Бюджет, бюджетная система и бюджетное устройство

· снижение налоговой  нагрузки на товаропроизводителей и  повышение уровня собираемости налогов;

· выполнение всех принимаемых государством финансовых обязательств перед субъектами хозяйственной  деятельности и населением;

· рост реальных денежных доходов населения не менее  чем на 3 процента;

· завершение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;

· поддержание  уровня занятости населения Российской Федерации и снижение числа безработных  не менее чем на 500 тысяч человек;

· повышение  инвестиционной активности, формирование источников реального наполнения Бюджета  развития РФ и на этой основе увеличение по сравнению с уровнем 1997 г. объемов  капитальных вложений.[6] 

Конкретное представление  об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 1998 г. Федеральный бюджет на 1998 г. был утвержден по расходам в сумме 499945,2 млн. рублей и по доходам  в сумме 367548,0 млн. рублей исходя из прогнозируемого  объема ВВП 2840 млрд. рублей и уровня инфляции 5,7 % (расходы составили  около 17,6 % ВВП). Предельный размер дефицита федерального бюджета на 1998 год был  установлен в сумме 132397,2 млн. рублей (4,7 % ВВП). На покрытие дефицита бюджета  было решено направить поступления  из источников внутреннего финансирования в общей сумме 105830,2 млн. рублей, включая  доходы от эмиссии государственных  ценных бумаг, и внешнего финансирования в общей сумме 26567,0 млн. рублей. Бюджет развития РФ был утвержден в сумме 16380,4 млн. рублей.[7]

Доходы федерального бюджета РФ на 1998 г. (выдержка)[8]:

Данные свидетельствуют, что почти 84 % всех доходов бюджета  составляют налоговые доходы, а около 46 % налоговых доходов бюджета  составляет налог на добавленную  стоимость (налоговые доходы - это  обязательные, безвозмездные, безвозвратные  платежи в пользу бюджета). Необходимо отметить, что ряд федеральных  налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляются в бюджеты  субъектов РФ и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, лишь 75 %  поступает в федеральный бюджет; из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - 50 % и т.п. (ст. 20 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год). Полностью в федеральный бюджет поступают такие налоги, как, например, акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иных таможенные платежи.

В доходы федерального бюджета на 1998 год включаются  средства следующих целевых федеральных бюджетных фондов: Федерального дорожного фонда, Федерального экологического фонда, Государственного фонда борьбы с преступностью, Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонда развития Федеральной пограничной службы, Фонда Министерства по атомной энергии, Фонда развития таможенной системы, Федерального фонда Государственной налоговой службы и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

Расходы федерального бюджета РФ на 1998 г.[9] (выдержка)

Анализ данных показывает, что среди расходов федерального бюджета все большее место  занимают затраты по обслуживанию государственного долга, возникающего при использовании  государственного кредита для покрытия дефицита бюджета, - почти 25 % всех расходов.[10]

Об особенностях исполнения федерального бюджета подробнее  будет сказано в гл. 3 настоящей  работы.

1.2. Бюджеты субъектов  Российской Федерации 

Бюджеты субъектов  Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это  форма образования и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  субъекта РФ[11]. Бюджет субъекта РФ и  свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Федеральный закон  о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов  и платежей субъектов РФ. Например, ст. 21 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» установлено что в бюджеты  субъектов РФ в 1998 году зачисляются  поступления от следующих федеральных  налогов:

· налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством (реально - 22 %);

· НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением  налога на добавленную стоимость  на драгоценные металлы и драгоценные  камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и  драгоценных камней РФ, - в размере 25 процентов доходов;

· акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50 процентов доходов;

· акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов  на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке  и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые  автомобили, - в размере 100 процентов доходов;

· лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством;

· подоходного  налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;

· налога на покупку  иностранных денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте, - в размере 40 процентов доходов;

· платежей за пользование  природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;

· платы за пользование  объектами животного мира и водными  биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов;

· лесного налога - в размере 100 процентов доходов;

· платы за пользование  водными объектами - в размере 60 процентов  доходов;

· налога с розничных  продаж - в размере 100 процентов доходов;

· прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов  РФ в соответствии с законодательством.

Процедура утверждения  и построение бюджетов субъектов  Российской Федерации аналогичны процедуре  и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма  регионов - каждый субъект Федерации  имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов). Например, в Республике Татарстан основным правовым актом, регламентирующим бюджетный  процесс, является Закон Республики Татарстан «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Татарстан» от 26.12.91 № 1366-XII. Кроме этого, ряд субъектов РФ заключил с Федерацией договоры и соглашения, регламентирующие межбюджетные отношения. Так, например, 15.02.94 был подписан Договор Российской Федерации и Республики Татарстан  «О разграничении предметов ведения  и взаимном делегировании полномочий между органами государственной  власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан» и ряд конкретизирующих положения Договора соглашений, в  том числе Соглашение между Правительствами  Российской Федерации и Республики Татарстан о бюджетных взаимоотношениях между Российской Федерацией и Республики Татарстан. Соглашение, в частности, устанавливает, что Республики Татарстан  производит взносы платежей в федеральный  бюджет, исходя из следующих нормативов и соглашений:

· налога на прибыль  по нормативу 13 процентов;

· подоходного  налога с физических лиц по нормативу 1 процент;

· налога на добавленную  стоимость по нормативу, определяемому  в ежегодных соглашениях между  министерствами финансов РФ и РТ.

Данное соглашение давало возможность оставлять в  бюджете РТ акцизы на спирт, водку  и ликероводочные изделия, акцизы на нефть и газ, плату за землю, доходы от приватизации, специальный налог  для финансовой поддержки важнейших  отраслей народного хозяйства.

Однако следует  отметить, что Договор и соглашения к нему явились результатом политического  торга между Федерацией и ее субъектом, своего рода «платой» за лояльность центральному Правительству. В настоящее время  политическая ситуация изменилась и  условия подписания нового соглашения вряд ли сохранят особый статус Республики Татарстан (срок действия вышеназванного соглашения истекает 15.02.99 - оно было заключено на 5 лет - однако по ряду соглашений, срок действия которых уже истек, до сих пор не принято какого-либо решения).

Республиканский бюджет Республики Татарстан на 1998 год по расходам утвержден в сумме 13048568 тыс. рублей и по доходам в  сумме 12081681тыс. рублей, предельный размер дефицита Республиканского бюджета - 966887 тыс. рублей[12].

В Республиканском  бюджете на 1998 год консолидированы  средства целевых бюджетных фондов:

· Фонда занятости  Республики Татарстан;

· Фонда "Пожарная безопасность";

· Фонда безопасности дорожного движения УГАИ МВД РТ;

· Дорожного  фонда в Республике Татарстан;

· Экологического фонда Республики Татарстан;

· Фонда приватизации Республики Татарстан;

· Республиканского фонда НИОКР;

· Фонда воспроизводства  запасов минеральных ресурсов и  повышения эффективности добычи полезных ископаемых РТ;

· Республиканской  больничной кассы;

· Фонда по газификации  районов, городов и сельских поселений.

Доходы бюджета  РТ на 1998 г. (в тыс. руб.) (выдержка)[13]: