Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2011 в 18:20, дипломная работа
Понятие доходов предприятия
Введение 4
1. Экономическая сущность доходов предприятия 8
1.1. Понятие доходов предприятия 8
1.1.1. Понятие доходов в бухгалтерском учете 8
1.1.2. Понятие доходов в налоговом законодательстве 10
1.1.3. Понятие доходов от обычных видов деятельности 11
1.2. Классификация доходов предприятия 13
1.2.1. Классификация доходов на основе ПБУ 9/99 13
1.2.2. Классификация доходов на основе ПБУ 4/99 15
1.2.3. Иная классификация доходов 17
1.3. Значение и роль доходов от обычных видов деятельности 19
1.3.1. Выручка как основной источник доходов предприятия 20
1.3.2. Понятие себестоимости 21
1.3.3. Прибыль как конечный результат деятельности предприятия 22
2. Учет доходов от обычных видов деятельности 25
2.1. Порядок формирования доходов предприятия 25
2.2. Синтетический и аналитический учет доходов от обычных видов деятельности 28
2.2.1. Синтетический учет доходов от обычных видов деятельности 28
2.2.2. Аналитический учет доходов от обычных видов деятельности 31
2.3. Налоговый учет доходов от реализации 35
2.3.1. Краткая характеристика налогового учета доходов 35
2.3.2. Налоговый учет доходов от реализации 37
2.3.3. Формы налоговых регистров по учету доходов 38
2.3.4. Отражение некоторых операций связанных с поступлением доходов в бухгалтерском и налоговом учете 48
3. Анализ доходов от обычных видов деятельности 51
3.1. Анализ структуры и динамики доходов предприятия 51
3.1.1. Анализ наличия собственных оборотных средств 51
3.1.2. Анализ структуры и динамики доходов предприятия от обычных видов деятельности 54
3.2. Анализ влияния доходов от обычных видов деятельности на прибыль от реализации и прибыль от продаж 58
3.2.1. Анализ влияния доходов от обычных видов деятельности (выручки) и других факторов на валовую прибыль
58
3.2.2. Анализ влияния доходов от обычных видов деятельности (выручки) и других факторов на прибыль от продаж
60
3.3. Анализ рентабельности предприятия 64
Заключение 66
Библиографический список
Ведомость аналитического учета по территориальному признаку
Ранок сбыта (Город-Регион) | Выручка (тыс. руб.) | Доля (%), от общей выручки |
1. Саратов | 838 | 71,81 |
2. Н. Новгород | 280,5 | 24,04 |
3. Москва | 48,5 | 4,16 |
4. Краснодар | _____ | ____ |
5. Казахстан | _____ | ____ |
Итого за 1 квартал | 1167 | 100 |
Выручка,
которая отражена в таблице, является
выручкой полученной от производственной
деятельности. Из таблицы видно, что наибольшую
часть выручки предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн»
получает от реализации продукции в городе
Саратове. Поэтому, необходимо активно
внедряться и искать другие рынки сбыта
продукции.
2.3.
Налоговый учет
доходов от реализации
2.3.1.
Краткая характеристика
налогового учета
доходов
Необходимость стабилизации финансовой системы, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов, соблюдение налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами обусловили выделение налогового учета как отдельной отрасли учета.
Проверка соблюдения методических принципов ведения налогового учета в настоящее время определяется Налоговым кодексом РФ и принятым в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ), а также нормативными актами о налогах и сборах субъектов РФ (п. 4 ст. 1 НК РФ).
Налоговый учет предназначен для накопления и обработки информации, необходимой для исчисления организациями соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет.
Основные задачи налогового учета в отношении организаций-налогоплательщиков определены п. 1 ст. 23 НК РФ:
Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогового учета являются:
Следует отметить, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с положениями и нормами НК РФ.
Ст. 313 НК РФ определено, что «система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя их последовательности применения норм и правил налогового учета». Порядок и организация ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, в которой должны быть оговорены следующие моменты:
2.3.2.
Налоговый учет доходов
от реализации
В соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
При
определении доходов от реализации
из них исключаются суммы налогов,
предъявленные
При признании выручки от реализации в качестве доходов для целей налогообложения применяются два метода:
Порядок признания доходов по методу начисления установлен ст. 271 НК РФ.
Порядок признания доходов при кассовом методе установлен ст. 273 НК РФ.
Основным
принципом налогового учета, в том числе
и учета операций реализации товаров (работ,
услуг) собственного производства, является
группировка данных первичных учетных
документов в аналитические регистры
налогового учета в соответствии с требованиями
налогового законодательства. Для ведения
налогового учета операций реализации
продукции (товаров, работ, услуг) Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам
предложены различные регистры (система
налогового учета рекомендована МНС России
для исчисления прибыли в соответствии
с нормами главы 25 НК РФ).
2.3.3.
Формы налоговых
регистров по учету
доходов
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав используется для обобщения информации об операциях выбытия и формирования сумм доходов от реализации. Записи производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество, передачи прав, выполнения работ, оказания услуг на основании данных первичных учетных документов.
Регистр учета поступлений денежных средств формируется для обобщения информации о поступлении в организацию денежных средств. Записи производятся по каждому факту поступления денежных средств на расчетный счет организации или кассу.
Записи в регистры учета операций по движению дебиторской (кредиторской) задолженности производятся по всем фактам возникновения и погашения дебиторской (кредиторской) задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты.
Регистр учета расчетов с бюджетом формируется для обобщения информации о состоянии расчетов с бюджетом. Записи производятся по каждому факту начисления и перечисления в бюджет сумм налога (сбора).
Регистр учета доходов текущего периода формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода, используемой при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки доходов по их видам.
При признании доходов от реализации методом начисления порядок записей в аналитические регистры налогового учета устанавливается в зависимости от условий передачи покупателю (потребителю) продукции (работ, услуг) собственного производства: в счет погашения ранее полученных авансов или с последующей оплатой.
Статьей 316 НК РФ определено, что если цена реализуемой продукции (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации. Доходы от реализации определяются как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте, на курс рубля к иностранной валюте на дату реализации. В этом случаи в аналитических регистрах налогового учета приводятся показатели, отражающие признак операции в иностранной валюте.
Рассмотрим порядок ведения налогового учета по операциям реализации продукции собственного производства на конкретном примере.
Пример № 2.
На предприятии ООО «ТПК СпецКровДизайн» заключен договор поставки № 3 от 15.01.03. В соответствии с условиями договора право собственности на продукцию переходит в момент ее отгрузки покупателю. 22.01.03 от покупателя получен аванс в сумме 56000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет погашения ранее полученного аванса по счету-фактуре № 8 от 25.01.03 организация ООО «ТПК СпецКровДизайн» отгрузила покупателю металлочерепицу в количестве 287,18 м2 по цене 162,5 руб. за 1 м2, на общую сумму 46667 руб. (без НДС). Сумма НДС по отгруженной продукции составила 9333 руб.
Данная
операция последовательно отражается
в регистре учета поступлений денежных
средств, регистре учета расчетов с бюджетом,
регистре учета операций по движению кредиторской
задолженности, регистре учета операций
выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Табл. 2.4
Регистр учета поступлений денежных средств
За
1 квартал 2003 г.
Дата поступления | Основание поступления | Условия поступления | Сумма
руб. |
Признак операций в иностранной валюте |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
22.01.2003 | Договор № 3 от 15.01.2003г. | Поступление денежных средств в счет аванса | 56000 | |
…. | ….. | ….. |
Показатели данного регистра формируются на основании первичных документов (приходного кассового ордера или выписки с расчетного счета в банке), договоров купли-продажи и поставки. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте, ее показатели используются для расчета курсовых разниц.
Наряду
с регистром учета поступления
денежных средств одновременно формируется
записи в регистре учета расчетов с бюджетом
и регистре учета операций по движению
кредиторской задолженности.
Табл. 2.5.
Регистр учета расчетов с бюджетом
За
1 квартал 2003 г.
Вид
налога
(сбора) |
Дата начисления | Сумма налога (сбора) | Срок уплата | Общая начисление сумма налога (сбора) | Дата фактического перечисления | Перечисленная сумма налога (сбора) | Общая перечисленная сумма налога (сбора) | Сумма списанной (уменьшенной) задолженности перед бюджетом | Сумма недоимки (переплаты) | Пени | Общая сумма пени |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
НДС | 31.01.03 | 9333 | 20.02.03 | 9333 |
Информация о работе Доходы предприятия от обычных видов деятельности