Анализ реальной покупательной возможности заработной платы в условиях инфляционного возрастания цен

          Методика расчета налоговой нагрузки  налогоплательщика должна содержать  общий подход к количественной  и качественной оценке влияния  законодательно установленных обязательных  платежей на финансовое состояние  предприятия. Методика определения  уровня налоговой нагрузки должно учитывать особенности процесса налогообложения, а так же особенности построения налоговой системы. Цель методики определения налоговой нагрузки – дать возможность сравнения тяжести налогового бремени как для предприятий, действующих в условиях одной налоговой системы, так и для предприятий, использующих разные налоговые режимы, находящихся в разных налоговых системах, в том числе в условиях разных стран.

        Необходимо  отметить, что для расчета налоговой  нагрузки недостаточно иметь  только перечень обязательных  платежей, которые взимаются на  территории того или иного  государства. Так как процесс  налогообложения осуществляется  в рамках отдельных налоговых  режимов, каждый из которых характеризуется  своим порядком определения уровня  налоговых обязательств, то можно  говорить о расчете налоговой  нагрузки только в рамках отдельных  режимов. Так же при оценке  налоговой нагрузки необходимо  учитывать, что не все налоги  в конечном итоге ложатся на  плечи налогоплательщика. Такие  платежи как НДС и акцизы, являясь  косвенными налогами, оплачиваются  конечными потребителями. При этом  налогоплательщик, формируя цену  реализации, должен отталкиваться  от сложившейся у него себестоимости  с учетом заложенного уровня  рентабельности. В таком случае  косвенные налоги, с учетом существующей  методики их расчета, становятся  проблемой налогоплательщика только  с точки зрения их влияния  на его конкурентоспособность  – с одной стороны. С другой  – при существующей системе  уплаты, например НДС, когда одним  из элементов налогооблагаемой  базы являются суммы полученной  предоплаты, косвенные налоги становятся  инструментом отвлечения финансовых  ресурсов предприятий, что приводит  к возникновению дефицита оборотных  средств, сказывается на их платежеспособности  и рождает необходимость поиска  дополнительных источников финансирования.

Такие как, ресурсные платежи в пределах лимитов, налоги, связанные с владением или использованием имущества, включаются в себестоимость товаров, работ, услуг, учитываются в процессе формирования цены и в итоге также возмещаются потребителем. Что, как и в случае с косвенными налогами, больше оказывает влияние на конкурентоспособность налогоплательщика, и, при отсутствии реализации, сокращает количество денежных средств, которые можно было бы использовать в целях повышения его ликвидности.

      Получается, что при расчете чистой налоговой  нагрузки, необходимо учитывать  только налог на прибыль и  сверхлимитные обязательные платежи, которые, в соответствии с действующим  законодательством, уплачиваются за  счет чистой прибыли.

     Налоговое  планирование – это многостадийный  процесс, который включает в себя  следующие элементы:

-выбор налоговых режимов;

-формирование и анализ  объектов налогообложения;

-формирование элементов  учетной политики;

-анализ налоговых последствий  тех или иных сделок и хозяйственных  операций;

-анализ сложившейся налоговой  нагрузки.

Если налогоплательщик рассчитывает работать и в перспективе, то ему необходимо организовать систему налогового планирования как одного из способов управления налогами, одним из элементов которой является анализ сложившегося уровня налоговой нагрузки и выявление возможных путей ее оптимизации .    

 Налоговая система  в каждой стране является одним  из важнейших регуляторов социально-экономического  развития. Осуществляя налоговую  политику, государство с помощью  оптимальной налоговой нагрузки  на экономику может способствовать  росту или спаду хозяйственной  активности, регулировать теневые  процессы, создавать благоприятную  конъюнктуру рынка, условия для  развития приоритетных отраслей  экономики, реализовывать социальную  политику.

          Однако, на сегодня, стереотип о  чрезмерной налоговой нагрузке  как препятствие экономического  роста, основания широко распространен. Общеизвестно, что именно явление  налоговой нагрузки не содержит  угрозы для экономики, так как  существует априори там, где есть  налоги, то есть в любой стране  мира. Вместе с тем, оно должно  быть адекватным, равномерным и  эффективным с точки зрения  экономического роста.

            В современной экономической  литературе существуют различные  точки зрения относительно трактовки  ния сущности понятия «налоговая  нагрузка» (тя- гарь). Однако все они  сходятся на том, что это относительный  показатель измерения, по которому  проводится анализ и оценка  уровня эффективности действия  отдельных налогов или на- научной  системы в целом. А. Годованец  и Т. Маршал утверждают, что налоговая  нагрузка является показателем  эффективности уровня вмешательства  государства. А. Соколовская отмечает, что налоговая нагрузка - это эффект  воздействия налогов на экономику  в целом и от- дельных ее  плательщиков, связанный с экономическими  ограничениями, которые возникают  в результате уплаты налогов  и отвлечения средств от других  возможных направлений их вы- вания .

      А. Фрадинський  определяет налоговое бремя по  абсо- Февральские и относительным  подходами. Для более полного  отражения фискального давления  на плательщиков налогов на  заранее  предложеную расширенную  формулу.

                  

                          где ФПН - фактические налоговые  поступления;

 НПФ - поступления во  внебюджетные фонды;

Н - недоимка;

 П - сумма переплаты;

Н - сумма задолженности государства по возмещения (возврата) налогов и сборов;

ВВП - ва ловий внутренний продукт.

        Подытоживая  теоретическую часть, А. Фрадинський  отмечает, что налоговое бремя - это  обобщенный показатель , который  характеризует величину налоговых  изъятий на макроуровне (государства) или микроуровне (хозяйствующего субъекта) . Мы придерживаемся мнения о то, что налоговая нагрузка является показателем, который характеризует систему налогообложения и определяет уровень пераспределения финансовых ресурсов в стране. В Украине аналитическими отделами Государственной налоговой службы оценка уплаты налогов и сборов проводится с помощью таких показателей, как: среднеотраслевой налоговое нагрузка, уровень налоговой нагрузки в целом по стране, в разрезе областей, районов, отдельных субъектов хозяйствования. Вопрос об установлении оптимального уровня по- налогового нагрузки как четко определенной нормы соотношение между бюджетами и валовым внутренним продуктом рассматриваются уже не одно столетие. Необходимо отметить, что на разных исторических этапах  ученые придерживались отличных мыслей по его оптимальности. Например, французский экономист конца XIX века П. Леруа-Бойе, изучая проблему уровня , писал, что налоги, которые составляют 5-6% национального продукта, являются умеренными, а те, которые превышают 12% , вредят экономическому росту.

         Оптимальность уровня налоговой  нагрузки может определяться  экономическими условиями развития  и составляющей ними системы  государственного управления, а  также тем, насколько эффективно  используются налоговые положения  при перераспределении государственного  бюджета для удовлетворения социально-экономических  потребностей общества. Нельзя не  согласиться с мнением А. Крысоватого, который отмечает, что в Швеции  величина налогового обложения  составляет около 55% ВВП, а в Украина  колеблется в пределах 20-25%, это  утверждение, что налоговая  нагрузка  для шведов больше, чем для  Украинская, является ошибочным, поскольку  часть налогов, возвращается  при  перераспределении доходов бюд  жет, для первых составляет около 85%, тогда как у нас она не  превышает 30% . В Украине, как утверждают  многие ученые, наблюдается неравномерное  распределение налоговой нагрузки.Определение  оптимальной величины налоговых  изъятий возможно на основе  всестороннего анализа и оценки  существующей налоговой нагрузки  и влияющих на нее факторов.Юрченко  Р.В. в своей работе выделяет  следующие уровни, на которых  может быть рассчитана налоговая  нагрузка:

• макроэкономический – уровень национального хозяйства, который предполагает исследование

налоговой нагрузки в целом на экономику страны, а также ее важнейшие сектора, на население страны;

• мезоэкономический – уровень хозяйства регионов и отдельных территорий, являющихся важным

составляющим звеном национального хозяйства, который предполагает исследование налоговой

нагрузки на экономику отдельного региона, территории, ее отраслей, а также на население региона,

территории;

• миниэкономический – уровень хозяйства отдельных экономических субъектов (предприятий,

частных предпринимателей);

• микроэкономический – уровень хозяйства отдельных физических лиц или домохозяйства (семьи)

          В отличие от показателя налоговой  нагрузки на макро- и мезоэкономическом  уровне, которые характеризуют средний  уровень изъятия дохода экономических  субъектов в целом по стране, налоговая нагрузка на мини- и  микроуровне характеризует конкретный  уровень изъятия доходов конкретных  налогоплательщиков за определенный  период времени, относящихся к  конкретной отрасли и находящихся  на конкретной территории .

          Таким образом, показатель налоговой  нагрузки может быть рассчитан  для экономики страны в целом, отдельных территорий, отраслей, предприятий, всего населения и его отдельных  групп. Различия объектов оценки  определяют наличие множества  методик расчета показателя уровня  налоговой нагрузки (давления), анализ  которых приведен на рис. 1.

Рисунок 1.1 Систематизация методик расчета уровня налоговой нагрузки

       Эффективность функционирования налоговой системы государства, реализация ее фискальной и регулирующей функции в полной мере, безусловно, зависит от оптимальной налоговой нагрузки на субъектов предпринимательства. Важным фискальным показателем является налоговая нагрузка, характеризующий совокупное влияние налогов на экономику в целом или на отдельных субъектов хозяйствования, то есть фактически является показателем эффективности налоговой политики, который влияет на наполнение государственных доходов, уровень налоговых поступлений в структуре ВВП и, соответственно, долю ВВП на душу населения . Экономическое содержание налоговой нагрузки можно было бы определить как долю предпринимательского дохода, изымается государством у субъекта предпринимательства через систему налогов и сборов в бюджеты разного уровня. Уменьшение или увеличение общей налоговой нагрузки можно осуществлять регулированием размера налоговых ставок, увеличением или уменьшением объемов налоговых льгот для определенных субъектов хозяйствования. Показатель налоговой нагрузки на макроуровне отражает эффективность налоговой политики, то есть, количественно измеряет совокупное влияние налоговых платежей на источники их уплаты. Основной недостаток этого показателя, по мнению экспертов из анализа налоговых систем ЕС, в том, что данный показатель не предоставляет информации о реальной экономической измерения налогообложения и нагрузки на отдельные сферы экономики и группы налогоплательщиков. Экономической науке известно несколько подходов к оценке уровня налоговой нагрузки, а именно: - Как отношение суммы налоговых поступлений в бюджет до величины совокупных доходов частного сектора; - Как разница между общей суммой налоговых поступлений и расходами и трансфертами из бюджета на содержание частного сектора экономики; - Как доля налоговых бюджетных поступлений в ВВП. Определенный уровень налоговой нагрузки Украины по 2007 - 2011 гг. По третьим методом приведены в табл. 1.Следовательно, уровень общей налоговой нагрузки с 2007 по 2008 год увеличился на 1,8%. В первую очередь, это связано с увеличением налоговых поступлений в сводный бюджет на 65900600000 грн; налоговая нагрузка на труд увеличилось на 0,2%. С 2008 по 2010 год наблюдался спад налоговой нагрузки на 2,4% (налоговые поступления в Сводный бюджет выросли на 7282900000 грн; налоговая нагрузка на труд выросло на 0,2%). В 2011 году общий уровень налоговой нагрузки дошел до рекордной отметки - 36,1% (уровень бюджетного налоговой нагрузки - 25,5%). Хотя, налоговая нагрузка на труд, по сравнению с 2010 годом, уменьшилось на 0,3%, но увеличение налоговых поступлений в сводный бюджет на 100 244 200 000 грн привело к увеличению уровня общего (бюджетного) налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ВАЛЮТНЫХ КУРСОВ И ЭФФЕКТИВНОСТИ СБЕРЕЖЕНИЯ СТОИМОСТИ ДЕНЕЖНЫХ

2.1 Анализ валютных курсов коммерческого банка «Райффайзен Банк Аваль»

     Для выполнения  этой расчетной работы я с 1 сентября по 1 декабря этого года начала снимать банковские показания иностранных валют (USD,EUR,RUR) по отношению к национальной валюте - гривне. Данные показания я снимала два раз в неделю в коммерческом банке «Райффайзен Банк Аваль» который находится в городе Харькове.

             Публичное акционерное общество  «Райффайзен Банк Аваль» (сокращенное  название — АО «Райффайзен  Банк Аваль») зарегистрировано 27 марта 1992 года (до 25 сентября 2006 года —  Акционерный почтово-пенсионный  банк «Аваль»).Широкий перечень  стандартных и инновационных  банковских услуг предоставляются  более чем 3 млн. клиентам Райффайзен  Банка Аваль через общенациональную  сеть, в которую по состоянию  на 30 сентября 2012 года входили 826 отделений  в крупных городах, областных  и районных центрах, отдельных  селах во всех регионах Украины. Весомые успехи банка традиционно  признают и в Украине, и за  ее пределами ведущие влиятельные  издания и эксперты, рейтинговые  компании, партнеры и клиенты. Так, в 2012 году Райффайзен Банк Аваль  во второй раз признан лучшим  банком в Украине в рамках  исследования Eurasian Bank Survey 2012, проведенного  изданием Business New Europe (bne).Он признан  также лучшим негосударственным  банком Украины в рамках рейтинга  «30 самых надежных учреждений  банковского сектора», составленного  журналом «Корреспондент» и инвестиционной  компанией Dragon Capital.В рамках регулярных  исследований компании GfK Ukraine Райффайзен  Банк Аваль в 2012 году получил  наивысшую оценку репутации среди  украинских банков, был отмечен  как лидер по уровню удовлетворенности  клиентов и по привлекательности  для потенциальных клиентов, а также признан лучшим в предоставлении услуг корпоративным клиентам.

Валютный курс – является одним из ключевых параметром международных валютных отношений. Размер валютного курса и режим его функционирования влияет практически на всю систему макро и микро экономических показателей государства на его, конкурсные позиции мировой экономике, перераспределение ресурсов, сбалансирование платежного баланса. Поэтому определение валютный курс и управление этим является важным элементом экономики каждого государства.

Валюта – это денежная единица, обслуживающая международные отношения. По элементарной принадлежности валюта бывает: национальная, иностранная, коллективная. По сфере и режиму применения валюта бывает: свободная, частично конвертирована и не конвертирована.