Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2009 в 13:45, Не определен
Актуальность темы о государственных доходах – очевидна, так как государство является основной политической организацией общества, которая осуществляет его управление, охрану его экономической и социальной структуры
Таким образом, налог на добавленную стоимость является важнейшим налоговым источником доходов федерального бюджета и составляет примерно 48% всех налоговых доходов.
Акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства, так как объектами налогообложения ими являются прежде всего товары массового спроса. В СССР акцизы были составной частью налога с оборота. В 1992 г. акцизы вошли в систему федеральных налогов в качестве самостоятельного налогового платежа. Акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровне.
Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Подакцизными товарами признаются спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.
Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ. Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ нефть и стабильный газовый конденсат исключены из состава подакцизного минерального сырья и операции по их реализации акцизами не облагаются.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Налоговые ставки по подакцизным товарам приведены в Приложении 2.
Сумма, акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, а в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на определенные налоговые вычеты. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным товарам, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику по аналогии с НДС.
Сроки уплаты акцизов зависят от вида товаров, минерального сырья и способа определения даты реализации. Налогоплательщики обязаны в соответствующие сроки представлять в налоговые органы по месту своей регистрации, а также по месту нахождения каждого филиала или иного обособленного подразделения налоговую декларацию.
Налог на прибыль является одним из основных инструментов налогового регулирования и одним из важнейших налоговых источников доходов бюджета. В нашей стране Налогоплательщиками признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России.
Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для целей налогообложения прибыли на предприятиях организуется налоговый учет в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. К доходам для целей налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Ряд доходов не учитывается для определения налоговой базы (имущество, полученное бюджетным учреждениям по решению органов исполнительной власти всех уровней, полученное организациями в рамках целевого финансирования и т.д.).
Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, из них с 2003 г. 5% зачисляется в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ (Законами субъектов Российской Федерации эта предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13%), 2% - в местные бюджеты. В федеральный бюджет зачисляется налог на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ, по ставкам 20 и 10%; налог на доходы с дивидендов - по ставкам 6 и 15% и налог на доходы по государственным ценным бумагам - по ставкам 15 и 0%.
Налоговый период по налогу на прибыль - календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Налоговые декларации представляются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачиваются квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца, а если они исчисляются по фактически полученной прибыли - непозднее 28-го числа, следующего за отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта следующего года. По дивидендам и доходам по государственным ценным бумагам налоговый агент перечисляет налог в течение с десяти дней со дня выплаты дохода. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых и окончательных платежей по налогу производят по месту своего нахождения.
В России порядок исчисления и уплаты налогов с граждан неоднократно изменялся. Глава 23 ЧII НК РФ ввела с 1 января 2001 г. принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц, революционно меняющих как его условия взимания, так и ставки. Прогрессивная шкала отменена, вместо нее для доходов, получаемых гражданами, введена единая ставка 13%.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходы подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
При определении размера налоговой базы, попадающей под ставку 13%, налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения лимитов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения предельных размеров. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Во всех остальных случаях – 13%.
Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1 января 2001 г. гл. 24 Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН), который первоначально в 2001 г. зачислялся в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. С 1 января 2002 г. существенно изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Это связано, прежде всего, с введением самостоятельного, не в рамках ЕСН, обязательного пенсионного страхования, порядок и тарифы по которому определяются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Налогоплательщиками указанного налога являются:
Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговым периодом признается год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки единого социального налога приведены в Приложении 3.
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями, имеют определенные особенности. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями и адвокатами, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок. Применяемые ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшаются на ставки тарифа страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащего уплате в Пенсионный фонд РФ. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений.
Расчет налога по итогам налогового периода производится данными налогоплательщиками самостоятельно, исходя их всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок. При этом сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащих уплате в соответствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возрасту налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК.
Государственная пошлина подлежит уплате на всей территории РФ и представляет собой обязательный платеж, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо при выдаче документов органами государственной власти.