Финансовое обеспечение предприятий малого бизнеса

     Организационно-правовая форма малого предприятия определяет содержание финансовых отношений в  процессе создания уставного капитала. Так, участники полного товарищества должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал полного товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участниками в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10 % годовых с внесенной части вклада и возместить причиненные убытки.

     В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о  величине и составе складочного  капитала, а также размер и порядок  изменения долей каждого из полных товариществ в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств.

     Уставный  капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО наиболее распространенная организационно-правовая форма малых предприятий) не может быть менее суммы, определенной законом и образуется за счет вкладов его участников. На момент регистрации он должен быть оплачен не менее  чем на половину. Оставшаяся  часть  оплачивается  участниками  в  течение  года. Неоплаченная часть уставного капитала должна быть возмещена в течение года деятельности его участниками. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свой уставный капитал и зарегистрировать его уменьшение, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

     Открытое  и закрытое акционерные общества образуют уставный капитал из номинальной  стоимости акций общества, приобретенных  акционерами. При учреждении АО все  его акции должны быть распределены среди учредителей. По окончании  второго и каждого последующего финансового года в случае, если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, АО обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного        капитала.

     На  содержание финансовых отношений и  организационно финансовой работы малых предприятий существенно влияет их отраслевая принадлежность.

     Организация финансов  предприятия  строится  на  определенных  принципах:  хозяйственной  самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов.

     К основным собственным источникам финансирования предприятий в Российской Федерации  относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный  фонд.

     Общий объем денежных средств предприятий недостаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

     Эффективная необходимость принципа заинтересованности в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской  деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах  хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию  и  государству  в  целом.

     Интересы  государства обеспечиваются рентабельной деятельностью предприятий. Принцип  обеспечения финансовых ресурсов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие

возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В  рыночной экономике последствия  риска ложатся непосредственно  на предпринимателя. Финансовые вложения предприятия также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции или более доходными сферами приложения капитала. Наконец, могут иметь место прямые просчеты в разработке производственной программы.

     Финансовые  резервы могут формироваться  предприятиями  всех  организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.   

Глава 2.   ФИАНАСОВЫЕ РЕСУРСЫ МАЛОГО БИЗНЕСА 

2.1. Виды финансовых ресурсов

       Финансовые  ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства. Следует выделить такое понятие, как капитал – часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Другими словами, капитал выступает как превращенная  форма  финансовых  ресурсов. Финансовые  ресурсы  предприятия  по  своему  происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние).

     Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и амортизационные отчисления. Следует помнить, что не вся прибыль  остается в распоряжении предприятия, часть ее в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления. Прибыль, направляемая на накопление, расходуется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач.

     Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

     Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также  разделить на собственные, заемные  и бюджетные ассигнования. Это  деление обусловлено формой вложения капитала.

     Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

     Ссудный капитал передается предприятию  во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

     Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

     Финансовые  ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в  постоянном движении и пребывают  в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете  в банке и в кассе предприятия.

     Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и  во времени. Углубление этих процессов  приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике финансовых инструментов.

     Формирование  финансовых фондов предприятия начинается с момента его организации. Предприятие  в соответствии с законодательством  создает Уставный капитал.

       Уставный  капитал – основной первоначальный источник собственных средств предприятия, который формирует основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

       К числу финансовых фондов предприятия  относится добавочный капитал. Он создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение цены акций над номинальной); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникающих в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год.

     Результатом и конечной целью хозяйственной  деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

     Резервный капитал – денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Источником его формирования являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.

Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия.

     Фонд  накопления – денежные средства, предназначенные  для развития производства. Использование  этих средств связано, как с развитием  основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

     Фонд  потребления – денежные  средства,  направляемые  на  социальные  нужды,  финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

     Валютный  фонд формируется на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции  на экспорт и получающих валютную выручку.

     Денежные  фонды. Результатом предпринимательской деятельности предприятия могут быть: доходы от реализации произведенного товара; доходы от выполненных работ и оказанных услуг; доходы от предоставления в пользование имущества. Распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда, который по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

2.2. Финансовый механизм малого бизнеса

     Управление  финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма. Финансовый механизм предприятия –  это система управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли. 

     Система управления финансами включает в  себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.

     Финансовыми методами являются финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль.

     В соответствии с международным стандартом бухгалтерского учета под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитального характера (т.е. связанный с участием в капитале) – для другого.

     Финансовые  инструменты включают в себя как  первичные инструменты, такие как  дебиторская и кредиторская задолженность, акции, так и производные инструменты, такие как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.

     Финансовый  актив может быть в виде: денежных средств, контрактного права на получение  денежных средств или другого финансового актива от другого предприятия, контрактного права обмена на

финансовый  инструмент с другим предприятием, инструментом капитального характера  другого предприятия.

     Финансовое  обязательство – это любое  обязательство, которое является контрактным: передать денежные средства или иной финансовый актив; обменять финансовые инструменты с другим предприятием на потенциально неблагоприятных условиях.