Единый налог на вменный доход

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 10:56, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является прослеживание механизма взимания единого налога на вмененный доход, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога. Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:
 изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;
 выявить проблемы, встречающиеся в практике применения единого налога на вмененный доход;
 провести необходимый анализ взимания единого налога на вмененный доход с физических и юридических лиц.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Правовые основы и общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
1.1 Налогоплательщики и объект налогообложения
1.2 Порядок и сроки уплаты ЕНВД, налоговый период и ставка налога
Глава 2. Необходимость ведения раздельного учёта
2.1 Порядок учёта НДС при осуществлении иной деятельности, наряду с деятельностью подлежащей обложению ЕНВД
Глава 3. Изменение и развитие ЕНВД в 2011-2012 году
Заключение
Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

Курсовая.doc

— 254.00 Кб (Скачать файл)

 

В июне в книге покупок регистрируется счет-фактура на сумму 5 400 рублей (в том числе НДС 490,91 рубля).

Вариант С.

Известно, что приобретенная партия товара будет продана частично оптом, частично в розницу. Но на дату приобретения товара определить размер частей не представляется возможным.

В таком случае, неправомерно принять к вычету НДС полностью по всему счету-фактуре. Следовательно, организации необходимо найти способ, определяющий, каким образом суммы «входного» НДС могут быть поделены между оптом и розницей.

Организация самостоятельно выбирает метод, согласно которому на стадии приобретения товара будет организован учет «входного» НДС, основываясь на специфике своей работы, и отражает его в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Можно, например, делить НДС пропорционально доле товаров, реализованных в предыдущем налоговом периоде оптом и в розницу, и учитывать каждую часть налога в соответствии с правилами, указанными выше (смотрите варианты А и В).

Следует обратить внимание, что в любом случае по мере фактической реализации товаров организации необходимо будет производить уточнение суммы НДС, предъявленной к вычету. В конечном итоге сумма НДС, предъявленная к вычету, должна строго соответствовать стоимости товаров, реализованных оптом.

Предположим, что организация, закупившая товар, изначально предполагает, что часть товара будет реализована в розницу через магазин, а часть оптом по безналичному расчету.

Допустим, в апреле объем реализации без НДС составил 1000 000 рублей, в том числе: 700 000 рублей - опт, 300 000 рублей - розница.

Рассчитаем долю товаров, реализованных в прошлом налоговом периоде:

- в розницу 300 000 / 1000 000 х 100% = 30%;

- оптом 700 000 / 1000 000 х 100% = 70%.

В такой ситуации на дату принятия к учету товара (май) составляют следующие бухгалтерские записи:

 

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

41-1

60

11 454,55

Приняты к учету товары, предназначенные для реализации оптом (без НДС) (16 363,64 х 70%)

41-2

60

4 909,09

Приняты к учету товары, предназначенные для реализации в розницу (без НДС) (16 363,64 х 30%)

19-3-1

60

1 145,45

Отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для продажи оптом (1 636,36 х 70%)

19-3-2

60

490,91

Отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для реализации в розницу (1 636,36 х 30%)

68

19-3-1

1 145,45

Принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом (1 636,36 х 70%)

41-2

19-3-2

490,91

Сумма НДС отнесена на увеличение стоимости товаров, предназначенных для розничной продажи (1 636,36 х 30%)

 

Предположим, что вся партия товара целиком продана в розницу в июне.

На дату фактической реализации товара в учете необходимо сделать записи:

 

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

41-2

41-1

11 454,55

Передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу (16 363,64 х 70%)

68

19-3-1

1 145,45

Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, реализованного в розницу (1636,36 х 70%)

19-3-2

19-3-1

1 145,45

Отражена сумма НДС по товарам, проданным в розницу (1636,36 х 70%)

41-2

19-3-2

1 145,45

Включена в стоимость товаров, проданных в розницу, восстановленная сумма НДС

 

Сумму НДС, приходящуюся на стоимость товаров, предназначенных для продажи оптом, организация принимает к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подпункт 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ и пункт 1 статьи 172 НК РФ)

В июне в книге покупок следует внести корректировочную запись, уменьшающую сумму налоговых вычетов на 1145,45 рублей.

Если на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД у налогоплательщика имеются остатки приобретенных товаров, материалов и входящий НДС по ним был возмещен из бюджета, при использовании этих остатков при осуществлении операций, не облагаемых НДС, суммы налога должны быть восстановлены в расчетах с бюджетом (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

Пример 2.

Организация осуществляла в 2006 году оптовую торговлю. В период действия общей системы налогообложения организацией были приобретены и оплачены товары на сумму 354 000 рублей (в том числе НДС - 54 000 рублей). После оплаты и принятия товаров к учету сумма НДС была предъявлена к вычету. С 1 января 2007 года организация осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По результатам инвентаризации по состоянию на 1 января в организации числятся товары на сумму 170 000 рублей (без НДС). Все товары реализованы в розницу в первом квартале 2007 года. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

 

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

До перехода на ЕНВД

60

51

354 000

Перечислено поставщику

41

60

300 000

Приняты к учету товары

19

60

54 000

Учтен НДС

68

19

54 000

НДС предъявлен к вычету

90-2

41

130 000

Списана стоимость реализованных товаров

При переходе на ЕНВД

19

68

30 600

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету (54 000 х 170 000 / 300 000)

91-2

19

30 600

Учтен в составе прочих расходов восстановленный НДС

68

51

30 600

Перечислен в бюджет восстановленный НДС

90-2

41

200 600

Списана стоимость реализов. товаров (170 000 + 30 600) в 2006 году

 

5

 



Информация о работе Единый налог на вменный доход