Диагностика финансового состояния организации

     По  данным таблицы, констатируем факт, что деловая активность организации снизилась, об этом свидетельствуют низкие показатели оборачиваемости, а как следствие длительные периоды обращения, с 2007г. практически все показатели увеличились. Например, период оборота собственного капитала увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Единственное снижение наблюдается при расчете периода оборота дебиторской задолженности с 2008г. она снизилась в 2 раза и составила  69 дней, однако данное значение является высоким. Как видно из расчетов, также снижается уровень фондоотдачи основных средств до 0,63 руб. выручки на 1 руб. основных средств, за счет превышения темпов роста основных средств над темпами роста выручки. А рентабельность продаж имеет отрицательное значение, так как за последние два года организация получает убыток от продаж. 
 

     1.2 Анализ финансовых результатов  деятельности организации 

     Второй  составляющей набора экономических  показателей характеризующих результативность деятельности организации по данным бухгалтерской финансовой отчётности после показателей деловой активности являются показатели финансовых результатов (прибыли). Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности, составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. [7,с.245]

     Для того чтобы проследить динамику показателей  результатов хозяйственной деятельности, необходимо провести горизонтальный анализ.

     Из  таблицы 2 видно, что на протяжении всего  анализируемого периода происходит снижение выручки от продаж в 2 раза, себестоимость продукции снижается также в 2 раза, при этом темпы снижения выручки (60,66%) выше, чем темпы снижения себестоимости (61,79%), что негативно повлияло на финансовый результат фирмы. В результате данной динамики показатель валовой прибыли снижается и в 2009г. составляет 3447 тыс. руб., что на 2807тыс.руб меньше, чем в 2008г. За счет снижения коммерческих и управленческих расходов на 446 тыс.руб. и на 2454тыс.руб. соответственно темпы роста убытка от продаж снизились до 96,76% и составил 2780 тыс.руб.

Таблица 2 - Динамика финансовых результатов предприятия (горизонтальный анализ), тыс.руб. 

     За  счет прочих доходов в 2008г. организация  вышла на положительное сальдо по прибыли до налогообложения, перекрыв тем самым убыток от продаж (2873тыс.руб.), проценты к уплате (2375тыс.руб.) и прочие расходы(6317тыс.руб.). В 2009г. убыток до налогообложения составил 233 тыс.руб., за счет того, что прочие доходы, перекрывавшие в предыдущем периоде убыток от продаж, сократились почти в 2 раза, не перекрыв тем самым возросшие проценты к уплате и убыток то продаж и снизившиеся  прочие расходы.

     Таким образом, ввиду выше изложенного  организация в  2009г. получила убыток в размере 256тыс.руб., снизившись при этом с 2007г. на 4375 тыс.руб.

     Вертикальный анализ элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ООО «Метрополис Краснодар Ко» даст ясное представление о их структуре и ее динамике за анализируемый период.

     Данный  анализ представлен в таблице 3.

     Таблица 3 – Структура и ее динамика финансовых результатов организации (вертикальный анализ)

     Из  расчетной таблицы видно, что наибольшим удельным весом в общем объеме выручки обладает себестоимость продукции – 84,69%, при этом ее доля за анализируемый период увеличивается, и соответственно уменьшилась доля валовой прибыли. Результаты данного анализа подтверждают выводы, сделанные в результате проведения горизонтального анализа.  
 
 
 

2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Анализ состава и структуры активов и пассивов организации 

     Цель  структурного анализа  - изучение структуры  и динамики средств организации и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный анализ, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которого необходимо расчет специальных показателей.

     Анализ  состава имущества организации  «Метрополис - Краснодар и Ко»  за период 2007-2009гг. показал, что на конец 2009г. величина имущества составила 86073 тыс. руб., что на 8551 тыс.руб. меньше, чем в 2008г. и на 6375 больше, чем в 2007г.  Темп роста в 2008г. составил 18,73% , а в 2009г. 90,96%. На это повлияло изменение величины внеоборотных активов за анализируемый период снизилась на  1453 тыс. руб. и составила  в 2009г. 37114тыс.руб,  при этом темп роста в 2008г. составил 99,62%, а в 2009г. 96,6%. В свою очередь на величину внеоборотных активов повлияло снижение величины незавершенного строительства на 3 тыс. руб., величина нематериальных активов на 33 тыс. руб. и снижение величины основных средств на 1417тыс.руб. за анализируемый период.

     Величина  оборотных активов в 2009г. составила  48959тыс.руб., что на 7245тыс.руб. ниже, чем  в 2008г. и на 7828тыс.руб. выше, чем в 2007г. Темп роста в 2009г. составил 87,11%. Данное изменение объясняется следующими тенденциями: увеличение запасов на 11131 тыс.руб.,  увеличение НДС на 400 тыс.руб., снижение дебиторской задолженности на 3454тыс руб. и снижение на 249тыс руб. за весь анализируемый период.

     При анализе структуры имущества  организации видно, что наибольший удельный вес в общей структуре имущества принадлежит оборотным активам 56,88% в 2009г., что на 2,52% меньше, чем в 2008г. и на 5,27% больше, чем 2007г. Из оборотных активов наибольшим удельным весом в общей структуре имущества обладают запасы  - в 2009г. их доля составляет 46,09%, при этом их доля за анализируемый период возрастает на 10,27%. Доля дебиторской задолженности составляет в 2009г. 9,88% , что в 1,5раза меньше чем в 2008г. и 2007г. Остальная  часть имущества организации представлена в виде внеоборотных активов – 43,12%.  Их доля с 2007г. снизилась на 5,27%. Данное изменение произошло за счет снижения доли основных средств, которые занимают наибольший удельный вес в общей структуре имущества организации из совокупности всех  внеоборотных активов и составляют в 2009г. 41,84% , что на 4,37% выше, чем в 2008г. и на 5,13% ниже, чем в 2007г. (Приложение С)

     Анализ  состава источников имущества организации  показал, что на период с 2007г. по 2009г. величина источников организации увеличилась на 6375тыс. руб. и составила 86073тыс. руб, темп роста в 2009г. снизился и составил 90,96%. Данные изменения произошли под влиянием изменений, произошедших в составе источников имущества организации. А именно,  наблюдается отрицательная тенденция изменения величины собственного капитала организации в 2009г. он составил 32566тыс.руб, что на 248тыс.руб меньше, чем в 2007г. При этом величина уставного капитала остается неизменной – 30000тыс. руб., а величина нераспределенной прибыли составила 2566тыс.руб., что на 257 тыс.руб. меньше, чем в 2008г. При рассмотрение долгосрочных обязательств наблюдается тенденция роста (в 2009г. темп прироста составил 16,18%),  которые представлены долгосрочными кредитами и займами. Т.о. их величина на 2009г. составила 24190тыс.руб., что на 13370тыс.руб. больше, чем за весь анализируемый период. Анализ краткосрочных обязательств показывает, что за анализируемый период их величина снизилась на 6977тыс.руб. и составила в 2009г. 29317, что на 11662тыс.руб меньше, чем в 2008г. На их изменение повлияло снижение краткосрочных кредитов и займов на 12005тыс.руб за период с 2007г по 2009г., при этом составив 4695тыс.руб. и снижение кредиторской задолженности на 5857тыс.руб. по сравнению с 2008г.

     Из  анализа  структуры  источников средств  организации видно, что наибольшим удельным весом в общей величине источников в 2009г. обладает собственный капитал – 37,84%, по сравнению с 2008г. это на 3,15% больше, однако на 3,08% меньше, чем в 2007г. При этом основной долей собственного капитала является уставный капитал, доля которого в 2009г. составила 34,85%. Нераспределенная прибыль занимает всего 2,98% от общей величины источников, при этом ее доля снижается. Вторыми по удельному весу идут краткосрочные обязательства, в 2009г. их доля составила 34,06%, при этом сохраняется тенденция снижения. Это происходит за счет снижения доли краткосрочных займов и кредитов на 15,5%, что приводит к 5,45% от общей доли источников. Доля кредиторской задолженности по сравнению с 2007г. увеличивается на 7,63% и в 2008г. составляет 32,21% , а в 2009г. – 28,61%, что на 3,6% ниже 2008г. Остальная доля принадлежит долгосрочным кредитам и займам и составляет в 2009г. 28,1% от общей доли источников средств организации, возрастая при этом на 14,57% за весь анализируемый период. (Приложение D) 
 

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности  

     Одним из индикаторов финансового положения  организации является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущей момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочный, среднесрочный и долгосрочной перспективе. При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности. Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.[13,c.420]

     Следовательно, ликвидность баланса, которая базируется на равновесии активов и пассивов, является основой платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – это способ поддержания платежеспособности.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активам, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (таблица 4), с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

     Изучение  соотношений этих групп активов  и пассивов за анализируемый период позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. 

     Таблица 4 – Анализ ликвидности баланса