Финансовое планирование и прогнозирование

   Один  из главных объектов планирования - это прибыль. Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам . В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов , но и , обеспечивающий максимальную прибыль.

   Прибыль  от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли  предприятия рассмотрим способы  ее планирования .

   Метод прямого счета    является наиболее распространённым . Он применяется , как правило,  при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. В наиболее общем виде прибыль – это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величены прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль . Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода : 

   П _тп = Ц _тп – С _тп  ; 

   где П _тп  - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

            Ц _тп     -  стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

         С _тп    - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода ( рассчитана в смете затрат на производство и реализацию продукции). 

   Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывается иначе:

   П  _{рн   =} В _рн    - С _{рн   ,}

   где В _рн    - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов , торговых и сбытовых скидок),

   П _рн  - планируемая прибыль по продукции , подлежащей реализации в предстоящем периоде;

   С _рн – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

   Исходя  из того, что объем реализуемой  продукции предстоящего планового  периода в натуральном выражении  определяется  как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска  товарной продукции в течении планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода , то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

   П _рп   = П _о1 + П _тп - П _о2   ;

   где П _рп   - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

            П _о1    -   прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

           П тп - прибыль по товарной продукции , планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

             П _о2 – прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

   Именно  такая методика расчета лежит  в основе применения укрупненного прямого  метода планирования прибыли, когда  легко определить объем реализуемой  продукции в ценах и по себестоимости.

   Другая  разновидность метода прямого счета  – метод по-ассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной  позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

   Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных  на начало планируемого периода. После  расчета прибыли от реализации продукции  она увеличивается на прибыль  от прочей реализации и планируемые  внереализационные результаты.

         Укрупненный метод  прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой  выпускаемой продукции. Метод по ассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных  затратах в течении планируемого периода является его точность.

   В современных условиях хозяйственный  метод прямого счета можно  использовать при планировании прибыли  только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и  другие обстоятельства. Это исключает  его применение при годовом и  перспективном планировании прибыли. Расчет прибыли не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при очень большой  номенклатуре очень трудоёмок.

   Если  же говорить не о прибыли, то, к примеру, применение метода планирования материальных ресурсов позволяет оптимизировать план поставок комплектующих, тем самым  уменьшая затраты на производство и  повышая его эффективность. Плавно, но верно подходим к обсуждению проблемы методов финансового планирования на предприятии.

      Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение  его центров доходов и центров  расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение  хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

      Планирование  финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей  могут применяться следующие  методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

      Естественно, что универсальных рецептов, которые  могли бы одинаково успешно применяться  на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых  могут быть построены системы  управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую  создать описание того, как предприятие  должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно  воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основным методам  планирования финансовой деятельности на предприятии относят:

1. нормативный метод

      Сущность  нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и  в их источниках. Такими нормативами  являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных  отчислений, нормативы потребности  в оборотных средствах и др.

2. Расчетно-аналитический метод

      Сущность  расчётно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается  в том, что на основе анализа достигнутой  величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения  в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется  в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис 1.) 
 
 

 
 
 

Рис 1.    Схема расчётно-аналитического метода планирования. 

  Расчётно-аналитический  метод широко применяется при  планировании суммы прибыли и  доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным  видам использования финансовых ресурсов и т.д. Этот метод планирования  показывает влияние факторов на величину прибыли, однако он в достаточной  степени не учитывает влияние  всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования. 

3. Балансовый  метод

      Сущность  балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается  увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности  в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения  прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений  средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.

      При  реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия  осуществляется и от возможности  производить товары или услуги, и  от потребностей рынка в них. В  процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать  взаимоотношения потребитель - предприятие  с внутренними бизнес-процессами предприятия.

4. Экономико-математическое моделирование

      Финансовое  планирование требует широкого использования  экономико-математического моделирования наряду с ранее применявшимися методами планирования финансовых показателей.

  Сущность  экономико-математического моделирования  в планировании финансовых показателей  заключается в том, что оно  позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.).  

  2. Финансовое прогнозирование.

  Неотъемлемой  частью финансовой деятельности государства  и хозяйствующих субъектов является финансовое прогнозирование и планирование. Прогнозирование заключается в  том, чтобы определенными методами с использованием специального инструментария количественных оценок обработать имеющуюся  на данный момент информацию о финансах, закономерностях их изменения, конкретных условиях их функционирования в данный момент и получить представление  о направлениях их развития и состоянии  в будущем.

  В условиях рыночной экономики прогнозирование  является научно-аналитической стадией  планирования, исследовательской основой  для подготовки плановых решений  и заданий плана. Главные функции  финансового прогнозирования:

  - научный анализ социальных, экономических и научно-технических процессов и тенденций, объективных причинно-следственных связей социально-экономических явлений хозяйственного развития в конкретно-исторических условиях, оценка сложившейся ситуации и выявление узловых проблем хозяйственного развития;

  - оценка действия этих тенденций в будущем и предвидение новых условий и проблем, требующих своего разрешения;

  - выявление возможных альтернатив развития в перспективе, накопление материала для всесторонне обоснованного выбора той или иной возможности развития и принятие оптимального планового решения, обеспечивающего активное воздействие на дальнейшее развитие финансов.

       Прогноз очерчивает области и возможности, в рамках которых могут быть поставлены реальные задачи и цели, выявляет проблемы, которые должны стать объектом разработки в плане. В нем рассматриваются варианты активного воздействия на объективные факторы будущего развития финансов. Финансовый прогноз – это такое исследование перспективного развития, которое не ограничено принятым конкретным экономическим и политическим решением, а потому имеет предварительный, вариантный характер, горизонты его не ограничены рамками планируемого периода.

  Разработка  прогноза и формирование плана –  взаимосвязанные стадии плановой работы, которые, однако, имеют специфику.

  Различие  между ними состоит в том, что  план – отражение и воплощение уже принятого хозяйственно-политического  решения, а прогноз – поиск  возможного реалистического, экономически верного решения. План как итог всех видов и этапов плановой работы должен быть качественно однозначным, направленным на достижение уже выбранных целей. Прогноз обнаруживает возможность  различных вариантов развития, анализирует  и обосновывает их. В прогнозе можно  рассмотреть различные принципы финансовой политики и сочетания  объективных и субъективных, экономических  и внеэкономических факторов. Он не ставит каких-либо обязательных заданий, но содержит материал, необходимый  для их разработки. Прогнозы могут  быть среднесрочными (5–10 лет) и долгосрочными (более 10 лет). Однако конкретно временнoй горизонт каждого частного прогноза определяется в зависимости от характера изучаемого объекта; комплексные прогнозы экономического развития разрабатываются применительно к горизонтам и срокам разработки очередных планов социально-экономического развития.