В отношении доходов федерального бюджета кодекс определяет:

• Виды доходов федерального бюджета (Статья 49);

    1. В доходы федерального бюджета  зачисляются собственные налоговые  доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

    2. В процессе исполнения федерального  бюджета в его доходы могут  поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации, другие безвозмездные перечисления.

• Что может относиться к налоговым доходам федерального бюджета и их порядок распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации (Статья 50);
• Виды неналоговых доходов федерального бюджета и порядок их формирования (Статья 51);
• Передача собственных доходов федерального бюджета в бюджеты других уровней (Статья 52);
• Полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов (Статья 53);

    Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ. В нем определяются:

    Виды  налогов и сборов в Российской Федерации (Глава II, Статья 12), виды федеральных налогов и сборов (Глава II, Статья 13), налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые, таможенные органы и органы внутренних дел, их ответственность, ответственность за правонарушения и др.

    Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. В нем определяются:

    Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая  база, ставки по налогам и сборам, входящим в состав федеральных налогов и сборов и др.

    Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной  классификации Российской федерации»

    Бюджетная классификация Российской Федерации  включает классификацию доходов  и применяется при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

    Классификация доходов бюджетов Российской Федерации  является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской.

    Классификация доходов бюджетов Российской Федерации подразделяется на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.

    Указания  о порядке применения бюджетной  классификации Российской Федерации  издаются Министерством финансов Российской Федерации.

    Федеральные законы о федеральном  бюджете на очередной финансовый год. В них утверждается бюджет на очередной финансовый год и определяется, за счет чего сформированы доходы федерального бюджета. Там также утверждаются пропорции распределения федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ.

    Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах  налоговой системы в РФ». Этот закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.  В отношении федеральных налогов и сборов он определяет их перечень, порядок зачисления в бюджет и др.

    Постановления Правительства РФ «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год»». В нем даются распоряжения органам власти о мерах, которые нужно принять для наиболее эффективной реализации закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год», а также о порядке сбора и учета налогов и сборов, поступающих в федеральный бюджет.

        Постановление Правительства РФ «О Программе развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 года». Программа развития бюджетного федерализма в Российской  Федерации на  период  до  2005 года направлена на достижение целей,  поставленных  в  Посланиях  Президента  Российской   Федерации Федеральному  Собранию,  в  Бюджетных  Посланиях Президента Российской Федерации по развитию  системы  межбюджетных  отношений  и  реализацию соответствующих  разделов  стратегии  развития Российской Федерации на период до 2010 года и программы социально  -  экономического  развития Российской   Федерации   на   среднесрочную   перспективу.

      Заключения  Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год». В них анализируется работа Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, главных распорядителей средств федерального бюджета, иных участников бюджетного процесса по составлению проекта федерального закона «О федеральном бюджете на очередной финансовый год» и проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проверяется наличие и оценивается состояние нормативной и методической базы, регулирующей порядок их формирования и расчетов параметров основных показателей.

    Итак, правовые основы регулирования доходов федерального бюджета базируются на Бюджетном кодексе РФ и могут принимать формы как законов о бюджете на очередной финансовый год, так и иных законов, подзаконных актов и постановлений.

Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета за 1999 – 2004 г.

     Структура доходов федерального бюджета 1999-2004 г.г. приведена в Приложении 5 и Приложении 6.

     В 1999 году доходы федерального бюджета  составили 473676,1 млн. руб., что выше предусмотренных  доходов в бюджете на этот год. Это стало возможным в результате превышения уровня инфляции и курса рубля по отношению к доллару США, роста мировых цен на ряд сырьевых товаров российского экспорта, превышения объема ВВП.

     В 2000 году доходы федерального бюджета  состарили 797200,9 млн. руб. В 2000 году в федеральный бюджет поступило 675039,1 млн. рублей налоговых доходов, что на 1,9 %, превышает объем, предусмотренный федеральным бюджетом. За отчетный период налоговые поступления в федеральный бюджет увеличились по сравнению с 1999 годом на 323,5 млрд. рублей, или в 1,7 раза. Вместе с тем величина налоговых доходов в сопоставимых условиях, без учета изменений, внесенных в налоговое и бюджетное законодательство, а также роста инфляции, составляет 124,5 млрд. рублей, или 136,5 % к уровню 1999 года. В 2000 году неналоговых доходов поступило в федеральный бюджет 61906,5 млн. рублей, или 95,0 % от установленного объема на год. Доходы целевых бюджетных фондов в 2000 году поступили в размере 60585,4 млн. рублей, что на 19214,5 млн. рублей, или на 48,2 %, больше ранее предусмотренных объемов. На величину доходов федерального бюджета, поступивших в 2000 году, повлияли изменения, внесенные в налоговое и бюджетное законодательство. Также в течение 2000 года в экономике страны имела место положительная динамика основных макроэкономических показателей. По данным Госкомстата России, объем валового внутреннего продукта за 2000 год составил 6946,5 млрд. рублей, или 107,7 % к 1999 году. Темп роста объема производства промышленной продукции в 2000 году относительно 1999 года составил 109,0 %. На положительную динамику основных экономических показателей значительное влияние оказали благоприятная конъюнктура мировых цен на нефть и продукты ее переработки, газ, металлы, продукцию лесной и деревообрабатывающей промышленности.

     В 2001 году в предлагаемом проекте федерального бюджета на 2001 год доходы федерального бюджета с учетом дохода целевого бюджетного фонда определены в размере 1193,48 млрд. рублей, или 15,4 % к прогнозируемому объему ВВП, против 14,9% запланированных доходов в федеральном бюджете на 2000 год. Налоговые доходы проекта федерального бюджета на 2001 год составят 64261,3 млн. рублей, или 14,42% к ВВП, что выше уровня, установленного на 2000 год, и ожидаемой его оценки, на 1,8 и 0,78 процентных пункта соответственно. Характерной особенностью проекта федерального бюджета на 2001 год является заметное повышение доли налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета, удельный вес которых вырос на 8,77 процентных пункта. Факторами роста налоговых доходов послужили существенное повышение среднего уровня собираемости налогов и сборов (87,2% в 2001 году против 74,3 %, предусмотренных в расчетах к федеральному бюджету на 2000 год, и 84,3 %, ожидаемых в 2000 году), мобилизация реструктуризируемой налоговой задолженности по платежам в федеральный бюджет (5,8 млрд. рублей) и другие меры.

     В 2002 году доходы проекта федерального закона "О федеральном бюджете на 2002 год" в объеме 2125,7 млрд. рублей (18,85% к ВВП) сформированы, исходя из прогнозируемого сохранения положительной ценовой ситуации на внешних рынках для российских экспортеров и, прежде всего, цены на нефть в пределах среднегодового уровня в размере 23,5 долларов США за баррель и оценки ВВП в объеме 10600 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального налога (281,2 млрд. рублей) составят 1844,5 млрд. рублей или 16,42% к ВВП. Складывающиеся макроэкономические условия реализации федерального бюджета текущего финансового года характеризуются более положительной динамикой экономического роста, чем это предусматривалось при составлении проекта федерального закона, относительным укреплением рубля, ростом золотовалютных резервов страны. Доходы федерального бюджета сформированы с учетом принятия отдельных глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации и введения их в действие с 1 января 2002 года. Принятые изменения налогового законодательства позволят в 2002 году обеспечить снижение налогового бремени на предприятия и организации на 195,5 млрд. рублей или на 1,8% к ВВП.

     В 2003 году доходы федерального бюджета составили 2417,8 млрд. рублей, или 18,5% ВВП, что составляет 113,7% к утвержденным доходам федерального бюджета на 2002 год. Однако в реальном выражении с учетом индекса-дефлятора ВВП 114,1%  в 2003 году предусматривается снижение доходов федерального бюджета по сравнению с их объемом, утвержденным в 2002 году, на 0,3% и на 2,9% к ожидаемой оценке их поступления в 2002 году. При этом доходы федерального бюджета без учета ЕСН в 2003 году уменьшаются в реальном выражении по сравнению с утвержденным на 2002 год объемом на 2,5% и ожидаемым их объемом на 2,6%. Макроэкономические условия реализации федерального бюджета на 2003 год характеризуются положительными темпами роста ВВП и промышленного производства, снижением темпов инфляции, улучшением конъюнктуры мировых рынков энергоносителей и устойчивой ситуацией на валютном рынке, сокращением вывоза российского капитала за рубеж, ростом реальных доходов населения. Вместе с тем главной особенностью прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2003 год является то, что в 2002 году резервы роста, связанные с эффектом девальвации рубля и расширением импортозамещения, действовавшие в 1999 -2001 годах, в значительной мере оказались исчерпаны и темпы экономического подъема существенно замедлились. Изменение в 2003 году налогового законодательства, а также предусмотренное в законопроекте изменение нормативов распределения налоговых доходов по бюджетам различных уровней привели  к сокращению налоговых доходов федерального бюджета на 31,5 млрд. рублей (0,24% к ВВП) против ожидаемой оценки за 2002 год.

     В 2004 году доходы проекта федерального бюджета на 2004 год составили 2742,9 млрд. рублей или 17,9 % к ВВП. В структуре доходов проекта федерального бюджета на 2004 год налоговые доходы занимают 75,5 %, что ниже утвержденного уровня 2003 года (78,3 %), неналоговые    доходы – 8 % (6 %), доходы целевых бюджетных фондов – 0,5 % (0,6 %)  и доходы от поступлений по единому социальному налогу – 16 % (15,1 %) . Снижение роста проектируемых доходов федерального бюджета в 2004 году в значительной мере обуславливается проведением налоговой реформы, обеспечивающей в 2004 году снижение налоговой нагрузки на экономику на 1 % ВВП, что может позволить увеличить темпы роста ВВП на 0,3 процентного пункта. Важной причиной проектируемого снижения роста доходов федерального бюджета в 2004 году является также прогнозируемое падение мировых цен на нефть с 26,0 доллара США за баррель в 2003 году  до 22,0 доллара США за баррель в 2004 году.

     Анализ  данных, приведенных в Приложении 5, показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2004 г. составила 75,52%. Основную массу налоговых доходов образуют косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы, лицензионные платежи (в 2004 г. их доля составила 78,3%).

      Анализируя  удельный вес налога на добавленную стоимость, можно сказать, что его доля за весь период оставалась примерно неизменной (36%), а доля акцизов значительно снизилась (с 18,4% в 1999 г. до 3,6% в 2004 г.). В последние годы с 2002 г. по 2004 г. вырос удельный вес таможенных пошлин и сборов и платежей за пользование природными ресурсами на 4,2% и 1,6% соответственно. Доля налога  на прибыль предприятий и организаций с 2001 г. по 2004 г. снизилась с 14,47% до 6%, т.е. упала на 8,47%. Уровень доходов целевых бюджетных фондов за анализируемый период значительно упал – с 8,77% до 0,51%, т.е. почти на 8%. Доля единого социального налога, введенного с 2001 г., выросла с 2002 г. по 2004 г. на 2,75%. Уровень неналоговых доходов за последние годы тоже вырос: с 4,9% в 2002 г. до 8% в 2004 г. В целом удельный вес налоговых доходов снизился с 1999 г. по 2004 г. с 84,34% до 75,52%.

Анализ  показателей показывает, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета в 2004 г. составили 8%. В предыдущие годы их удельный вес постоянно менялся, в 2002 г. он снизился до 4,9%, а затем начал снова расти. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюджета произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, возрос с 24% в 1999 г. до 75,6% в 2004 г. При этом в 2004 г. произошло существенное снижение удельного веса неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (с 70,6% в 1999 г. до 20,6% в 2004 г.). В связи с внесение изменений в бюджетную классификацию РФ начиная с 2001 г. отдельной строкой выделяется плата за пользование водными и биологическими ресурсами, в 2004 г. ее удельный вес составил 7%.