Таким образом, мы рассмотрели два основных способа влияния субъектов РФ на объем поступлений от региональных налогов. Каковы их преимущества и недостатки?

    Прежде  всего, по нашему мнению, оба способа  должны применяться в комплексе. Так, с помощью налоговых льгот  может достигаться решение следующих  задач:

    1) выполнение органами государственной власти субъектов РФ своих социальных функций - например, предоставление льгот организациям, созданным инвалидами, для реабилитации инвалидов. Равным образом, с помощью налоговых льгот могут предоставляться преференции организациям, организующим рабочие места для молодежи, студентов, что позволяет молодым специалистам приобрести необходимый практический опыт;

    2) сохранение в структуре экономики  региона заведомо убыточных производств  или предприятий сферы услуг,  имеющих экономически или социально важное значение. Так на определенном этапе реформы жилищно-коммунального хозяйства могут предоставляться льготы предприятиям ЖКХ, предприятиям общественного транспорта, организациям, занимающимся фундаментальной наукой и т.д.

    Возможно  также предоставление льгот организациям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям на определенный период после начала ими предпринимательской деятельности для того, чтобы они могли занять свое место на рынке. В дальнейшем после прошествия определенного срока предоставление льгот таким предприятиям и предпринимателям прекращается с тем, чтобы не сумевшие приспособиться к требованиям рынка были устранены с него, а прошедшие период становления, самый трудный с точки зрения соотношения "затраты - прибыль", платили бы налоги в полном объеме. 
Установление более низких налоговых ставок способно выполнять такие же задачи, как и установление налоговых льгот. Но в отличие от льгот налоговые ставки более последовательно влияют на увеличение или снижение предпринимательской активности в том или ином регионе. Так, снижение налоговых ставок может повлечь за собой как рост числа вновь зарегистрированных экономических субъектов, так и перевод уже существующими компаниями своих основных подразделений в регион с более низкими ставками. Так, снижение ставки налога на прибыль оказывает влияние на величину прибыли, остающейся в распоряжении абсолютно всех организаций. Важное значение для предприятия, имеющего большой объем основных средств, может иметь пониженная ставка налога на имущество организаций, хотя было бы наивно ожидать, что снижение ставки до минимума повлечет переезд в регион какого-либо завода или нефтяной компании. 
Существенную отдачу способны принести также организации, связанные с развитием высоких технологий, но только при наличии условий для научных исследований. 
На региональные налоги улучшение экономической ситуации в регионе оказывает более слабое влияние. Да и для того, чтобы увеличение поступлений от региональных налогов стало ощутимым, необходимы весьма значительные изменения в экономике региона.

    Вместе  с тем, например, увеличение поступлений  от налога на имущество организаций  связано с увеличением количества и обновлением основных средств  организаций, что чаще всего связано  с достаточно устойчивым финансовым положением организации, но не всегда необходимо для развития производства. Вместе с тем, обновление основных средств часто связано с получением экономическим субъектом инвестиций, в том числе и от региональных бюджетов.

    Вместе  с тем, не будем забывать, что увеличение благосостояния населения региона тесно связано с наполнением его бюджета. В России число работников бюджетной сферы достаточно велико и требует существенных средств для выплаты им достойной заработной платы. А это может быть достигнуто, в том числе повышением налоговых доходов региональных бюджетов.

    Таким образом, с точки зрения влияния  органов государственной власти субъектов РФ на собираемость налогов  субъектов РФ наиболее подходящими  является изменение налоговых ставок и числа налоговых льгот. При этом такие меры должны быть тщательно просчитаны с тем, чтобы при падении налоговых поступлений в краткосрочной перспективе, неизбежно следующих за снижением ставок и увеличением льгот, субъект РФ мог бы выполнять свои обязательства перед гражданами.

    На  основании изложенного выше, можно  сделать следующие выводы: 
1. В настоящее время налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются от двух различных источников. Во-первых, налоговые доходы региональных бюджетов формируют 3 региональных налога: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Кроме того, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от некоторых федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. 
2. Роль налоговых доходов в бюджетах субъектов РФ различается. В экономически развитых регионах налоговые доходы играют существенное значение, формируя подавляющую часть бюджета (70 - 90%). В экономически неразвитых регионах налоговые доходы играют менее значительную роль (25-35%). Основным источником доходов для таких регионов являются межбюджетные трансферты. 
3. Вопрос о том, насколько субъекты РФ могут повлиять на увеличение своих налоговых доходов достаточно сложен. В части региональных налогов можно выделить четыре основных способа увеличения налоговых доходов: изменение налоговых ставок; установление налоговых льгот; усиление налогового администрирования; стимулирование экономической деятельности в регионе 
4. Все данные способы должны применяться в комплексе. В краткосрочной перспективе наиболее значительно влияние повышения налоговых ставок и отмены льгот. Это влечет быстрое увеличение доходов бюджета, но в долгосрочной перспективе почти неизбежно приведет к их падению, поскольку приведет либо к снижению экономической активности в регионе, либо к уходу части экономических субъектов "в тень". Снижение налоговых ставок и увеличение числа налоговых льгот в долгосрочной перспективе может привести (в совокупности с иными факторами) к ускорению экономического роста в регионе, увеличению числа налогоплательщиков, привлеченных налоговыми преференциями. В краткосрочной перспективе влияние на экономику региона снижения ставок скорее негативно - оно влечет за собой падение доходов бюджета. Что касается налогового администрирования, то оно находится в компетенции органов государственной власти РФ и влияние органов государственной власти субъектов РФ в рамках действующего законодательства достаточно слабо. 
5. В отличие от региональных налогов органы государственной власти субъектов РФ не вправе ни изменять ставки налогов, ни устанавливать налоговые льготы по ним. Следовательно, основным инструментом влияния на повышение налоговых доходов в данной части является стимулирование экономического роста в регионе. 
6. У субъектов РФ есть и еще один налоговый инструмент по улучшению экономической ситуации и стимулированию предпринимательской деятельности - отсрочки и рассрочки по уплате налогов, предоставление налоговых кредитов. Они могут эффективно применяться, в частности, в отношении организаций, занимающихся потенциально прибыльными видами бизнеса, но либо недавно созданными, либо испытывающими временные трудности в силу объективных обстоятельств.

    1.4 Доходы местных бюджетов

       В муниципальном образовании всегда есть муниципальная собственность, муниципальный бюджет – это экономическая основа муниципального образования.

       В муниципальные бюджеты полностью  поступают доходы от использования муниципального имущества, доходы бюджетных учреждений и организаций, находящихся в ведении муниципалитета, прибыль муниципальных унитарных предприятий, доходы от продажи муниципального имущества. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. Доходы муниципальных бюджетов 
 

     В местные бюджеты поступают также  ассигнования на финансирование отдельных мероприятий, осуществление государственных полномочий, на финансирование расходов, связанных с реализацией федеральных или региональных законов, на финансирование дополнительных расходов, связанных с выполнением отдельных решений государственной власти.

     Полномочия  органов государственной власти по формированию доходов муниципальных  бюджетов:

• Законодательные органы муниципальной власти вводят новые налоги и сборы, вносят изменения в действующее законодательство в пределах прав, предоставленных им законодательством.
• Законы муниципалитетов о внесении изменений и дополнений в законодательство должны быть приняты до утверждения бюджета на соответствующий год.

      2. Исполнение бюджета 2005-2007 годы

     Расходы социальной направленности (межбюджетные трансферты и социальная политика) в 2005г. выросло средними темпами при сохранении их доли в общем объеме расходов федерального бюджета на уровне 36,4% (таблица 2.1).

     Несколько снизилась доля расходов самой отрасли социальной сферы, что в основном будет связано с передачей в рамках разграничения полномочий значительного числа учреждений и объектов в ведение органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Наряду с этим предусматривается концентрация расходов по этим направлениям на решении задач общенационального характера.

      Продолжилось сокращение доли расходов, направляемых на прямую поддержку национальной экономики. Необходимо заметить, что принципиальной особенностью федерального бюджета на 2005 год является его формирование в условиях начатой  комплексной реформы бюджетного процесса, основные направления которой одобрены Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 года № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

     Кроме того, существенно (с 27,5 до 30,5%) выросла доля расходов, направляемых на финансовое обеспечение национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности (об этом уже говорилось выше).

     Объем доходов консолидированного бюджета Российской Федерации на 2005 год в сумме 5478,3 млрд. рублей, или на уровне 29,26% к ВВП, в том числе без учета средств единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации, в сумме 4824,0 млрд. рублей (25,77% к ВВП).  Доходы федерального бюджета в 2005 году предусматриваются в сумме 3326,0 млрд. рублей (17,77% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации в сумме 2671,8 млрд. рублей (14,27% к ВВП).  

Таблица 2.1 

Исполнение  федерального бюджета РФ за 2005-2007 года²

млрд.руб.

        В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 2232,7 млрд. рублей (11,93% к ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 1814,4 млрд. рублей (9,69% к ВВП). Неналоговые доходы составляют же 1093,4 млрд. рублей (5,84% к ВВП), в том числе без учета отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации 857,3 млрд. рублей (4,58% к ВВП). Наблюдается снижение доходов федерального бюджета в 2005 году относительно 2004 года оценивается в сумме 492 млрд. рублей.

       Расходы федерального бюджета  на 2005 году в объеме 3047,9 млрд. рублей, что на 388,5 млрд. рублей (14,6%) превышает  уровень 2004 года.

В 2004 году общий объем расходов федерального бюджета составил 16,8% ВВП (согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2004 год» – 17,4% ВВП), в нынешнем же году он снизится до 16,3% ВВП. Общий объем расходов федерального бюджета в 2005 году в реальном выражении на 6,1 превысил объем расходов, утвержденный федеральным законом «О федеральном бюджете на 2004 год». При этом дальнейшее сокращение доли расходов, направляемых на обслуживание государственного долга (с 10,8% в 2004 году до 8,3% в 2005 году),  позволило опережающими темпами увеличить объем непроцентных расходов федерального бюджета

           При формировании бюджетных проектировок на 2005 год было впервые проведено аналитическое разделение действующих и вновь принимаемых обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета в 2005 году. Применение и развитие такого подхода позволяет повысить обоснованность бюджетного планирования с его четкой увязкой с приоритетами государственной политикой и результативностью финансируемых и вновь принимаемых бюджетных программ.

Рис.1– Структура расходов капитального характера по разделам федерального бюджета.

      Распределение расходов на федеральные  целевые программы в бюджете  2005 года свидетельствует об их  направленности в первую очередь на нужды национальной экономики (42%), регионального развития (25%) и  национальной обороны (15%). Важно отметить, что одной из главных задачей бюджетной политики в области расходов в 2005 году, является повышение эффективности управления бюджетными ресурсами, обеспечение их целевой направленности в соответствии с установленными на 2005 год приоритетами социально-экономической политики.   

     Расходы и доходы федерального бюджета РФ  за 2006 год