Доходы государственного бюджета

К финансовым ресурсам государства, не являющимся их доходами в прямом смысле, относятся средства, полученные от распространения облигаций государственных займов, кредиты, выданные Центральным банком России или другими, банками для пополнения средств бюджетов или внебюджетных государственных фондов. При этом в качестве кредитных ресурсов широко используются временно свободные средства юридических и физических лиц, хранящиеся на счетах в банках, в том числе вклады граждан в Сберегательном банке РФ. Полученные таким путем средства подлежат возврату и потому не могут считаться доходами государства  в собственном смысле слова. Тем не менее, им принадлежит важная роль в снятии напряженности финансового положения в государстве при недостаточности поступления государственных доходов. Помимо этого такие методы привлечения ресурсов в распоряжение государства способствуют более полному использованию денежной массы в стране и включению ее в обслуживание потребностей общества.

 

 Классификация по экономическим  последствиям получения дохода:

 обычные доходы;

 чрезвычайные доходы.

Обычные доходы — это те, изъятие которых не влечет за собой серьезных экономических последствий и которые благодаря этому могут носить постоянный характер. Например, доходы, получаемые от подоходного налога, влекут за собой экономические последствия. Однако эти доходы могут быть постоянными, возобновляемыми каждый год, поскольку экономические последствия не влекут за собой нарушения экономического равновесия страны. Доходы чрезвычайные не могут носить длительного характера, поскольку их получение влечет за собой последствия, оказывающие существенное влияние на экономическое равновесие. Так, значительное налогообложение капитала частных лиц влечет за собой столь серьезные экономические последствия, что его можно рассматривать лишь как чрезвычайное средство, точно так же нельзя прибегать к денежной эмиссии в течение продолжительного времени, поскольку это повлечет обесценение денег.

Доходные источники государственных бюджетов, как правило, не имеют специального целевого назначения. Это позволяет направлять их в соответствующее время на наиболее важные, приоритетные потребности общества для финансирования намеченных программ. Однако некоторые платежи могут составлять исключение. Так, суммы по земельному налогу в соответствии с Законом о плате за землю, хотя и поступают в бюджет, однако должны использоваться только на нужды, связанные с землепользованием .

 

 

1.3. Источники и  методы мобилизации государственных  доходов

Главным   источником   формирования   государственных    доходов    является национальный доход. Но иногда, особенно в  период  наступления  чрезвычайных обстоятельств  (война,  крупное  стихийное  бедствие  и  т.п.),  в  качестве источника  государственных  доходов  может   выступать   ранее   накопленное национальное богатство.

Все источники государственных  доходов  можно  разделить  на  две  группы  - внутренние  и  внешние.  К  внутренним источникам  относятся   национальный   доход   и национальное   богатство,   создаваемые   внутри   страны   и   используемые государством для  выполнения  присущих  ему  функций.  К  внешним источникам относится национальный доход, а в исключительных случаях -  и  национальное  богатство другой страны, если они заимствуются  в  форме  государственных  займов  или поступают в виде репарационных платежей.

Централизованные доходы государства мобилизуются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, страховых сборов во внебюджетные фонды. Децентрализованные финансы представляют собой денежные накопления предприятий.

За счет централизованных финансов государство решает общенациональные задачи. Они позволяют проводить единую в масштабе всего общества политику, обеспечивая перераспределение    денежных     средств, разрешая тем самым проблемы развития приоритетных отраслей и одновременно выравнивая различия в уровне развития производительных сил территорий и уровень жизни населения. В состав централизованных финансов, кроме бюджетных, включаются государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

Экономическое содержание децентрализованных государственных финансов выражается в стоимости общественного продукта в форме выручки на государственных предприятиях, включая ее составные элементы как прибыль, отчисления на социальное страхование, амортизация и т.д.

Согласно ст. 41 БК РФ "Виды доходов бюджетов" доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Налоги являются наиболее существенным источником доходов государственного бюджета. С их помощью в бюджет мобилизуются отчисления от доходов населения прибыли предприятий, банков и по другим основаниям. Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные невозвратные платежи населения и субъектов хозяйствования органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки.

К налоговым доходам государственного бюджета относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Неналоговые платежи относятся к государственным доходам, поступающим на обязательной основе, и характеризуются большим разнообразием, отличаясь друг от друга по субъектам платежей, методом их взимания, источником поступления.

К неналоговым доходам относятся:

 доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

 доходы от продажи  или иного возмездного отчуждения  имущества, находящегося в государственной  собственности;

 доходы от платных  услуг, оказываемых соответствующими  органами государственной власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ;

 средства, полученные  в результате применения мер  гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;

 средства самообложения граждан;

 иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным относятся перечисления в виде:

финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

 безвозмездных и безвозвратных  перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Состав государственных доходов в значительной мере  обусловлен  методами,  с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные  средства.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, в единстве их взаимоувязанного применения представляет систему государственных доходов. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются: налоговые и другие обязательные платежи, установленные и взимаемые государством; вознаграждения за оказанные государством услуги, включая имущество, перешедшее к государству в порядке наследования или дарения; займы; эмиссии; использование государственной собственности, включая продажу или сдачу в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций; доходы от деятельности государственных организаций (рис. 1.2.)

Рис. 1.2. Методы мобилизации государственных доходов.

 

Специальные фонды формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. Фонд Государственного социального страхования формируется за счет взносов трудящихся, предпринимателей и субсидий государства.

 

В федеральный бюджет, к примеру, зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов (налоговые доходы федерального бюджета):

- налога на прибыль  организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100%;

- налога на добавленную  стоимость - по нормативу 100%;

- акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- сбора за пользование  объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20%;

- водного налога - по нормативу 100%.

К категории "неналоговые доходы федерального бюджета" ст. 51 БК РФ относит:

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных  автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании; имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абз. 13, 14 ч. 1 и абз. 5, 6 ч. 2 ст. 57 БК РФ), доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- доходы от продажи  имущества (кроме акций и иных  форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных ч. ч. 8 - 10 ст. 62 БК РФ, - по нормативу 100%;

- часть прибыли унитарных  предприятий, созданных Российской  Федерацией, остающейся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

- таможенные пошлины и  таможенные сборы - по нормативу 100%;

- плату за пользование  водными объектами, находящимися  в федеральной собственности, - по  нормативу 100% и др.

 

В бюджеты субъектов Российской Федерации, согласно ст. 56 БК РФ, подлежат зачислению, к примеру, налоговые доходы от следующих региональных налогов (налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации):

- налога на имущество  организаций - по нормативу 100%;

- налога на игорный бизнес - по нормативу 100%;

- транспортного налога - по нормативу 100%;

- налога, взимаемого в  виде стоимости патента в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу 90% и  др.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации по новой редакции ст. 57 БК РФ, в частности, относятся:

- доходы от передачи  в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20%;

- плата за пользование  водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности субъектов Российской  Федерации, за исключением имущества  автономных учреждений субъектов  Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходы от продажи  имущества (кроме акций и иных  форм участия в капитале), находящегося  в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100%;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации, и др.

При этом согласно ч. 2 ст. 57 БК РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - подлежат зачислению:

- плата за негативное  воздействие на окружающую среду - по нормативу 80%;

- доходы от передачи  в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от продажи  земельных участков, государственная  собственность на которые не  разграничена и которые расположены  в границах городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга, - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- доходы от продажи  земельных участков, которые находятся  в федеральной собственности  и осуществление полномочий Российской  Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации; передачи в аренду таких земельных участков; продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу 100%, если законодательством субъекта Российской Федерации не установлено иное;