Глава 3. Перспективы повышения государственных доходов в современной России

     Доходы  государства важны для всего  общества. Основные направления повышения государственных доходов следующие:

• изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;
• ужесточение контроля за сбором акцизов на ликероводочные изделия;
• снижение налогового бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;
• стимулирование роста заработной платы в качестве основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и доходного источника региональных бюджетов;
• достоверная оценка налогового потенциала субъектов федерации;
• создание экономического механизма стимулирования роста собственных доходов регионов;
• увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);
• вносимые сейчас изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;
• необходимо коренным образом изменить систему имущественного налогообложения. Имущественные налоги должны стать серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества;

     Налоговая система  России имеет много проблем и  недостатков. Для ее улучшения разработаны следующие направления налоговой политики на 2005 г.

• сделать условия налогообложения четкими и не допускать произвольной интерпретации, что позволит разграничить правомерную практику налоговой оптимизации и случаи криминального уклонения от уплаты налогов.
• добиться, чтобы налоговая система способствовала формированию рынка доступного жилья, развитию образования и здравоохранения.
• реформирование единого социального налога. Оно призвано обеспечить повышение экономических стимулов для увеличения заработной платы и легализации ее выплаты при одновременном снижении нагрузки на бизнес. Для этого необходимо снизить эффективную ставку единого социального налога, скорректировать механизм применения регрессии, в том числе снять неоправданные ограничения на доступ к применению регрессии налогоплательщикам.
• надлежит принять главы Налогового кодекса, касающиеся налога на наследование и дарение, местного налога на недвижимость и земельного налога. Эти налоги должны способствовать цивилизованному обороту земли и другого имущества, стать стабильным источником доходов региональных и местных бюджетов.
• следует также дополнить Налоговый кодекс главой о водном налоге, предусмотрев сокращение льгот и количества объектов налогообложения.
• необходимо определиться с размерами государственной пошлины и перечнем юридически значимых действий, при которых она взимается.
• предполагается внести изменения в лесное и водное законодательство. Они должны предусматривать установление системы платежей за пользование природными ресурсами, способствующей их рациональному использованию. Размер платежей должен быть адекватен реальной стоимости этих ресурсов.
• актуальной остается проблема налогообложения добычи и экспорта сырьевых ресурсов в целях экономически обоснованного изъятия в бюджет доходов сырьевых компаний.
• необходимо усовершенствовать порядок взимания налога на добавленную стоимость: исключить налогообложение авансовых платежей, решить вопросы своевременного возмещения НДС при экспорте и осуществлении капитальных вложений.
• следует оценивать работу налоговых инспекций по таким показателям, как строгое выполнение требований налогового законодательства, качество работы с налогоплательщиками. Необходимо приступить к разработке и применению на практике стандартов деятельности налоговых инспекций, в том числе учитывающих временные издержки налогоплательщиков на сдачу налоговой отчетности.
• проведение выездных налоговых проверок не должно препятствовать предпринимательской деятельности законопослушных налогоплательщиков и не может применяться в качестве карательного инструмента. Недопустимо превышение фактических сроков таких проверок, установленных законом.

Заключение

 

     Итак, доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

     Основное  место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

     На  протяжении 1999 – 2004 гг. доходы федерального бюджета постоянно изменялись. Изменялся удельный вес налоговых и неналоговых доходов, единого социального налога и доходов целевых бюджетных фондов. Основные причины перемен – изменение темпов инфляции, конъюнктуры мировых цен на нефть и продукты ее переработки, изменения налогового законодательства, темпов роста ВВП и промышленного производства, рост реальных доходов населения и др.

     Сейчас  проводится налоговая реформа. Новая  налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть при этом необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и росту деловой активности. С 2005 года одновременно с осуществлением мер в области пенсионного, медицинского и социального страхования может быть заметно снижена эффективная ставка единого социального налога, что станет серьезным стимулом для легализации заработной платы, ныне укрываемой от налогообложения. Планируется снижение налогового бремени. Это придаст новый импульс инвестиционной активности, усилит мотивацию роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, будет стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких технологий. Тем самым будут созданы необходимые условия для диверсификации структуры экономики и ее дальнейшего роста.  
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с дополнениями и изменениями);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта, 28, 29, 30 декабря 2001 г., 28 мая, 6, 30 июня, 7 июля 2003 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с дополнениями и изменениями);
4. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской федерации» (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 115-ФЗ, от 08.08.2001 N 127-ФЗ, от 07.05.2002 N 51-ФЗ, от 06.05.2003 N 53-ФЗ, от 26.05.2004 N 45-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ);
5. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (с дополнениями и изменениями);
6. Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 г." (с дополнениями и изменениями);
7. Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 г." (с дополнениями и изменениями);
8. Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 г." (в ред. Федерального закона от 24.03.2001 N 34-ФЗ);
9. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2002 г." (с дополнениями и изменениями);
10. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 г." (с дополнениями и изменениями);
11. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 г." (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.04.2004 N 9-П);
12. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2004 году» от 30 мая 2003 г.;
13. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2005 году» от 12 июля 2004 г.;
14. Бюджетная система РФ. Под. ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. – Москва: Юрайт-Издат, 2004 г.;
15. Бюджетная система России. Под. ред. Г.Б. Поляка. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г.;
16. Финансы. Под. ред. Л.А. Дробозиной. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г.;
17. Финансы. Под. ред. В.М. Родионовой. - Москва: Финансы и статистика, 1993 г.;
18. Государственные и муниципальные финансы. Под. ред. И.Д. Мацкуляка. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г.;
19. В. М. Пушкарева. История финансовой мысли и политики налогов. – Москва: Финансы и статистика, 2001 г.;
20. С.А. Агапцов. Счетная палата РФ как зеркало бюджетной политики государства. Москва: Издательский дом «Финансовый контроль», 2002 г.;
21. www.minfin.ru;
22. www.budgetrf.ru;
23. www.ach.gov.ru.

Приложения

Приложение 1

 

      Принципы  построения российской налоговой системы² 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  2

Налоговые ставки на подакцизные  товары³ 

│     Виды подакцизных товаров     │Налоговая ставка (в процентах│

│                                  │ и (или) в рублях и копейках │

│                                  │    за единицу измерения)    │

└──────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

 Этиловый спирт  из всех видов сырья  18 руб.  за 1 литр безводного

(в том числе этиловый спирт-сырец   этилового спирта

 из всех видов  сырья)

 Алкогольная  продукция с объемной    135 руб. за 1 литр безводно

 долей этилового  спирта свыше        го этилового спирта, содер

25 процентов (за  исключением вин)   жащегося  в подакцизных

 и спиртосодержащая  продукция        товарах

 Алкогольная  продукция с объемной    100 руб. за 1 литр безвод

 долей этилового  спирта свыше        ного этилового спирта,

9 до 25  процентов  включительно     содержащегося  в подакцизных

(за исключением вин)                товарах

 Алкогольная  продукция с объемной    70 руб. за 1 литр безвод

 долей этилового  спирта до           ного этилового спирта,

9 процентов включительно            содержащегося в подакцизных

(за исключением  вин)                товарах

 Вина нетрадиционные  крепленые       88 руб.  за 1 литр безводного

                                     этилового спирта,

                                     содержащегося в подакцизных

                                     товарах

 Вина (за исключением натуральных    52 руб. за 1 литр безводного

 нетрадиционных, вин шампанских и    этилового  спирта,

 игристых)                           содержащегося в подакцизных

                                     товарах

 Вина натуральные  нетрадиционные     4 руб.  за 1 литр

 некрепленые

 Вина шампанские  и вина игристые     10 руб. 50 коп. за 1 литр

 Вина натуральные  (за исключением    2 руб. 20 коп.  за 1 литр

 нетрадиционных  некрепленых)

 Пиво с нормативным                  0 руб. за 1 литр

(стандартизированным)  содержанием

 объемной доли  этилового спирта

 до 0,5 % включительно

 Пиво с нормативным                  1 руб. 55 коп. за 1 литр

(стандартизированным)  содержанием

 объемной доли  этилового спирта

 свыше 0,5 до 8,6 %

 включительно

 Пиво с нормативным                  5 руб. 30 коп. за 1 литр

(стандартизированным)  содержанием

 объемной доли  этилового спирта

 свыше 8,6 %

 Табачные изделия:

 Табак трубочный                     574 руб. за 1 килограмм

 Табак курительный,  за исключением   235 руб. за 1 килограмм

 табака, используемого в качестве

 сырья для  производства табачной

 продукции

 Сигары                              14 руб. за 1 штуку

 Сигариллы                           157 руб. за 1 000 штук

 Сигареты с  фильтром                 60 руб. за 1 000 штук +

                                     + 5 процентов

 Сигареты без  фильтра, папиросы      23 руб. за 1 000 штук +

                                     + 5 процентов

 Автомобили  легковые с мощностью     0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

 двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)

 включительно

 Автомобили  легковые с мощностью     14 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

 двигателя свыше  67,5 кВт (90 л.с.)

 и до 112,5 кВт  (150 л.с.)

 включительно

 Автомобили  легковые с мощностью     142 руб. за 0,75 кВт

 двигателя свыше  112,5 кВт           (1 л.с.)

(150 л.с.), мотоциклы  с мощностью

 двигателя свыше  112,5 кВт

(150 л.с.)

 Бензин автомобильный  с октановым    2 460 руб. за 1 тонну

 числом до "80" включительно

 Бензин автомобильный  с иными        3 360 руб.  за 1 тонну

 октановыми  числами

 Дизельное топливо                   1 000 руб. за 1 тонну

 Масло для  дизельных и (или)         2 732 руб. за 1 тонну

 карбюраторных  (инжекторных)

 двигателей

 Прямогонный  бензин                  0 руб. за 1 тонну

Приложение  3

     Ставки  единого социального налога для работодателей, производящих выплаты наемным работникам⁴