Федеральное казначейство и процесс исполнения бюджета

      Порядок исполнения федерального бюджета по расходам.

      Основание для расходов – закон о бюджете  на соответствующий год. При этом если доходная часть бюджета –  величина планируемая, то расходная  часть формируется расчетно и  при использовании полностью  зависит от доходов. Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и развития экономических структурных образований по нескольким принципам:

      -территориальный  – расходы для субъектов Российской  Федерации;

      -отраслевой  – расходы министерств и ведомств;

      -функциональный  – расходы на социальные, научные, конверсионные, экологические и другие целевые программы.

      Совершенно  очевидно, что все расходы бюджета  так или иначе предназначены  для достижения цели на конкретном предприятии, в учреждении, организации  или органе исполнительной, законодательной, судебной власти. Получатели средств федерального бюджета расположены на территориях, т.е. там, где созданы органы федерального казначейства. Именно поэтому казначейская система исполнения федерального бюджета обеспечивает максимально возможное приближение к распорядителю средств и контроль за целевым использованием средств бюджета.

      Как уже отмечалось, органы федерального казначейства не имеют права самостоятельно принимать решения об объемах  и назначении расходов, определять получателей, они обязаны исполнять закон о бюджете. Министерством финансов РФ и Главным управлением федерального казначейства осуществляется роспись бюджета по распорядителям и формируется реестр к перечислению бюджетных средств по управлениям федерального казначейства. Все расходы бюджета систематизированы и имеют коды бюджетной классификации: глава, раздел и подраздел, целевая статья, вид расходов, статья экономической классификации. Реестры формируются, как правило, по подведомственной сети министерств, поступают в УФК ежемесячно и содержат информацию о суммах лимитов финансирования по всем распорядителям, расположенным на территории субъекта Федерации.

      Практика  работы органов казначейства предполагает финансирование главных распорядителей и их подведомственной сети, находящейся на территориях других субъектов Российской Федерации, а также отдельных наиболее важных бюджетополучателей непосредственно через УФК. На остальных получателей УФК готовит реестр на перечисление бюджетных средств по отделениям федерального казначейства. Назначение платежа и сумма лимита финансирования по получателям соответствуют реестру Главного управления. Одновременно УФК получает реестры по нескольким министерствам, а отделению федерального казначейства формируется сводный реестр по получателям из разных министерств. Формы реестров по территориям могут различаться, но все должны содержать набор необходимой информации по получателю и назначению финансирования.

      Полученный  органами казначейства реестр еще не означает факта финансирования, для этого необходимо зачисление средств на лицевые счета расходов органов федерального казначейства. Если собранных на территории субъекта Федерации доходов достаточно для финансирования расходов, то ГУФК присылает безденежные реестры, если доходов на территории недостаточно, то платежным поручением ГУФК перечисляет на лицевой счет УФК сумму финансирования и тогда реестр считается денежным.

      На  практике, в связи с дефицитом  финансовых ресурсов и напряженным  исполнением бюджета, для оперативного контроля и финансирования неотложных расходов финансовыми органами кроме росписи доходов и расходов могут составляться кассовые планы исполнения бюджета – на месяц с распределением на пяти- и десятидневки; со сроками поступления платежей и сроками финансирования первоочередных расходов.

      Кроме того, достаточно широко практикуется лимитирование расходов, когда финансирование осуществляется в пределах установленных  лимитов, зачастую в суммах реально  поступающих доходов.

      Важный  момент казначейской системы исполнения бюджета – работа с защищенными статьями, т.е. со средствами на выплату заработной платы и начислений по ней, денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, пособий, стипендий, компенсаций и иных социальных выплат. Средства бюджетов, поступившие на указанные счета, не могут быть перечислены на расчетные или иные счета, списаны в безакцептном порядке или использованы на иные цели. Целевое расходование средств федерального бюджета по защищенным статьям находится под контролем органов казначейства.

      Казначейская  система исполнения бюджета приобрела  новое качество с переходом на финансирование распорядителей через  лицевые счета, открытые им в органах  казначейства. Переход осуществлялся  директивным порядком, сроки открытия лицевых счетов по территориям субъектов Федерации определялись Министерством финансов РФ.

      Процесс перехода на работу по лицевым счетам сопровождается обязательным закрытием  всех бюджетных счетов распорядителей в любых учреждениях банков. Порядок  закрытия бюджетных счетов регламентирован, также как и порядок расчетно-кассового обслуживания счетов органов казначейства в банках.  
 

     Технологии  финансирования расходов федерального бюджета  в регионах.

     Финансирование  прямых расходов федерального бюджета, включая расходы на реализацию государственных программ и других мероприятий через систему счетов органов Федерального казначейства, было начато на основании приказа Минфина России № 111 от 17 февраля 1995 г. "О порядке перечисления средств для осуществления расходов и мероприятий федерального бюджета". В соответствии с приказом при финансировании расходов федерального бюджета в управления Федерального казначейства по субъектам Федерации наряду с платежными поручениями на перечисление средств направляются также реестры для финансирования региональных распорядителей и получателей средств за счет доходов федерального бюджета, поступающих на территории.

     Впоследствии  совершенствование технологии казначейского  исполнения федерального бюджета было направлено на сокращение встречных финансовых потоков. Так, право перечислять средства для финансирования расходов и мероприятий, предусмотренных в федеральном бюджете в пределах сумм поступивших доходов в регион, в соответствии с реестрами, доведенными Главным управлением Федерального казначейства, с 1 февраля 1996 г. было предоставлено 12 региональным управлениям Федерального казначейства.

     Платежные поручения по этим управлениям Федерального казначейства стали отправляться с  приложением реестров за счет доходов (так называемых безденежных реестров), поступающих на территории соответствующего субъекта Федерации. Денежные реестры при этом порядке финансирования направлялись в управления Федерального казначейства по субъектам Федерации только в случае, когда сумм поступивших на территорию доходов оказывалось недостаточно. К 1998 г. финансированием по безденежным реестрам был охвачен 81 регион.

     Специфика поступления налоговых и иных доходов федерального бюджета в  первые годы работы Федерального казначейства приводила к тому, что поступление реестров для финансирования по бюджетным организациям происходило неравномерно, большая часть финансирования приходилась на последнюю декаду месяца. Чтобы сделать процесс финансирования более равномерным, в марте 1996 г. 19 территориям было разрешено до получения от Главного управления Федерального казначейства реестров на соответствующий месяц текущего года производить авансирование ряда расходов и мероприятий (зарплаты с начислениями, стипендии, государственных пособий, других социальных компенсационных выплат населению, а также расходов на питание и продовольственное обеспечение, приобретение медикаментов и перевязочных средств в учреждениях здравоохранения). Финансирование этих расходов было разрешено производить в пределах, не превышающих 50% лимита финансирования предыдущего месяца. 
 
 
 
 
 
 
 

Формирование  реестров на перечисление средств федерального бюджета получателям.

     На  основании проверенных и принятых к исполнению сводных реестров на распределение средств между  подведомственными учреждениями и  организациями, представленных в казначейство распорядителями средств (ведомств), других прямых получателей средств федерального бюджета отдел платежей готовит указания (реестры) отделениям казначейства на перечисление средств федерального бюджета указанным в реестре получателем. Если получатель средств находится за пределами субъекта Российской Федерации, то формируется реестр на финансирование для УФК, на территории которого находится получатель.

     Реестры формируются  в строгом соответствии с данными, указанными в реестрах вышестоящих распорядителей средств.

     Реестры (указания) к перечислению средств  федерального бюджета отделениям и  управлениям казначейства других регионов содержат следующие сведения:

• Номер и дату составления реестра;
• Наименование и код органа казначейства, которому направляются средства;
• Наименования получателя средств, его ИНН;
• Номер реестра ГУФК, УФК другого региона, являющегося основанием для подготовки реестра;
• Коды главы, главного раздела и подраздела, целевой статьи, виды расходов, общую сумму финансирования, а также её распределение по кодам экономической классификации;
• Общую сумму по реестру;
• Период финансирования;
• При наличии в реестрах ГУФК, УФК другого региона либо в сводных реестрах даётся примечание, уточняющее целевое направление использования средств.

     Учёт  реестров (указаний) на перечисление средств  федерального бюджета по отделениям и управлениям других регионов, а  также по главным разделам и подразделами бюджетной классификации расходов ведётся в отделе платежей.

Формирование  платежных поручений на перечислений средств федерального бюджета.

     Ответственный исполнитель операционного отдела вводит в базу данных реестровые платежи поручения ГУФК и УФК других регионов, осуществляет разассигнование реестровых платежных поручений по имеющимся в базе данных реестрам ГУФК и УФК других регионов.

     Операционный  отдел осуществляет контроль за поступлением средств на счёт казначейства по реестровым платёжным поручениям ГУФК и УФК  других регионов на основании выписок  банка и приложенных к выпискам банка платёжных документов. Формирование и распечатка платёжных поручений на перечисление средств с текущего счёта казначейства и переданных вместе с ним реестров (указаний) на перечисление средств федерального бюджета после подтверждения по выписке банка зачисления средств по платёжным документам ГУФК либо УФК других регионов за счёт казначейства по организациям и с соблюдением сроков разассигнования средств, установленных распоряжением ГУФК. В соответствии с указанным распоряжением разассигнование средств федерального бюджета должно быть проведено территориальными управлениями казначейства на следующий операционный день после зачисления средств при наличии реестров.

     Платёжное поручение содержит:

• Номер платёжного поручения и дату;
• Сумму к перечислению;
• ИНН и наименование плательщика – управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, банковские реквизиты;
• ИНН и наименование органа казначейства – получателя средств, его банковские реквизиты;
• Перечень реестров, указанных в назначении платежа. Если финансирование осуществляется за счёт доходов федерального бюджета, поступающих на территорию субъекта Федерации, то делается отметка «за счёт доходов федерального бюджета». Если перечисляются средства, поступившие от УФК других регионов, то делается отметка «прочие поступления» с указанием наименований УФК, а также ссылка на номер и дату поручения этого УФК;
• Очерёдность платежа;
• Вид платежа (электронной почтой, телеграфным переводом).

     При этом перечисление средств по денежным и безденежным реестрам ГУФК, а также средств, поступивших от УФК других регионов (прочие поступления), производится раздельными платёжными поручениями органа казначейства.

Передача  указаний (реестров) отделениям и управлениям  Федерального казначейства других регионов.

     Для передачи файлов с реестрами и  платёжными поручениями в ОФК  и УФК других регионов в установленном порядке по системе электронной почты проводится кодирование файлов, содержащих реестры (текстовый файл и макет реестра) и платёжные поручения (макет платёжного поручения), по системе кодирования, принятой УФК и ГУФК. Передача реестров и копий платёжных поручений в ОФК и УФК других регионов осуществляется ответственным исполнителем операционного отдела в день отправки платёжных документов в РКЦ.