Денежные расчеты на предприятии и их организация

     Принимающий платежные требования банк получателя (банк-эмитент) осуществляет проверку соответствия платежного требования установленной  форме, соответствие подписей и печати получателя, а также полноты заполнения всех указанных на бланке реквизитов. В случае соблюдения всех правил два экземпляра платежного требования с реестром платежных требований (перечень требовании по данному платежу и их основные реквизиты) передаются в банк плательщика (исполняющий банк). Поступившие в исполняющий банк платежные требования проверяются на соответствие условий лампой формы расчетов условиями договора между банком и плательщиком.

     При расчетах платежными требованиями с  акцентом одни экземпляр требования передается для акцента плательщику. Акцепт платежного требования может быть произведен плательщиком до истечения срока акцепта путем предоставления в банк соответствующего заявления с печатью и подписями соответствующих должностных лип. В этом случае па основании указанных в требовании реквизитов исполняющий банк производит списание средств со счета плательщика.

     Если  плательщик отказывается от акцента  полностью или частично, то им в  исполняющий банк представляется специальное  заявление в трех экземплярах, в котором указываются мотивы отказа с обязательной ссылкой на условия договора или нормы права. В частности, это может быть несоответствие применяемом формы расчетов условиям заключенного основного договора. При полном отказе от акцепта платежные требования и заявление плательщика об отказе с соответствующими отметками исполняющего банка возвращаются в банк-эмитент для последующей передачи получателю. В случае частичного акцепта в платежном требовании обводится первоначальная сумма и рядом проставляется цифрами и прописью сумма, подлежащая к оплате. Заявление о частичном отказе вместе с одним экземпляром платежного требования служат основанием для списания денежных средств со счета плательщика. Второй экземпляр заявления направляется в банк-эмитент для выдачи получателю средств. Все возникающие между плательщиком и получателем разногласия разрешаются в законодательно установленном порядке.

     При неполучении исполняющим банком в установленный срок отказа от акцепта  платежное требование считается  акцептованным, и на основании указанных  в нем реквизитов исполняющий  банк осуществляет платеж.

     Порядок документооборота при расчетах платежными требованиями-поручениями с предварительным акцептом плательщика.

     Если  поставщик представляет в банк-эмитент платежное требование, в котором указано, что оплата по нему производится без акцепта получателя, то в требовании делается указание на пункт основного договора, в котором предусмотрено следующее условие. Без акцептное списание по хозяйственным договорам требует соответствующего указания такой возможности в договоре банковского счета. Кроме того, плательщик при заключении хозяйственного договора представляет в обслуживающий его банк сведения о кредиторах (получателях), которые имеют право выставлять платежные требования на списание денежных средств в без акцептном порядке, а также на основании каких хозяйственных договоров может быть произведено указанное списание. В случае, если условия о без акцептном списании средств нет в договоре банковского счета либо плательщик не представил в банк сведения о получателях средств, платежное тербование оплачивается в порядке предварительного акцепта. При безакцептном списании средств в случае соблюдения  исполняющим банком всех требований законодательства последним возражения плательщика по поводу списания не принимаются.

     Договор купли - продажи ( поставки ), предусматривающий расчеты платежными требованиями - поручениями договоре банковского счета либо плательщик не представил в банк  сведения о получателях средств, платежное требование оплачивается в  порядке предварительного акцепта. При без акцептном списании средств в случае соблюдения исполняющим банком всех требований законодательства последним возражения плательщика по поводу списания не принимаются.

     Инкассовые  расчеты могут осуществляться также  и на основании инкассовых поручений. В соответствии с действующим законодательством списание денежных средств по инкассовым поручениям производится только в бесспорном порядке. Положением о безналичных расчетах предусмотрены случаи применения инкассовых поручений, а именно:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• при взыскании по исполнительным листам.

     Инкассовые  поручения могут применяться  и при расчетах между коммерческими организациями, если условия основного договора, а также договоров банковского счета содержат такую возможность. В данном случае порядок документооборота аналогичен документообороту при использовании платежных требований-поручений без акцепта. Однако в сложившейся практике расчеты с использованием инкассовых поручений применяются в основном для принудительного взыскания денежных средств соответствующими государственными контролирующими органами.

     Общая схема расчетов инкассовыми поручениями  и платежными требованиями без акцепта.

     ГЛАВА 2 КОНТРОЛЬ ЗА ДЕНЕЖНЫМ ОБОРОТОМ 

2.1 Прогноз движения денежных средств на примере наличной сметы.

     Наличная  смета (cash budget) задает ожидаемое при разных сценариях будущего движение денежных средств. Смета не является простой суммой доходов и расходов, но представляет собой попытку предвидеть срок поступления и расходования средств. Точность сметы зависит от особенностей организации, неопределенности среды, в которой работает компания, и способности менеджеров точно предвидеть будущее движение средств.

     Процесс составления сметы включает пять этапов:

     1) прогнозирование сбыта;

     2) оценка всех будущих поступлений;

     3) оценка всех будущих расходов;

     4) выявление зависимости между доходами и расходами, с одной стороны, и решениями руководства компании – с другой;

     5) выявление дефицита или избытка денежных средств в плановом периоде.

     Именно  после пятого этапа процесс анализа  и прогнозирования переходит в процесс планирования.

     Составление наличной сметы всегда начинается с  прогнозирования продаж, которое  обычно осуществляется службой маркетинга. Но основным источником поступления  денежных средств являются не продажи, а сбор дебиторской задолженности. Кроме того, компания может привлекать внешние кредиты (краткосрочные или долгосрочные), а также получать средства за счет продажи активов. Такие поступления также должны находить отражение в смете.

     Исходным  пунктом оценки поступлений от продаж служит динамика сбора долга по дебиторской  задолженности. Если компания меняла условия  предоставления кредита или кредитную  политику или если изменился круг ее потребителей, тогда менеджер должен учесть воздействие этих изменений  на сбор средств за поставленные товары и услуги. Он должен быть внимателен к любым изменениям структуры поступлений, чтобы понимать, как эти изменения отражаются на доходе.

       Пример: рассмотрим связь между продажами и сбором долгов.

     Стрелки в таблице показывают связь между месяцем продажи и месяцем поступления средств за поставленные товары. Например, в марте поступило 60 000 долл. Эта сумма состоит из 15 000 долл., полученных за товары, проданные в этом же месяце (20 % продаж в марте), из 35 000 долл., полученных за товары, поставленные в предыдущем месяце (70 % от февральских поставок) и 10 000 долл., полученных за товары, поставленные в январе, двумя месяцами ранее (10 % от январских поставок).

     Таблица Продажи и поток денежных средств 

     Большая часть расходов – это четыре вида платежей: (1) плата за сырье и материалы; (2) заработная плата, арендные платежи, техническое обслуживание и другие операционные издержки; (3) оплата краткосрочных и долгосрочных финансовых ресурсов (дивиденды, проценты и погашение основной суммы кредитов); (4) налоги.

     Установив исходный уровень денежных средств, их поступление и отток, менеджер может определить объем дефицита или избытка денежных средств. Именно дефицит или избыток обусловливает выбор типа планирования управления денежными средствами.

     Наибольшая  свобода принятия решений возникает  на последнем этапе планирования – разработке стратегии покрытия дефицита или вложения избыточных денежных средств. Если дефицит денежных средств оказывается выше определенного заранее уровня, менеджер должен принять меры, например, привлечь заемные средства, изменить схему оплаты долговых обязательств или кредитную политику, чтобы сократить объем дебиторской задолженности и таким образом ускорить поступление средств. Любое из подобных мероприятий или их комбинация помогает преодолеть дефицит денежных средств. Избыточные денежные средства подлежат инвестированию, следовательно, должно быть принято решение о том, какие вложения наиболее привлекательны.

2. Анализ денежного оборота.

     В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с  тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные.

     Отсутствие  минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

     Одним из способов оценки достаточности денежных средств является расчет длительности периода их оборота. Период оборота  денежных средств показывает срок с  момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. В таблице  представлен расчет оборачиваемости денежных средств предприятия по данным бухгалтерского баланса. Их величины за предыдущий и отчетный год, соответствовали данным баланса на начало и конец года.

     Как следует из таблицы, период оборота денежных средств составил в течение отчетного года в среднем 11 дней, т.е. с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило 11 дней. Это может указывать на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности.

     Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить  синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного  финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо выделить и проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств. Для этого используется форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В составе отчета денежных средств выделяют три раздела: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.