствующего наказания. Для повышения системности, все основания, предусмотренные статьей 283 БК РФ, можно отразить при установлении ответственности за отдельные виды правонарушений и наоборот все основания применения мер принуждения, которые описываются в отдельных составах бюджетных правонарушений, включить в перечень оснований, предусмотренных ст. 283 БК РФ (например, статьи 290, 291 и т.д.);

      - одним из самых важных вопросов  является вопрос о соотношении  нарушений бюджетного законодательства, предусмотренных БК РФ и ответственности  за них, содержащейся в статьях  КоАП РФ, нормы БК РФ должны  быть приведены в соответствие с нормами КоАП;

      Что касается налогового законодательства, многие экономисты видят выход из создавшейся в России ситуации с  уклонением в ужесточении мер  наказания и предоставлении широких  прав соответствующим органам для  их применения, но суровость мер сама по себе не решит проблемы роста правонарушений. Поэтому для исключения желания нарушать установленные правовые предписания необходимо гармоничное и четкое финансовое законодательство. Для этого можно предпринять такие шаги, как:

      - отменить нормы НК РФ, которые предоставляют право на бесспорное взыскание штрафных санкций с организаций и индивидуальных предпринимателей как несоответствующие Конституции РФ;

      - представляется возможным в статье 110 НК РФ предусмотреть две  формы неосторожности: небрежность и самонадеянность, т.к. на практике возможны случаи совершения правонарушений не только по небрежности, но и по самонадеянности, в соответствии с этим можно применять различные меры к нарушителям;

      При этом нельзя забывать, что наряду с  мерами по улучшению законодательства в области применения финансовых санкций, необходимо большие силы направить так же на борьбу с коррупцией в данной сфере, так как налоговая коррупция – один из самых разрушающих видов коррупции.