Анализ эффективности деятельности транспортного управления ООО "ИАЗ"

       Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 1 385 859 р., а реализация услуг увеличилась на 18 193 199 р. (42%). В связи с этим произошло увеличение фондоотдачи на 38,2% и уменьшение фондоемкости на 28,0%, что свидетельствует о более полном использовании производственной базы предприятия.

1.2.2. Анализ себестоимости продукции

       От  уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому необходимо выявить изменение значения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, а также установить резервы снижения себестоимости.

       Проведем  анализ общей суммы затрат на производство продукции (см. таблицу 6). 
 
 
 
 

       Таблица 6

Анализ  затрат на производство продукции в 2008 году

       Увеличение  себестоимости на 195 616 рублей вызвано увеличением ГСМ на 1,2%. Уменьшение значения затрат по данной статье является резервом снижения уровня себестоимости.

       На  основании данных таблицы 3.6 видно, что произошли изменения в структуре переменных и постоянных затрат: уменьшился удельный вес постоянных затрат на 0,9% и увеличился переменных – на 0,9%, что является положительным фактором, так как предприятию выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат. Уменьшение постоянных затрат увеличивает массу прибыли.

1.3. Финансовый анализ

       Цель  финансового анализа – оценка текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств, собственного и заемного капитала, потоков денежных средств, а также результатов финансовой деятельности предприятия для принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования. Финансовый анализ включает в себя два основных этапа: анализ финансового состояния и анализ финансовых результатов.

       Основными источниками информации при проведении финансового анализа является финансовая отчетность предприятия: баланс Транспортного управления ОАО «ИАЗ» (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2008 год (см. приложение 1, 2 и 3). 

1.3.1. Общая оценка динамики и структуры статей баланса

       Финансовое  состояние предприятия характеризуется  размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия осуществляется при помощи сравнительного аналитического баланса (см. табл. 7). Для этого необходимо произвести преобразование баланса следующим образом:

       - укрупнить (объединить) ряд статей  в отдельные группы;

       - рассчитать величину собственного  и заемного капитала предприятия.

       Сравнительный аналитический баланс включает в  себя горизонтальный и вертикальный анализы имущества и источников средств предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 7

Бухгалтерский баланс за 2008 г.

       

       Анализируя  данные таблицы 7 можно сделать следующие выводы.

       Структура активов нехорошая: удельный вес оборотных активов почти в два раза меньше удельного веса внеоборотных активов. В структуре внеоборотных активов существенных изменений не произошло. За рассматриваемый период они снизились на 5,9% (в основном за счет износа).

       Структура оборотных активов также изменилась незначительно: на начало года большую часть оборотных активов составляли запасы (24,3% всех активов), к концу года они увеличились на 5,9%.

       Размер  свободных денежных средств почти не изменился, краткосрочных вложений нет. Предприятие уменьшило финансирование текущих хозяйственных потребностей за счет внутренних источников, что является отрицательным фактором.

       Структура пассивов изменилась не существенно: доля собственного капитала уменьшилась к концу года на 13,5% и составила на конец 2004 года 40,9%. К концу 2004 года уменьшился непокрытый убыток отчетного годы и составил на конец года 1 800 556 рублей.

       Заемного  капитал снизился на 13,5%. Долгосрочных обязательств нет, поэтому увеличение произошло за счет роста доли краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов.

       Кредиторская  задолженность выросла на 13,5% (15 276 209 рублей), у предприятия увеличилась задолженность по зарплате,  выросла задолженность перед бюджетом и поставщиками, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

       Таким образом, на основе сравнительного аналитического баланса сделана предварительная оценка финансового положения предприятия и выявлен ряд показателей, характеризующих финансовое состояние. На следующем этапе финансового анализа необходимо исследовать финансовую устойчивость предприятия, ликвидность и деловую активность.

1.3.2. Анализ ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности и деловой активности

       Проведем  анализ ликвидности баланса. Для  этого сгруппируем активы по степени  ликвидности, а пассивы – по степени  срочности их оплаты.

       Группировка активов по балансу:

       Группа А1 – абсолютно ликвидные активы (денежные средства в банке и кассе предприятия).

       Группа  А2 – быстрореализуемые активы (дебиторская  задолженность и прочие оборотные  активы).

       Группа  А3 – медленно реализуемые активы (запасы и затраты).

       Группа  А4 – труднореализуемые активы (основные средства).

       Группировка пассивов:

       Группа  П1 – наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность и прочие краткосрочные  пассивы).

       Группа  П2 – срочные пассивы (краткосрочные  кредиты и займы).

       Группа  П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы).

       Группа  П4 – постоянные пассивы (собственные  средства).

       В следующей таблице представлены соотношения, при которых баланс считается абсолютно ликвидным.

Соотношения баланса, считающегося абсолютно ликвидным

       Группировку активов и пассивов баланса сведем в таблицу 

Группировка активов и пассивов баланса

       Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидные средства с наиболее срочными обязательствами) позволило выяснить, что кредиторская задолженность в 276 раз превышает денежные средства предприятия.

       Сравнение итогов второй группы (быстрореализуемые  активы с краткосрочными пассивами) показывает платежный излишек в размере 398 р.

       Сопоставление итогов третьей группы (медленно реализуемые  активы с долгосрочными пассивами) показывает, что предприятие может  покрыть долг, реализуя материально-производственные затраты.

       И, наконец, сравнение итогов четвертой группы (трудно реализуемые активы с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о том, стоимость внеоборотных активов в 1,5 раза больше стоимости собственных средств. Т.е. постоянные активы не обеспечены собственными средствами, что делает предприятие финансово неустойчивым. Таким образом, баланс предприятия неликвидный.

       Для объективной оценки финансового  положения предприятия необходимо от отдельных учетных данных перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов – финансовым коэффициентам. Привлечение к расчету финансовых коэффициентов дает возможность повысить «качество» оценки, поскольку позволяет определить тот круг сведений, который важен для принятия управленческих решений на данном предприятии. Также большим преимуществом коэффициентов является то, что они элиминируют искажающее влияние на отчетный материал инфляции, что особенно актуально при анализе в долгосрочном аспекте.

       Финансовых  коэффициентов насчитывается несколько  десятков. Однако достаточно использовать сравнительно небольшую их часть, в наибольшей степени характеризующую существенные стороны финансовой устойчивости предприятия. Рассматриваемые коэффициенты сгруппированы в четыре группы  

Значения  основных финансовых коэффициентов  в 2008 году