Финансовая система РФ

В настоящее время становится актуальной необходимость обеспечения публичности процесса управления общественными финансами, правовой основой для которой должно стать законодательное закрепление нормы, гарантирующей обществу право на доступ к открытым государственным данным8.

Рассмотрев вопросы правового регулирования бюджетных отношений, мы увидели, что они приобретают все большую актуальность в социально-экономической сфере жизни страны, поскольку посредством них достигаются цели финансовой системы, функционирующей в условиях рыночной экономики: стабилизация темпов экономического роста, достижение высокого уровня занятости, снижение темпов инфляции.

1.3 Особенности  функционирования государственных  финансов в рыночных условиях

Финансовая система любого государства - это совокупность финансовых отношений, то есть способов и методов обращения, распределения и использования денежных средств для решения экономических, социальных и политических задач государства и местного самоуправления.

В системе финансового обеспечения экономического и социального развития территорий в современных условиях рыночной экономики учеными подчеркивается в первую очередь, экономическая значимость данных отношений. Эта значимость определяется влиянием уровня экономического развития территориально-правовых образований на финансовое благополучие государства в целом при любом типе экономики, не теряет своей актуальности и в условиях рыночной экономики.

В ходе исследования финансового устройства государства российскими учеными цитируется высказывание известного американского ученого А. Маршалла: «Деятельность целого складывается из действий составляющих его частей».9 Проецируя данное представление о целом и составляющих его частях на финансовую систему государства, можно утверждать, что составляющие государственное устройство различные по своим характеристикам территориальные образования, обеспеченные необходимым объемом финансовых средств, успешно обеспечат реализацию государственной финансовой политики. Из этого следует, что территориальные финансы являются источником «пространственного развития государства в целом»10. В этом заключается сущность государственных финансов.

Центральным звеном финансовой системы Российской Федерации является федеральный бюджет, и именно через него осуществляется финансирование наиболее значимых общегосударственных мероприятий, программ и т.п.11.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственные бюджеты, которые предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Исторический опыт и практика формирования бюджетных систем в различных странах, в том числе в странах с развитой рыночной экономикой, свидетельствуют о том, что, несмотря на разнообразие бюджетных моделей, все они формировались под влиянием поиска оптимального взаимодействия между бюджетами разного уровня, которое обеспечивало бы финансовую самостоятельность каждого субъекта власти в едином государстве.

Поиск модели оптимального взаимодействия между бюджетами разного уровня и является особенностью функционирования российских государственных финансов в условиях рыночной экономики.

Основные подходы к формированию финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований были разработаны в соответствии с Посланиями Президента РФ Федеральному Собранию РФ.

Межбюджетные отношения характеризуются исполняемыми функциями, перечень которых приведен на схеме.

Рис. 2 - Основные функции межбюджетных отношений

 

Общий объем межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета в период 2013 – 2015 годов представлен в таблице № 1 .

Таблица № 1 - Межбюджетные трансферты бюджетам субъектов Российской Федерации, млрд. рублей12.

 

Наименование	2013 г.		2014 г.		2015 г.
	проект	в %% к предыдущему году	проект	в %% к предыдущему году	проект	в %% к предыдущему году
Межбюджетные трансферты	759,5	100,0	683,8	100,0	686	100,0
в том числе:
дотации	481,1	63,3	420	61,4	419	61,1
субсидии	10,8	1,4	10,8	1,6	6,2	0,9
субвенции	250,6	33,0	237,5	34,7	247,8	36,1
иные межбюджетные трансферты	17	2,2	15,5	2,3	13	1,9

 

Из представленных в таблице данных видно, что наибольший удельный вес в общем объеме межбюджетных трансфертов занимают дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. В 2013 году он составит 63,3 %. Однако, в предстоящий период удельный вес дотаций постепенно будет снижаться до 61,1 % в пользу роста удельного веса субвенций, которые возрастут с 33,0 % в 2013 году до 36,1 % в 2015 году.

Хотя местные территориальные образования с юридической позиции не являются членами федерации, от того, как складываются межбюджетные отношения между федеральным центром и субъектами Федерации, во многом предопределяются такие отношения внутри последних - между средним (региональным) звеном бюджетной системы и местными бюджетами.

Исследователями бюджетной сферы делаются неутешительные выводы о наличии серьёзных проблем в организации межбюджетных отношений, вызванных объективными и субъективными факторами.

Отмечается в частности, что наиболее существенным объективным фактором является критический уровень экономической дифференциации регионов. Разрыв бюджетной обеспеченности между самым богатым и самым бедным регионом до выравнивания составляет более сотни раз, коэффициент вариации в 2012 г. был равен 91,3%.

Авторами Стародубровской И. В., Глазычевым В.Л в докладе «Реальный федерализм, местное самоуправление, межбюджетная политика» отмечается: «Соотношение трансфертов на выравнивание и трансфертов, не имеющих выравнивающего эффекта, но при этом не создающих стимулы к развитию, составляет в различные годы от 30:70 до 25:75. Использование части средств фонда выравнивания на стимулирование развития доходной базы регионов носит сугубо искусственный характер»13.

Эта задача могла бы решаться более эффективно расширением региональной налоговой базы. Доминирование целевых трансфертов, их дробность, значительный объем делегированных полномочий, сопровождаемый передачей более чем двадцати субвенций, не оставляют регионам финансовых источников для проведения собственной политики, реализации собственных целей14.

Исходя из вышеизложенного делаем вывод, что государственные финансы представляют собой сложный механизм финансовых, и, прежде всего, бюджетных правоотношений, которые в современных условиях рыночной экономики должны быть направлены на решение экономических, социальных и политических задач государства и субъектов Российской Федерации.

 

 

 

2. МУНИЦИПАЛЬНЫЕ  ФИНАНСЫ – СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ  ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Характеристика  финансов муниципальных образований

Исходя из того, что государственное управление и система местного самоуправления в соответствии с Конституцией РФ являются двумя самостоятельными ветвями власти, некоторыми авторами предпринимаются попытки обосновать существование финансовой системы местного самоуправления наряду с финансовой системой государства.

Однако такое заключение вступает в противоречие с нормами финансового права, в соответствии с которыми государственные и муниципальные финансы составляют единую финансовую систему общества.

В подтверждение этому выводу можно привести обоснование наличия единой финансовой системы общества, приведенное авторами Соколовой Э.Д. и Савостьяновой С.А. в публикации «К вопросу о понятии и сущности финансовой деятельности муниципальных образований: «Данное положение науки финансового права основывается на конституционных принципах, закрепляющих единое экономическое пространство в стране, единую бюджетную, налоговую, денежно-кредитную политику России и т.д.»15. Поэтому финансовая система государства является совокупностью государственных и муниципальных финансов

Основными актами, регламентирующими бюджетный процесс в муниципальных образованиях, являются положение о бюджетном процессе, положение о налоге на имущество физических лиц, положение о земельном налоге, положение о порядке ведения реестра расходных обязательств.

Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации с внесенными в них изменениями и дополнениями существенно изменили состав местных налогов и сборов, других доходных источников местных бюджетов, налоговые и бюджетные полномочия органов местного самоуправления, межбюджетные отношения.

Местные финансы включают в себя самый многочисленный перечень территориальных единиц и состоят из средств бюджетов муниципальных образований, общая численность которых в настоящее время составляет 23139 (257 внутригородских территорий Москвы и Санкт-Петербурга, 515 городских округов, 1822 муниципальных района, 1709 городских поселений, 18836 сельских поселений)16.

Федеральным законом от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ к экономической основе местного самоуправления в части финансовых ресурсов отнесены только средства местных бюджетов.

Местный бюджет в Бюджетном кодексе представлен как форма образования и расходования фонда денежных средств муниципального образования. Однако бюджетное законодательство не дает ни определения данной формы, ни ее регламентации, тогда как свободная трактовка применяемых в бюджетном законодательстве понятий ведет к неоднозначному их пониманию. Из этого следует вывод, что определение местного бюджета требует серьезных уточнений.

Исходя из полученных в научных исследованиях результатов, специалистами предлагается закрепить в Бюджетном Кодексе следующее определение местного бюджета: «Местный бюджет есть основной финансовый план (финансово-плановый документ) муниципального образования, утверждаемый представительным органом местного самоуправления в форме решения и представляющий собой роспись доходов и расходов и элементов несбалансированности основного централизованного фонда денежных средств, мобилизованного и используемого на общие нужды местного значения»17.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения18, и налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения,

Элементы налогообложения представлены на схеме.

 

Рис.3 - Элементы налогообложения, при которых местный налог считается установленным

 

Устанавливая на законодательном уровне право органов местного самоуправления на самостоятельное установление местных налогов, вместе с тем:

- перечень местных налогов  и сборов и полномочия органов  местного самоуправления по их  установлению, изменению и отмене  устанавливаются законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

- доходы от местных  налогов и сборов зачисляются  в бюджеты муниципальных образований  по налоговым ставкам, установленным  решениями представительных органов  местного самоуправления в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах.

- местными налогами признаются  налоги, которые установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации  и нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований о налогах;

- местные налоги и сборы  отменяются Налоговым кодексом  Российской Федерации;

- не могут устанавливаться  местные налоги и сборы, не  предусмотренные Налоговым кодексом  Российской Федерации.

То есть, большая часть вопросов по установлению местных налогов уже решена Налоговым кодексом Российской Федерации, а если рассмотреть конкретные местные налоги, то выясняется, что налогоплательщики и в значительной части элементы налогообложения по этим налогам определены федеральным законодательством, а не органами местного самоуправления.

Таким образом, налоговые полномочия муниципальных образований сводятся к установлению отдельных элементов налогообложения. Исходя из этого конституционное право органов местного самоуправления по установлению местных налогов и сборов, а значит, и формированию доходной части бюджета в настоящее время в значительной степени ущемлено.

Таким образом, местные финансы представляют собой совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. Причем, фактически предоставляемая в результате государственного администрирования финансовая основа местного самоуправления не позволяет органам местного самоуправления решать вопросы местного значения, тогда как основными идеями муниципальной реформы является усиление самостоятельности муниципалитетов, их финансовая и экономическая самодостаточность.