Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2010 в 20:44, Не определен
Анализ общей суммы затрат на производство продукции
0,193
* 38,9 = 7,50 (руб.)
Общехозяйственные расходы.
Рассчитываются на основании сметы, включающей в себя заработную плату с отчислениями и премиями аппарата управления определённую по трудовым договорам.
Расходы на служебные командировки определяются на основе запланированных поездок работниками. В данную статью включаются суточные в размере 100 руб., установленные приказом ген. директора, квартирные (расходы на проживание) и проездные (расходы на поезд) расходы оплачиваемые в 100% размере. В данном плановом периоде составляют 45920 руб.
Расходы на служебную охрану составляют согласно договору с вневедомственной охраной 85000 руб.
Арендная плата включает в себя сумму амортизации здания, налог на имущество и арендный процент. Расчет ведется именно таким образом (а не через сумму арендной платы на 1 кв.м.), потому что наше предприятие занимает данное небольшое здание целиком и другие арендаторы отсутствуют.
Расчет арендной платы здания:
Балансовая стоимость здания - 25590000 руб.
Накопленный износ - 8321000 руб.
Остаточная стоимость (разница балансовой стоимости и накопленного износа)
25590000 руб. -8321000 руб. = 17269000 руб.
Сумма амортизации (1% от балансовой стоимости) 25590000 руб. * 0,01 = 255900 руб/год.
Налог на имущество (2% от остаточной стоимости) 25590000 руб. * 0,02 = 511800 руб/год.
Арендный процент (0,01% от балансовой стоимости) = 25590000 руб. * 0,01/100% = 2559 руб/год.
Арендная плата (в год) = сумма амортизации + налог на имущество + арендный процент
255900+511800+2559=770259 руб.
Арендная плата (в мес.) =770259 руб/год / 12 мес = 64188 руб/мес.
Световая электроэнергия также определяется из нагрузки освещения (всех световых приборов) на объем помещений (290 кв.м). Эта норма составляет 59,06 кВт/час. Время освещения увеличивается по сравнению с фондом рабочего времени оборудования, т.к. учитывает время на плановый ремонт этого оборудования.
Фонд времени на освещение (без учета дней на плановый ремонт):
365-(15+ 104) = 246 дн/год 246 дн/год * 8 час/см * 2 см - 9 дн/год * 1 час * 2 см = 3 918
час
15 дн/год - праздничные дни; 104 дн/год - выходные дни;
9 дн/год - предпраздничные дни (сокращение смены на 1 час); 2 смены по 8 часов.
Сумма затрат на освещение помещений (световая электроэнергия)
59,06
* 3 918 *1,1/12=21211,4 руб.
Расход средств на отопление определяется на основе соответствующих норм и нормативов исходя из объема отапливаемого помещения и продолжительности отопительного сезона в году:
нагрузка на объем помещения (10,5 т. м. куб.) = 0,008 Гкал/час; время использования:
8 мес/год по 30 дн/мес (24 час/сутки) = 5760 час/год; тариф теплоэнергии - 250 руб за Гкал/час; сумма затрат на теплоэнергию в год:
0,008 * 5760 * 250 = 11520 руб/год; сумма затрат на теплоэнергию в месяц:
11520/12 = 960руб/мес;
Расход воды
на хозяйственно-бытовые нужды
время использования - 246 сут/год (как на освещение); количество работающих - 45 человек; тариф - 0,56 руб / куб.м; сумма затрат на воду в год:
0,078 * 246 * 45 чел. * 0,56 = 1001,22 руб/год;
сумма затрат на воду в месяц: 1001,22 /12 = 83,435 руб/мес;
Расходы
на подготовку кадров, включают полные
затраты на содержание отдела кадров.
Планируются в размере 47440 руб.
Таблица №5 - Смета
планируемых общехозяйственных расходов
| Наименование статей расходов | План на месяц |
| Содержание аппарата управления завода | 330000 |
| Служебные командировки | 45920 |
| Служебная охрана | 85000 |
| Аренда зданий | 64188 |
| Освещение помещений | 21211,4 |
| Отопление | 960 |
| Расход воды на хозяйственно-бытовые | 83,435 |
| Подготовка кадров | 47440 |
| Прочие | 215664,9 |
| Всего | 939767,7 |
Общехозяйственные
расходы распределяются аналогично
общепроизводственным.
Рассчитаем отношение суммы затрат и планового фонда оплаты труда производственных рабочих;
939767,7/1828341,9=0,514
Рассчитаем затраты по данной статье относительно на единицу продукции, для этого 0,514 умножим на заработную плату производственных рабочих, относимую на единицу продукции:
0,514*
38,9 = 20 руб.
Коммерческие
расходы
Транспортные расходы вытекают из договора о транспортном обслуживание с ООО «Гепард» и составляют 46949,33 руб.
Расходы на рекламу. На предприятии установлен норматив, по которому осуществляется расчёт данных расходов. Он составляет 120 руб. за 10 штук.
Рассчитаем расходы на рекламу на единицу продукции:
120/10=1,2
руб.
Прочие коммерческие расходы устанавливаются на основе данных предыдущих периодов и составляют 24356 руб. Сумма коммерческих без расходов на рекламу
Ком.
= 46949,33+ 24356 = 71305,33 руб.
Тогда рассчитаем отношение рассчитанной суммы затрат и планового фонда оплаты труда производственных рабочих:
71305,33/1828341,9=0,039
Рассчитаем затраты по данной статье относительно на единицу продукции, для этого 0,039 умножим на заработную плату производственных рабочих, относимую на единицу продукции:
0,085*
38,9=3,3 руб.
Плюс расходы на рекламу
3,3+1,2=4,5
руб.
Полная себестоимость одного стула складывается по всем статьям расходов на единицу продукции.
Спол.
= 290,47+ 11 + 53,1 + 7,5 + 20 + 4,5 = 386,57 руб.
Все спланированные расходы на производство одного стула сведены в таблице 9.
Таблица 6 - Анализ структуры затрат на производство по элементам
| Элементы затрат | По плану на фактический объем | По факту | ||
| сумма, руб. | уд вес, % | сумма, руб. | уд вес, % | |
| 1 Сырье и материалы | 302 | 77,4 | 319,47 | 77,7 |
| 2 Топливо и энергия на технологические цели. | 10,50 | 2,7 | 11 | 2,7 |
| 3 Зарплата основная и дополнительная с отчислениями | 53,1 | 13,6 | 53,1 | 12,9 |
| 4Общепроизводственные расходы | 6,30 | 1,6 | 7,50 | 1,8 |
| 5 Общехозяйственные расходы | 18,20 | 4,7 | 20 | 4,9 |
| Итого производственная себестоимость | 390,10 | 100 |
411,07 | 100 |
| Коммерческие расходы | 4,20 | - | 4,50 | - |
| Всего полная себестоимость | 394,3 | - | 415,57 | - |
| 1 - сырье и материалы за вычетом отходов – 77,7 % |
| 2 - топливо и энергия – 2,7 % |
| 3 - заработная плата основная и дополнительная с отчислениями – 12,9 % |
| 4 - общепроизводственные расходы – 1,8 % |
| 5 - общехозяйственные расходы – 4,9 % |
По данным таблицы 2 видно, что в отчетном периоде предприятие из всей суммы затрат израсходовало на производственную себестоимость товарной продукции 415,57 руб. Основная доля затрат на производство приходится на сырье и материалы 77,7 % и на общехозяйственные расходы 4,7 %. Кроме того по двум статьям наблюдается рост удельного веса затрат в общей сумме затрат на производство. Так по статье «сырье и материалы» удельный вес затрат в отчетном периоде увеличился против планового на 0,3 %, по статье «общехозяйственные расходы» - на 0,2 %. Поэтому важным направлением снижения затрат на производство является поиск резервов по сокращению этих расходов.
Анализ проводится по двум факторам: отклонения цен и норм расхода материала.
Из приведенной таблицы 7 видно, что причиной, повлиявшей на рост затрат на материалы, является увеличение цен на «подушка спинки ».
Таблица 7 - Анализ отклонения цен и норм расходов материала
| Наименование статей затрат | Ед. изм. | Расход | Цена | План
вып.
|
Факт
вып.
|
Отклонение | |||
| План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
всего | По цене | ||||
| Сырье и материалы | Один стул | ||||||||
| 1 Труба 25*2,5 | Кг. | 1,6 | 1,6 | 19,85 | 19,85 | 31,76 | 31,76 | - | - |
| 2 Профиль | Шт. | 2 | 2 | 5,06 | 5,06 | 10,12 | 10,12 | - | - |
| 3 Углекислота | Кг | 0,5 | 0,5 | 8,18 | 8,18 | 4,09 | 4,09 | - | - |
| 4 Проволока сварочная | Кг | 0,08 | 0,08 | 44 | 44 | 3,52 | 3,52 | - | - |
| 5 Проушина | Шт. | 2 | 2 | 4,5 | 4,5 | 9 | 9 | - | - |
| 6 ВИК-ТР Универсал | М2 | 1,45 | 1,45 | 47,58 | 47,58 | 68,99 | 68,99 | - | - |
| 7 Ткань х/б Миткаль | М2 | 0,4 | 0,4 | 14,58 | 14,58 | 5,83 | 5,83 | - | - |
| 8 Нитки | м/п | 55 | 55 | 0,02 | 0,02 | 1,1 | 1,1 | - | - |
| 9 Фанера 1525*1525*3 | Л. | 0,2 | 0,2 | 70,5 | 70,5 | 14,1 | 14,1 | - | - |
| 10 Фанера 1525*1525*8 | Л. | 0,1 | 0,1 | 128 | 140 | 12,8 | 14 | 1,2 | 1,2 |
| 11 Заготовка планки | Шт. | 1 | 1 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | - | - |
| 12 Цанга | Шт. | 2 | 2 | 5 | 5 | 10 | 10 | - | - |
| 13 Клей 88 | Кг | 0,12 | 0,12 | 80 | 80 | 9,6 | 9,6 | - | - |
| 14 Скобка мебельная | Кг | 0,05 | 0,05 | 48 | 48 | 2,4 | 2,4 | - | - |
| 15 Саморез 4*16 | Шт. | 8 | 8 | 0,16 | 0,16 | 1,28 | 1,28 | - | - |
| 16 Саморез 4*13 | Шт. | 9 | 9 | 0,12 | 0,12 | 1,08 | 1,08 | - | - |
| 17 Пробка | Шт. | 2 | 2 | 2,10 | 2,10 | 4,20 | 4,20 | - | - |
| 18 Пленка п/э полурукав | м/п | 0,06 | 0,06 | 40,75 | 40,75 | 2,45 | 2,45 | - | - |
| 19 Пленка п/э | м/п | 0,06 | 0,06 | 30,02 | 30,02 | 1,8 | 1,8 | - | - |
| 20 Кедер | Кг | 0,22 | 0,22 | 44,38 | 44,38 | 9,76 | 9,76 | - | - |
| 21 Гайка | Шт. | 2 | 2 | 0,75 | 0,75 | 1,5 | 1,5 | - | - |
| 22 Шайба граверная | Шт. | 2 | 2 | 0,25 | 0,25 | 0,5 | 0,5 | - | - |
| 23 Шайба | Шт. | 2 | 2 | 0,21 | 0,21 | 0,42 | 0,42 | - | - |
| 24 Этикетка самокл. | Шт. | 1 | 1 | 0,17 | 0,17 | 0,17 | 0,17 | - | - |
| 25 Подушка спинки | Шт. | 1 | 1 | 95 | 102 | 95 | 102 | 7 | 7 |
| 26 Краска порошковая | Кг | 0,07 | 0,07 | 96 | 105,7 | 6,72 | 7,4 | 0,68 | 0,68 |
| 27Растворитель | Кг | 0,05 | 0,05 | 38 | 38 | 1,9 | 1,9 | - | - |
| Итого | - | - | - | - | - | 310,59 | 319,47 | 8,88 | 8,88 |
3.1 Реализация снижения себестоимости продукции
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которое проявляется в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.2
ООО «Уют» имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Рассчитываем показатель
= =0,0193 или 1,93 коп.
Рассчитаем показатель планового уровня затрат на рубль товарной продукции равен:
= =0,0208 или 2,08 коп.
Чтобы определить изменение фактического уровня затрат на рубль товарной продукции по с равнению с планом, вычислим индекс затрат I:
I= = =0,927 или 92,7%
Следовательно, общие затраты на рубль товарной продукции снизились по сравнению с планом на 0,15 коп. (2,08-1,93)=0,15, или на 7,3% (100-92,7).Это снижение возникло под воздействием изменения структуры и ассортимента продукции, оптовых цен и себестоимости единицы продукции. Влияние каждое из этих факторов на общие снижение затрат можно определить с помощью построение соответствующего индекса.
Показатель фактического уровня затрат при фактической структуре и ассортименте продукции и плановых ценах равен:
= =0,0205 или 2,05 коп.
Рассчитываем показатель планового уровня затрат при фактической структуре и ассортименте продукции и плановых оптовых ценах равен: