Основной источник формирования доходов бюджета во всех странах независимо от их общественно-экономического устройства и политической ориентации - национальный доход. Он служит базой для удовлетворения потребностей государства в расходах. Иногда в связи с чрезвычайными расходами (например, в период войны или послевоенной разрухи) для формирования доходов бюджета государство может прибегнуть и к использованию национального богатства, созданного предыдущими поколениями.

    При этом в орбиту бюджетного перераспределения может быть вовлечено национальное богатство не только данной, но и другой страны. Происходит это либо цивилизованно (например, через получение репараций и внешних займов), либо насильственным путем (как правило, в результате военных действий). 
Доходы бюджета призваны обеспечивать финансирование расходов бюджета и предоставление государственных кредитов иностранным заемщикам; если же их недостаточно, могут быть привлечены заемные средства бюджетов. Доходы бюджета являются невозвратными поступлениями.

    Состав  доходов бюджета, формы их мобилизации зависят от системы и методов хозяйствования, от решаемых страной экономических задач.

    Большую группу неналоговых доходов составляют доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности: доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования; доходы от продажи государством, принадлежащих ему акций организаций; поступления от приватизации предприятий; доходы от продажи квартир; доходы от реализации кладов, конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, переходящего в государственную и муниципальную собственность в порядке наследования и дарения. В составе неналоговых доходов есть административные платежи и сборы (например, таможенные сборы; сборы, взимаемые ГИБДД; платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций), поступления по штрафным санкциям и возмещению ущерба (например, санкции за нарушение порядка применения цен; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленную с отступлением от стандартов и технических условий).

    Обособленную  группу доходов бюджета в России составляют доходы от целевых бюджетных фондов - экологического, государственного фонда борьбы с преступностью, фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы и др. Доля этой группы доходов в федеральном бюджете России на рубеже веков составляла около 8%.

    Правовые  основы формирования доходов бюджета по уровням бюджетной системы устанавливаются конституцией страны, ее бюджетным и налоговым законодательством, нормативно-правовыми актами, регулирующими не только разграничение и распределение, но и перераспределение доходов по уровням государственного и муниципального управления. Необходимость увеличения доходов бюджета является одной из актуальнейших задач современности для любого государства, на какой бы ступени социально-экономического развития оно ни находилось.

    1.2 Доходы федерального бюджета

    Согласно  классификации доходов бюджетов Федеральный бюджет РФ формируется  за счет налоговых и неналоговых  доходов и безвозмездных перечислений.

    В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

    Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот.

    К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются Налоговым кодексом РФ.

    Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:

1) Налог на добавленную стоимость

2) Акцизы

3) Налог  на прибыль организации

4) Налог  на доходы физических лиц

5) Государственная  пошлина

6) Водный  налог

7) Сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами

8) Единый  социальный налог

9) Налог  на добычу полезных ископаемых

10) Налоги, предусмотренные специальными налоговыми  режимами

     Основное  место в Российской налоговой  системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, также  большое значение стал иметь налог на добычу полезных ископаемых. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

     Что касается прямых налогов, то в России важнейшее место занимает налог на прибыль с предприятий и организаций. Он взимается со всех юридических лиц, независимо от форм собственности. Причем в условиях рынка он должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства.

     К неналоговым доходам относятся:

·доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности;

·доходы от приватизации;

·доходы от внешнеэкономической деятельности;

·доходы целевых бюджетных фондов

     Федеральные органы законодательной власти могут  устанавливать новые виды неналоговых  доходов, отменять или изменять действующие  после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

     Внесение  изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и  сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

     Федеральные органы исполнительной власти предоставляют  налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

    Доходы  федеральных целевых бюджетных  фондов обособленно учитываются    в    доходах    федерального    бюджета    по    ставкам,   у становленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

    1.3. Доходы бюджетов субъектов РФ

    Россия, обладающая огромной территорией, является страной, палитра экономического развития которой в региональном аспекте крайне неравномерна. Неравномерность регионального развития во многом определяется обилием как объективных, так и субъективных факторов. В числе объективных – различия в географическом и природно-климатическом положении, разная степень обеспеченности сырьевыми ресурсами, отличия в инфраструктурных предпосылках экономического развития, которые во многом сформировались еще в условиях советской экономики в условиях жесткого планирования по территориальному принципу. Среди субъективных факторов – политика региональных властей, которая определяет качество управления экономическими процессами и финансово-бюджетной сферой.

    Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При этом не допускается установление налогов, нарушающее единство экономического пространства РФ. С этой точки зрения недопустимо как введение региональных налогов, которое может прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств в пределах единого экономического пространства, так и введение региональных налогов, которое позволяет формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов.  
Введение региональных налогов предусматривалось с самого начала существования самостоятельной налоговой системы Российской Федерации.

    С 1 января 2005 года система налоговых  доходов субъектов РФ существенно  изменилась. Вступили в силу те статьи Налогового кодекса РФ, которые устанавливают перечень региональных налогов. Кроме того, теперь нормативы отчислений от федеральных налогов в региональные бюджеты закреплены в Бюджетном кодексе, а не устанавливаются федеральными законами о бюджете на конкретный год. Это дает основания предположить, что существующее распределение налогов по уровням налоговой системы просуществует достаточно долго.

    Прежде  всего, обратимся к тем, налогам, которые отнесены Налоговым кодексом к региональным. Следует сказать, что субъекты Федерации вправе вообще не предусматривать на своей территории взимание перечисленных налогов, поскольку  региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах (пункт 3 статьи 12 НК РФ). Соответственно, отсутствие закона субъекта РФ делает невозможным взимание на его территории того или иного регионального налога. Такое решение целесообразно принимать, например, в случае, когда расходы на сбор того или иного налога превышают поступления от него. 
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 НК РФ). Это позволило Конституционному Суду РФ сделать вывод, что установление налога субъектом РФ всегда носит производный характер и является выражением его права самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, а также конкретизировать общие правовые положения федеральных законов.

    В силу частого изменения состава  налоговых доходов бюджетов субъектов  РФ провести сравнение между ними на каком-либо временно промежутке не представляется возможным. В литературе высказывается мысль, что осуществляемая политика централизации и укрепления федеральной власти, в том числе и в сфере бюджетных отношений, обусловливает постепенное и неуклонное снижении объема налоговых бюджетных доходов субъектов РФ. Подтвердить эту мысль цифрами невозможно еще и потому, что в силу экономического роста налоговые доходы бюджетов всех уровней растут. Однако не вызывает сомнения то, что только региональные налоги в силу скудости их базы не смогут сформировать сколь-нибудь значительный объем доходов бюджетов субъектов РФ. В силу этого региональные бюджеты сильно зависят от отчислений от федеральных налогов.

    Вопрос  о том, насколько субъекты РФ могут  повлиять на увеличение своих налоговых доходов достаточно сложен. В части региональных налогов можно выделить четыре основных способа увеличения налоговых доходов. Первый из них - увеличение налоговых ставок. Российское законодательство предусматривает, что органы государственной власти Российской Федерации устанавливают в Налоговом кодексе РФ предельные размеры ставок по региональным налогам (пункт 3 статьи 12 НК РФ).

    Например, в отношении налога на имущество организаций федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе максимально возможное значение налоговой ставки - 2,2%. Региональный законодатель вправе уменьшить данную ставку, вплоть до установления ее нулевого значения, но не может ее увеличить (пункт 1 статьи 380 НК РФ). Установление дифференцированных налоговых ставок допускается в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 2 статьи 380 НК РФ).

    Таким образом, субъекты РФ обладают достаточно широкими полномочиями по установлению налоговых ставок по региональным налогам. 
В рамках следующего способа влияния на объем взимаемых налоговых доходов следует сказать об установлении налоговых льгот.

    Налоговый кодекс РФ предоставляет законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации право устанавливать законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 НК РФ).

    Так, право субъектов РФ на установление льгот по налогу на имущество организаций и основании для их использования налогоплательщиками практически не ограничено (статья 372 НК РФ). При этом часть льгот уже установлена статьей 381 НК РФ и не может быть отменена законом субъекта РФ (пункт 3 статьи 1 НК РФ). Таким образом, выделяют два вида льгот - установленные НК РФ и, соответственно, действующие на всей территории РФ, и установленные законами субъектов РФ и действующие только на территории данного субъекта.