Финансовое планирование на предприятии: сущность и методы

Процесс бюджетирования носит непрерывный  или скользящий характер, что гарантирует  непрерывность функционирования системы  оперативного планирования, позволяет  осуществлять контроль за этим процессом.

Классификация бюджетов.

1. По сферам деятельности предприятия:

• бюджет по операционной деятельности;
• бюджет по инвестиционной деятельности;
• бюджет по финансовой деятельности.

2. По видам затрат:

• текущий бюджет (текущие доходы и расходы от операционной деятельности);
• капитальный бюджет.

3. По методам разработки:

• стабильный бюджет, который не изменяется от изменения объемов деятельности предприятия, например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия;
• гибкий бюджет предусматривает установление планируемых затрат в виде нормативов расходов, привязанных к соответствующим объемным показателям деятельности.

Рассмотрим некоторые виды бюджетов.

Бюджет продаж. Цель – рассчитать прогноз объема продаж исходя из стратегии  развития предприятия, его производственных мощностей и прогнозов в отношении  емкости рынка сбыта. Прогнозные отпускные цены используются для  оценки объема продаж в стоимостном  выражении.

Бюджет производства. Цель – рассчитать прогноз объема производства исходя из результатов предыдущего бюджета  и целевого остатка произведенной, но не реализованной продукции.

Бюджет прямых затрат сырья и  материалов. На основе данных об объемах  производства, нормативах затрат сырья  на единицу продукции, целевых запасов  сырья на начало и конец период и ценах на сырье и материалы  определяются потребности в сырье  и материалах, объемы закупок и  общая величина расходов на приобретение.

Бюджет прямых затрат труда. Цель –  рассчитать общие затраты на привлечение  трудовых ресурсов, занятых непосредственно  в производстве. Расчет зависит от системы нормирования труда и  оплаты работников, социальных отчислений и др.

Бюджет переменных накладных расходов. Расчет ведется по статьям накладных  затрат (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы  и т.п.) в зависимости от принятого  на предприятии базового показателя, в соответствии с которым эти  расходы распределяются.

Бюджет запасов сырья, готовой  продукции.

Бюджет управленческих и коммерческих расходов. Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных  расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в  том числе и спецификой деятельности предприятия.

Бюджет себестоимости реализованной  продукции. Расчет ведется на основе данных предыдущих блоков.

Формируемые в рамках каждого блока  количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и  как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым  понимается прогнозная бухгалтерская  отчетность в укрупненной номенклатуре статей.

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет повысить эффективность  финансовой деятельности предприятия, обеспечить ее целенаправленность.

Сравнение прогнозной финансовой отчетности с фактической отчетностью, составленной по прошествии временного периода, позволяет проводить план-фактный контроль и анализ исполнения бюджетов и принимать управленческие решения на основании анализа отклонений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Практическое задание.

 

На основе имеющихся исходных данных (Таблица 2) провести расчет показателей  и ответить на следующие вопросы:

1. Чему равен эффект операционного рычага при имеющемся уровне выручки от реализации?

2. На сколько процентов снизится прибыль предприятия, если выручка от реализации сократится на 25 %?

3. При каком проценте снижения выручки от достигнутой, предприятие полностью лишиться прибыли?

4. При каком объеме реализации предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытков.

5. На сколько процентов необходимо снизить постоянные издержки, чтобы при сокращении выручки на 25% предприятие сохранило 75 % прибыли?

6. Каким образом изменится эффективность использования собственного капитала при использовании заемного капитала? (Для расчета использовать ставку налогообложения прибыли определенную действующим законодательством).

7. Какова рентабельность собственного капитала при использовании заемного капитала?

8. Какова оборачиваемость валового капитала предприятия?

Показатели	Сумма тыс.руб.
Выручка от реализации	1100
Переменные издержки	600
Постоянные издержки	325
Собственные средства	450
Долгосрочные кредиты	150
Краткосрочные кредиты	200
Цена заемного капитала (%)	26

 

 

Список  использованной литературы

 

1. О реформе  предприятий и иных коммерческих  организаций: Постановление Правительства  РФ от 30 октября 1997 г. № 1373.

2. Об утверждении  методических рекомендаций по  реформе предприятий (организаций): Приказ Министерства экономики  РФ от 1 октября 1997 г. №118.

3. Бочаров  В.В. Финансовое моделирование:  Учеб. пособие. СПб.: Питер, 2007.

4. Справочник  финансиста предприятия / Под  ред. А.А. Володина. М.: ИНФРА-М., 2007.

5. Финансовое  планирование и контроль / Под  ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора:  Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2006.

6. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. СПб.: Бизнес-пресса, 2007.

 

2