Анализ ликвидности и платежеспособности организации

 

     Данные  показатели характеризуют оборачиваемость  по соответствующей группе обязательств предприятия: в какие сроки (за сколько  месяцев) оно может рассчитаться со своими кредиторами, если всю выручку  направить на расчеты с ними и др. Общая степень платежеспособности за анализируемый период снизилась на - 0,96 или 19,27%. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам в 2007 и 2008 гг. меньше единицы (0,71<1, 0,20<1 соответственно), т. е. долгосрочных и краткосрочных кредитов малое количество. Это является положительным моментом в деятельности организации, как и снижение данного коэффициента на 0,51. Коэффициент задолженности другим организациям за анализируемы период так же имеет тенденцию к снижению (снизился на 20%) – это является положительным моментом, но данный коэффициент означает, что имеет место в РУДМАЛ «Автобусный парк №1» несвоевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Таким образом можно сказать, что анализируемом примере коэффициенты финансовой устойчивости значительно улучшились за исключением коэффициента расчетов по оплате труда, коэффициента расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

      Для оперативного внутреннего анализа  текущей платежеспособности, ежедневного  контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской  задолженности и прочими поступлениями  денежных средств, а также для  контроля за выполнением платежных  обязательств перед поставщиками, банками  и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства за этот же период.

     Для осуществления внешнего анализа платёжеспособности на основе информации, содержащейся в ф. № 4 «Отчёт о движении денежных средств» (Приложение ) можно рассчитать следующие коэффициенты:

     1 коэффициент общей платёжеспособности: 

                                           (6) 

     – остаток денежных средств на начало года;

     – поступило денежных средств в отчетном году;

     – расходование (отток) денежных средств  в отчетном году.

     2 коэффициент срочной платежеспособности: 

                                             (7) 

     – отток или расходование денежных средств  по срочным платежам и обязательствам в течение отчетного  года.

     Систематизируем данные коэффициенты в таблице 10 и представим их на рисунке 

Таблица 10 – Показатели платежеспособности РУДМАЛ «Автобусный парк №1» в 2007 – 2008 гг. 

 

 

     Рисунок 8 – Динамика показателей платежеспособности 

     Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все  обязательства предприятия (краткосрочные  и долгосрочные) всеми ее активами

     Таким образом видно, что коэффициент  общей платежеспособности за анализируемый  период остался практически на одном  уровне (изменение составило 0,002). Анализируя коэффициент срочной платежеспособности, можно сказать о том, что в 2007 г. на 1 р. краткосрочных обязательств приходилось 2,124 р. денежных средств, а в 2008 г. – 1,918 р. денежных средств.

     В результате анализа платежеспособности и ликвидности, по данным таблиц 4 и 5 определим тип платежеспособности организации РУДМАЛ «Автобусный  парк №1» (таблица 11) 

     Таблица 11 – Классификация текущей платежеспособности 

 

     Анализ  показателей показывает, что платежеспособность предприятия за отчетный период практически  не изменилась и осталась неплатежеспособной. 

3. Пути улучшения платежеспособности и ликвидности РУДМАП «Автобусный парк №1»

 

3.1 Расчет резервов роста и мероприятия по внедрению выявленных резервов 

     Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятия  на основе использования достижений научно-технического прогресса (НТП) и  передового опыта.

     С развитием НТП появляются новые  виды сырья и материалов, новые  виды машин и оборудования, новые  технологии, более совершенные формы  организации труда, позволяющие  снижать материалоемкость, трудоемкость продукции и услуг, ускорять оборачиваемость  средств,  повышать рентабельность и другие показатели эффективности  бизнеса.

     Классификация хозяйственных резервов:

1. по пространственному признаку;
2. внутрихозяйственные;
3. отраслевые;
4. региональные;
5. общегосударственные резервы.

     К внутрихозяйственным принадлежат  те резервы, которые выявляются и  могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они базируются на более полном и экономном использовании  производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, применении новейших достижений НТП в области  техники, технологии и организации  производства, на выработке правильной структурной, ценовой, инвестиционной, финансовой стратегии в сфере  бизнеса и т.д.

     Отраслевые  резервы – это те, которые могут  быть выявлены только на уровне отрасли, например разработка новых систем машин, новых технологий и т.д.

     Региональные  резервы могут быть выявлены и  использованы в пределах географического  района (использование местного сырья  и топлива, энергетических ресурсов и.т.д.).

     К общегосударственным резервам можно  отнести ликвидацию диспропорций в  развитии различных отраслей производства, изменение форм собственности, системы  управления национальной экономикой и  т.д.

     По  признаку времени резервы делятся  на:

1. неиспользованные;
2. текущие;
3. перспективные.

     Неиспользованные  резервы – это упущенные возможности  повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие  промежутки времени.

     Под текущими резервами понимают возможности  улучшения результатов хозяйственной  деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).

     Перспективные резервы рассчитаны обычно на долгое время. Их использование связано  со значительными инвестициями, внедрением новейших достижений НТП, сменой технологии производства и т.д.

     По  стадиям жизненного цикла изделия  резервы бывают на стадиях:

1. предпроизводственной;
2. производственной;
3. эксплуатации;
4. утилизации изделия.

     Наибольший  эффект достигается при поиске резервов на предпроизводственной стадии. Здесь  могут быть выявлены резервы повышения  эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, усовершенствования технологии производства, применения более дешевого сырья  и т.д.

     На  производственной стадии происходит освоение новых изделий, новой технологии и затем осуществляется массовое производство продукции. На этом этапе  величина резервов снижается за счет того, что уже проведенные работы по созданию производственных мощностей, приобретению необходимого оборудования и инструментов, налаживанию производственного процесса. И коренное изменение этого процесса уже невозможно без больших потерь. Поэтому на этой стадии жизненного цикла изделия выявляются и используются резервы, которые не затрагивают производственного процесса. Эти резервы связаны с улучшением организации труда, повышением его интенсивности, сокращением простоев оборудования, экономией и рациональным использованием сырья и материалов.

     Эксплуатационная  стадия делится на гарантийный период, в течение которого исполнитель  обязан ликвидировать выявленные потребителем неполадки, и послегарантийный. На стадии эксплуатации объекта резервы более  производственного его использования  и снижения затрат (экономия электроэнергии, топлива, запасных частей и т.д.). зависят  главным образом от качества выполненных  работ на первых двух стадиях.

     Резервы на стадии утилизации – это возможности  получения дохода в результате вторичного использования утилизированных  материалов и сокращение затрат на утилизацию изделия после завершения его жизненного цикла.

     По  стадиям процесса воспроизводства  резервы бывают:

1. в сфере производства;
2. в сфере обращения.

     По  видам ресурсов:

1. резервы земельных ресурсов;
2. резервы средств труда;
3. резервы трудовых ресурсов.

     По экономической природе и характеру воздействия на результаты производства резервы делятся на:

1. экстенсивные;
2. интенсивные.

     Резервы экстенсивного характера связаны  с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, земельных и др.). Резервы  интенсивного типа основаны на более  полном и рациональном использовании  имеющегося производственного потенциала.

     По источникам образования резервы разделяются на:

1. внутренние;
2. внешние.

     К внутренним относятся резервы, которые  могут быть освоены силами и средствами самого предприятия. Внешние резервы  – это техническая, технологическая  или финансовая помощь субъекту хозяйствования со стороны государства, вышестоящих  органов, спонсоров и т.д.

     По  способам обнаружения резервы бывают:

1. явные;
2. скрытые.

     К явным относятся резервы, которые  легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. К скрытым  относятся резервы, которые связаны  с внедрением НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены  планом.

     Важнейшим показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия является его платежеспособность, которая  рассчитывается на основании коэффициентов  ликвидности. Наиболее значимым является коэффициент текущей ликвидности. Поэтому для улучшения финансового  состояния предприятия необходимо увеличить данный коэффициент, т.е. рассчитать резерв увеличения коэффициента текущей ликвидности. Как известно, коэффициент текущей ликвидности  рассчитывается по формуле 4 (К т.л. = ОА/КО).