Анализ состава и структуры доходов бюджетов бюджетной системы РФ за 2006-2009 гг

     Бюджетная политика в новых условиях хозяйствования нацеливает па повышение устойчивости доходной части бюджета. Взаимоотношения  государства и предприятий по формированию бюджетных средств  в перспективе устанавливаются  на нормативной основе. Это дает определенную стабильность и позволяет  теснее привязать источники доходов  бюджета к результатам хозяйствования, к росту эффективности производства. Нормативный принцип может быть использован в различных перспективных  формах – посредством взимания платежей по нормам за ресурсы или через  налогообложение доходов предприятий.

     Для осуществления функций бюджета  государство вырабатывает бюджетный  механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования  средств общегосударственного фонда. Бюджетный механизм включает в себя бюджетную систему страны, административные органы, правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны, систему  документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами.

     Таким образом, бюджет необходим государству  для удовлетворения его объективных  потребностей в денежном фонде, служащем для выполнения экономических, социальных и политических задач.

1.2. Классификация доходов бюджета

     Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между  государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и  имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений  выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения  в бюджет, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с действующим в  стране бюджетным и налоговым  законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные    доходы,    с    одной    стороны,    являются    результатом распределения  стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

     Состав  бюджетных доходов, их структура  органически связаны с объемами общественного производства и национального  дохода и определяются финансовой политикой  государства.

     Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством  о налогах и сборах и законодательством  об иных обязательных платежах.

     В научной литературе существует множество  критериев, по которым классифицируют доходы бюджетов бюджетной системы  РФ:

1. В зависимости от государственного устройства страны:
• Доходы центрального и местных бюджетов (в унитарном государстве);
• Доходы бюджетов трех уровней (в федеративном государстве).
2. По источникам образования:
• Доходы, поступающие от юридических лиц;
• Доходы, поступающие от физических лиц.
3. По юридическому основанию взимания доходов в бюджет:
• Обязательные платежи;
• Добровольные платежи.
4. В зависимости от источников поступления:
• Собственные доходы (закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ³);
• Регулирующие доходы (федеральные и региональные налоги, иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты).

     Основной  классификацией доходов бюджетов является классификация в соответствии с  Бюджетным Кодексом России, в котором  выделяются налоговые доходы, неналоговые  доходы и безвозмездные поступления.

     Налоговые доходы федерального бюджета – доходы от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет – по  нормативу 100%;
• налога на прибыль организаций – по нормативу 100%;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 20%;
• налога на добавленную стоимость – по нормативу 100%;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, – по нормативу 100%;
• акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100%;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100%;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию России – по нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• водного налога – по нормативу 100%;
• единого социального налога – по нормативу 100%;
• государственной пошлины – по нормативу 100%.

     Неналоговые доходы⁴ федерального бюджета формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, – по нормативу 100%;
• доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, – по  нормативу 100%;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• сборов за выдачу лицензий и прочих лицензионных сборов – по нормативу 100%;
• таможенных пошлин и таможенных сборов – по нормативу 100%;
• платы за использование лесов – по нормативу 100%;
• платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, – по нормативу 100%;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям – по нормативу 100%;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 20%;
• консульских сборов – по нормативу 100%;
• патентных пошлин – по нормативу 100%;
• платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, – по нормативу 100%.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению следующие налоговые  доходы:

• налога на имущество организаций – по нормативу 100%;
• налога на игорный бизнес – по нормативу 100%;
• транспортного налога – по нормативу 100%.
• налога на прибыль организаций – по нормативу 100%;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 50%;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50%;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 100%;
• акцизов на пиво и алкогольную продукцию – по нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• сбора за пользование объектами животного мира – по нормативу 100%;
• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по нормативу 90%;
• налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по нормативу 90%;
• единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30%;
• государственной пошлины – по нормативу 100%.

     Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
• доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40%;
• платы за использование лесов – по нормативу 100%;
• декларационного платежа – по нормативу 100%;
• сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
• доходов от использования земельных участков;
• доходов от продажи объектов недвижимого имущества – по нормативу не более 50%;
• платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100%;
• разовых платежей за пользование недрами – по нормативу 100%.

     Неналоговые доходы местных бюджетов формируются  за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, – по нормативу 100%;
• доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
• части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

     Глава 2. Анализ состава  и структуры доходов бюджетов бюджетной системы РФ за 2006-2009 гг.

     2.1. Состав и структура  доходов федерального бюджета России

     Проведенный анализ состав и структура доходов  федерального бюджета за 2006-2008 гг. позволяет  сделать различные выводы.

     Общий объем доходов данного бюджета  в 2006 году составляет 6 278 888 405 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета занимают налоговые и неналоговые доходы (99.44%), среди которых доходы от внешнеэкономической деятельности занимают около трети всех доходов федерального бюджета-2006 (36,73%). Также значительную долю составляют налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, и налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами: 16,20% и 17,78% соответственно. Остальные статьи доходов федерального бюджета за 2006 год занимают незначительный удельный вес, в том числе безвозмездные поступления, которые составляют около 0,56% от всех доходов, поступивших за анализируемый год.

     В 2007 году кассовое исполнение доходной части федерального бюджета – 7 781 119 784 тыс. руб. Структура доходов федерального бюджета сохраняется с небольшими изменениями. Так среди налоговых и неналоговых доходов, которые составляют 97,02% от суммы всех поступлений в бюджет РФ, доля доходов от внешнеэкономической деятельности снизилась чуть более, чем на 5% по сравнению с предыдущим годом, и составила 30,95%, хотя  абсолютное значение кассового исполнения увеличилось на 102 008 186,50 тыс. руб. Это связано с увеличением всех доходов федерального бюджета на 23,93% по отношению к 2006 году. Хочется выделить такие статьи бюджета России в 2007 году, как налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами и налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, поскольку они приносят в общий объем доходов соответственно 19,27%, 14,87% и 11,53% всех поступлений. Удельный вес остальных источников формирования доходов федерального бюджета незначительный, в том числе безвозмездные поступления, несмотря на их рост почти на 2,5 пункта, составляют всего 2,97%.

     В 2008 году в бюджет РФ поступило 2 997 042 904, 70 тыс. руб. Доля безвозмездных поступлений  в федеральный бюджет резко снизилась, поэтому он на 99,99% формировался за счет налоговых и неналоговых доходов. Среди них по-прежнему преобладает  статья «доходы от внешнеэкономической  деятельности». В 2008 году она составиляет 38,65% от всех поступлений. Примерно по 1/7 доходов федерального бюджета формируют налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, удельный вес которых составляет 17,65%, 12,60% и 12,11% соответственно. Доля остальных статей в доходной части федерального бюджета в 2008 году имеет незначительный вес.

     Анализ  состава и структуры доходов  федерального бюджета за исследуемый  трехлетний период с 2006 по 2008 гг. позволяет  заключить, что сумма всех доходов  бюджета РФ возросла почти в 1,5 раза или на 2 997 042 904,70 тыс. руб. При этом налоговые и неналоговые доходы возросли немного больше – на 3 030 626 497,80 тыс. руб., хотя в процентном отношении  к общей сумме дохода этот рост составляет 0,54%. Наибольшее увеличение удельного веса за анализируемый  период принадлежит статьям «Налоги  на товары, ввозимые на территорию РФ»  и «Доходы от внешнеэкономической  деятельности», которые возросли на 2,98% и 1,92% или на 565 103 125,40 тыс. руб. и 1 278 627 593,10 тыс. руб. соответственно. В  абсолютном выражении снизились  такие статьи доходов, как безвозмездные  поступления (за счет снижения безвозмездные  поступления от других бюджетов бюджетной  системы РФ) – на 33 522 124,40 тыс. руб.,  доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (за счет снижения целевых отчислений от государственных и муниципальных лотерей) – на 61 468,70 тыс. руб., а также задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам – на 5 029 202,20 тыс. руб. Однако удельный вес в общем объеме доходов федерального бюджета в 2008 году по сравнению с 2006 потеряли не только данные статьи, но и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – на 4,09%; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – на 0,13%; государственная пошлина, сборы – на 0,05%; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – на 0,75%; платежи при пользовании природными ресурсами – на 0,02%. Доля остальных источников доходов федерального бюджета незначительно возросла.