Доходы государственного бюджета

- доходы от продажи  объектов недвижимого имущества  одновременно с занятыми такими  объектами недвижимого имущества  земельными участками, которые находятся  в федеральной собственности  и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

- плата за снятие запрета  на реконструкцию, строительство  зданий, строений, сооружений на  земельном участке - по нормативу 100%.

 

Глава 2. Налоги – основная форма государственных доходов.

 

В доходах бюджета налогам, как уже говорилось ранее, принадлежит решающая роль. Не одно государство не может существовать без налогов. Они отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Налоговый Кодекс РФ так определяет налоги:

Налоги – это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащим им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 

Согласно ст.10 БК РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

- федеральный бюджет и  бюджет государственных внебюджетных  фондов.

- бюджеты субъектов РФ  и бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов

- местные бюджеты, в том  числе

-бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образовании городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга

- бюджет городских и  сельских поселений.

 

Бюджетным Кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен  как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.

В России основную часть доходов бюджета составляет именно налоговые доходы, доля которых составляет примерно 80 – 85 %.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ.  И являются обязательными к уплате по всей территории РФ.

 

В перечень этих налогов входят:

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

Государственная пошлина

Водный налог

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на наследование и дарение.

 

Доходы субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетом.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК РФ, вводятся в действие законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

 

1. Налог на имущество организации

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

 

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии НК РФ с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

1. земельный налог

2. налог на имущество физических лиц.

 

Рассмотрим более подробно основные налоги, за счет которых обеспечиваются значительная часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ.

Основное место в Российской Федерации занимает косвенные налоги к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную стоимость (НДС) по косвенный налог на потребления, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории РФ НДС введен с 1991 года и за 2012 год его доля составляет 13,4 % от всех налоговых доходов бюджета.

Сумма НДС, предназначена к уплате в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, исчиленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, услуги и т.п. Налоговая ставка составляет 18% и 10% на отдельные виды услуг, товаров и т.д.

Акцизы — это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями.

Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектом обложения акцизами являются обороты но реализации подакцизных товаров собственного производства.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога па добавленную стоимость.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме экспорта в страны), поскольку с их помощью изымается избыточный доход, полученный в экономической зоне России (для изъятия сверхдоходов, получаемых от реализации

товаров, работ и услуг на экспорт, используется механизм таможенных пошлин).

Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно исходя из стоимости реализованных на сторону товаров и установленных ставок.

При этом дата совершения оборота определяется исходя из методики определения выручки от реализации товаров, принятой на каждом конкретном предприятии (либо по отгрузке, либо по оплате).

При реализации предприятиями, осуществляющими торгово-закупочные операции, на экспорт товаров, приобретенных с акцизами, суммы акцизов возвращаются этим предприятиям налоговыми органами по месту их нахождения за счет общих поступлений данного налога. Возврат производится только при предъявлении указанными предприятиями грузовой таможенной декларации со штампом таможни «выпуск разрешен», подтверждающей пересечение товаром границы, а также расчетных документов на покупку товара и справки предприятия — изготовителя подакцизного товара о дате уплаты акциза.

В зависимости от объема облагаемого оборота акцизы уплачиваются в бюджет исходя из фактического оборота либо ежедневно (на третий день по совершении оборота), либо ежедекадно.

Для последующего контроля налогоплательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по акцизам по форме и в сроки, установленные действующим законодательством.

До 2014 г. включительно ставки акцизов установлены Налоговым кодексом (ст. 193). Изменять их не планируют, за исключением ставок на прямогонный бензин

Размер налоговой ставки по налогу на прибыль в РФ составляет 20% из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Сумма налога на прибыль исчисляется как разница между выручкой и себестоимостью, с полученной налоговой базы и платиться 20%.

В статья 224 НК РФ указаны следующие ставки по налогу на доходы физических лиц:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

- процентных доходов по вкладам в банках

- суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств

- в виде платы за  использование денежных средств  членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

- от осуществления трудовой  деятельности, в отношении которых, согласно статье 227 НК РФ, налоговая  ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой  деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста устанавливается в размере 13 процентов;

- от осуществления трудовой  деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

- от исполнения трудовых  обязанностей членами экипажей  судов, плавающих под Государственным  флагом Российской Федерации, в  отношении которых налоговая  ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов физическими  лицами, являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

Структура доходов федерального бюджета в 2009-2012 г.г.

(млрд. руб.)

Виды доходов	Суммы млрд. руб	Суммы млрд. руб	Суммы млрд. руб	Суммы млрд. руб
годы	2009	2010	2011	2012
Всего доходов	7337,8	8305,4	11366,0	10445,4
Доходы от внешнеэкономической деятельности	2683,3	3227,7	4664,7	4036,6
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование ресурсами	1258,3	1442,6	2046,9	2035,8
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	1006,3	1408,3	1985,0	1880,1
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	893,2	1199,6	1543,8	1402,7
Налоги на прибыль, доходы	509,8	427,8	380,1	322,5
Прочее	986,9	599,3	745,5	777,7

 

 

Глава 3. Государственные фискальные монополии. Таможенные доходы и методы их определения.

 

3.1. Государственные фискальные  монополии

 

Под фискальной политикой государства понимается постоянное вмешательство государства в экономические процессы и явления с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения Фискальная политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

Фискальная политика строится на использовании двух экономических регуляторов: налогов и осударственных расходов. Они могут применяться в различных сочетаниях, что дает множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию. Оба рычага подчинены одной цели и тесно связаны между собой.

Государственная фискальная монополия – это монополия государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета. Она может быть полной если государство монополизирует и производство и реализацию какого-либо товара или частичной если монополизированы только производство или только реализация.

Монополия контролирует занимаемый ею сектор рынка полностью или в значительной степени. Антимонопольное законодательство многих стран считает занят монопольным положениям одной фирмой 30-70% и предусматривает для таких фирм различные санкции – регулирование цен, принудительный раздел фирмы, крупные штрафы и т.п.

Существует 3 вида монополии.

Естественная монополия – вид монополии занимающий привилегированное положение на рынке в силу технологических особенностей производства. Чаще всего, естественные монополии – это фирмы управляющие трудоемкими инфаструктурами, повторное создание которых другими фирмами экономически не оправданно или технически не возможно (железная дорога, электроэнергия и т.п.)

Государственная монополия – это монополия, созданная в соответствии с законодательством, определяющим товарные границы монопольного рынка, субъекта монополии, формы контроля и регулирования его деятельности, а также компетенцию контролирующего органа.