Бюджетное устройство РФ

• рост валового внутреннего продукта и продукции  промышленного производства не менее чем на 2 процента;
• прекращение спада сельскохозяйственного производства;
• создание условий для переориентации финансовых потоков в реальный сектор экономики;
• формирование условий справедливой конкуренции на внутреннем рынке, в том числе за счет снижения средневзвешенной ставки таможенного тарифа по сравнению с фактическим уровнем 1997 года не более чем на 1 процент;
• снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов;
• выполнение всех принимаемых государством финансовых обязательств перед субъектами хозяйственной деятельности и населением;
• рост реальных денежных доходов населения не менее чем на 3 процента;
• завершение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;
• поддержание уровня занятости населения Российской Федерации и снижение числа безработных не менее чем на 500 тысяч человек;
• повышение инвестиционной активности, формирование источников реального наполнения Бюджета развития РФ и на этой основе увеличение по сравнению с уровнем 1997 г. объемов капитальных вложений.

       Ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в  бюджеты субъектов РФ и местные  бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, лишь 75 %  поступает в федеральный бюджет; из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - 50 % и т.п. (ст. 20 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год). Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иных таможенные платежи.

       2 Бюджеты субъектов Российской  Федерации 

       Бюджеты субъектов Российской Федерации  входят во второй уровень бюджетной  системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

       К бюджетам субъектов Федерации относятся:

• республиканские бюджеты республик в составе РФ;
• бюджеты краевые;
• бюджеты областные;
• бюджеты автономных образований;
• городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.

       Региональные  бюджеты имеют свою специфику  образования доходов, расходование средств, связанных с экономическим и географическим положением данного субъекта Федерации.

       Основными задачами региональных бюджетов являются финансирование производственной и  социальной инфраструктуры в соответствие с законом “О предметах ведения”, т.е. региональные бюджеты не финансируют армию, органы внутренних дел, а только перечисляют долю.

       Доходная  часть бюджета формируется в  основном из налогов.

       К региональным налогам (сборам) относятся:

• налог на имущество предприятий;
• лесной налог;
• водный налог (с 01.07.97г.);
• сбор на нужды образовательных учреждений;
• налог с продаж (с 01.09.98г.);
• единый налог на вменённый доход (с 01.09.98г.)

       Налоги, поступающие в соответствующие  бюджеты, называются закреплёнными  доходами.

       Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться дополнительные средства в различных формах. Они называются регулирующими доходами. Регулирующие доходы позволяют региональным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.

       К неналоговым доходам можно отнести  следующие доходы:

• доходы от продажи имущества или безвозмездного отчуждения;
• доходы от конфискованного имущества;
• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;
• получение внутренних и внешних займов путём эмиссии ценных бумаг;
• штрафы, безвозмездные перечисления, которые зачисляются по соответствующим уровням бюджетной системы;
• прочие доходы.

       Федеральный закон о федеральном бюджете  на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов  и платежей субъектов РФ. Например, ст. 21 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 1998 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством (реально - 22 %);
• НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - в размере 25 процентов доходов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50 процентов доходов;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые  автомобили, - в размере 100 процентов доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством;
• подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;
• платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов;
• лесного налога - в размере 100 процентов доходов;
• платы за пользование водными объектами - в размере 60 процентов доходов;
• налога с розничных продаж - в размере 100 процентов доходов;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.

       Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации  аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако, существуют определенные отличия, связанные с  различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).

       Тем регионам, в которых среднедушевой  доход по бюджету за предыдущий год  ниже, чем в целом по России, и  у которых собственных доходов  и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных налогов на одного жителя менее 95 % от средне российского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов, выделения бюджетных ассигнований (подробнее об этом - в разделе 2.5 настоящей работы). 

       3 Местные бюджеты

       Местные бюджеты составляют третий уровень (низовое звено) бюджетной системы  Российской Федерации. Вместе с тем  они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив который нельзя кардинально улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.

       Относительно  формирования и расходования средств  местных бюджетов или муниципальных образований следует отметить, что основной целью местных бюджетов является финансирование социальной инфраструктуры и производственных отраслей, находящихся в ведении местных бюджетов (ЖКХ, содержание автотранспорта, дорог, финансирование социально-культурных мероприятий, содержание школ, детских дошкольных учреждений, содержание объектов, оказывающих социальные услуги населению).

       При переходе к рыночным отношениям доходная часть бюджета формируется в  основном из налогов.

       К местным налогам (сборам) относятся:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• курортный сбор;
• сбор за право торговли;
• регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
• налог на рекламу;
• сбор на благоустройство территорий;
• сбор на содержание правоохранительных органов;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• сбор за парковку автомобилей;
• другие налоги и сборы.

       К средствам бюджетного регулирования  местных бюджетов относятся:

• нормативные отчисления от регулирующих доходов;
• дотации и субвенции местным бюджетам;
• средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
• средства, поступающие по взаимным расчётам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

       Фонд  финансовой поддержки муниципальных  образований создаётся в бюджетах субъектов РФ и распределяется по формуле, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возрастов в общей численности населения, душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования и др.

       К нормативным отчислениям от регулирующих доходов относятся доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закреплённые за местными бюджетами на постоянной основе. Они наряду с местными налогами и сборами относятся к собственным доходам местных бюджетов.

       Местные бюджеты могут привлекать только внутренние займы (в отличие от региональных бюджетов, которые могут получать и внутренние и внешние займы) путём эмиссии ценных бумаг.

       Кроме вышеперечисленных доходов к  доходам можно отнести:

• доходы от продажи имущества или безвозмездного отчуждения;
• доходы от конфискованного имущества;
• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих бюджетов;
• штрафы, безвозмездные перечисления, которые зачисляются по соответствующим уровням бюджетной системы;
• прочие доходы.

       Проблемы  управления бюджетным дефицитом  и государственным долгом.

       Полностью сбалансированный государственный  бюджет, то есть бюджет без сальдо, возможен только теоретически. Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами - это финансовое явление, с которым в те или иные периоды своей истории неизбежно сталкивались все государства мира. Бесспорно, бюджетный дефицит - нежелательное для государства явление: его финансирование на основе денежной эмиссии гарантированно ведет к инфляции, с помощью не эмиссионных средств - к росту государственного долга. Тем не менее бюджетный дефицит нельзя однозначно относить к разряду чрезвычайных, катастрофических событий, так как различным может быть качество, природа дефицита. Он может быть связан с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, и тогда дефицит не является отражением кризисного течения общественных процессов, а скорее становится следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства. Еще Дж. М. Кейнс в целях подбадривания экономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования. Дефицит бюджета может возникнуть и в результате чрезвычайных обстоятельств - войн, стихийных бедствий, катаклизмов - когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. В таких случаях бюджетный дефицит, естественно, нежелательное, но неизбежное явление. Наконец, существует и третья, наиболее опасная и тревожная форма бюджетного дефицита, когда он является отражением кризисных явлений в экономике, ее развала, неспособности правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. В этом случае требуется принятие не только срочных и действенных экономических мер, но и соответствующих политических решений.