Анализ имущественного положения предприятия

      К плановым источникам относятся все типы планов (включая и финансовые), которые разрабатываются на предприятии (перспективные и текущие, оперативные, хозрасчетные задания, технологические карты), а также и нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

      Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация [22, c. 37].

      Ведущая роль в информационном обеспечении  анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются  хозяйственные явления, процессы, их результаты [23, c. 13]. Анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов финансово-хозяйственной деятельности. 

      Данные  статистического учета, в которых  содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей [12, c. 56].

      Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований [18, c. 123].

      С расширением компьютерной техники  появились и новые машинные источники  информации. К ним относятся данные, которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также выдаются в виде разнообразных машинограмм.

      К внеучетным источникам информации относятся  документы, которые регулируют финансовое состояние, а также данные, которые  не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:

1. Официальные документы, которыми должен пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.
2. Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.
3. Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подотделов.
4. Материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты и т.д.) [15, c. 27].

      К организации информационного обеспечения анализа финансово-хозяйственной деятельности предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.

      Финансовая  отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности [14, c. 34]. Изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатком в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности  нужен, прежде всего, собственникам и администрации для  принятия решений об оценке своей деятельности. 

      Наиболее  информативной формой для анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия служит бухгалтерский  баланс. Он отражает состояние имущества, собственного капитала  и обязательств предприятия на определенную дату [7, c. 47].

      Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»  содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия  за отчетный период. Здесь показаны величины бухгалтерской (балансовой) прибыли или убытка. В этой форме представлены также выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ и услуг, затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг), коммерческие расходы, сумма налога на прибыль и нераспределенная прибыль. Отчет о финансовых результатах является важнейшем источником информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей [17, c. 61].

      Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»  показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике [10, c. 23]. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника  собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

      Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств  на начало года и конец отчетного  периода, а также  потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия [13, c. 28].

      Формы №3 и №4 дополняют бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции  действовавших тенденций с учетом новых условий [18, c. 34]. 

      1.3. Методические основы  анализа финансово-хозяйственной  деятельности

      Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности в широком смысле можно определить как систему теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования, т.е. он представляет собой триаду:

      где С – система категорий;

             I – научный инструментарий;

             Р – система регулятивных принципов  [22, c. 314].

      Первые  два элемента характеризуют стратегическую компоненту метода, последний элемент  – его диалектику. Категории финансового состояния – это наиболее общие, ключевые понятия данной науки. В их числе: фактор, модель, ставка, процент, дисконт, опцион, денежный поток, риск, леверидж и др. Научный инструментарий анализа финансово-хозяйственной деятельности – это совокупность общенаучного и конкретно-научного методов и моделей исследования финансовой деятельности хозяйствующих объектов. Принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности регулируют процедурную сторону его методологии и методики. К ним относятся системность, комплексность, регулярность преемственность, объективность и др. [15, с.62]

      В процессе анализа финансово-хозяйственной  деятельности используется общий инструментарий, но вместе с эти имеются некоторые  особенности.

      Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства [24, c. 218].

      Методы  анализа финансово-хозяйственной  деятельности можно подразделить на следующие группы:

1. Статистические методы.
2. Бухгалтерские методы.
3. Экономико-математические методы.

      Среди статистических методов в свою очередь  выделяют:

1. Статистическое наблюдение – запись информации по определенным принципам и с определенными целями.
2. Абсолютные и относительные показатели (коэффициенты, проценты).
3. Расчеты средних величин: средние арифметические простые, взвешенные, геометрические.
4. Ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы прироста.
5. Сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам.
6. Сравнение: с конкурентами, с нормативами, в динамике.
7. Индексы – влияния факторов на сравниваемые показатели.
8. Детализация (например, производительность труда годовая зависит, во-первых, от производительности часовой, во-вторых, от использованного времени в течение года).
9. Графические методы [25, c. 211].

      Среди бухгалтерских методов выделяют:

1. Метод двойной записи.
2. Бухгалтерский баланс.
3. Другие бухгалтерские методы [25, c. 213].

      Среди экономико-математических методов  выделяют:

1. Методы элементарной математики.
2. Классические методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление.
3. Методы математической статистики: изучение одномерных и многомерных статистических совокупностей.
4. Эконометрические методы: статистическое оценивание параметров экономических зависимостей, в том числе производственных функций; межотраслевого баланса народного хозяйства и т.д.
5. Методы математического программирования: оптимизация, линейное, квадратичное и нелинейное программирование; блочное и динамическое программирование.
6. Методы исследования операций: управление запасами; методы технического износа и замены оборудования; теория игр; теория расписаний; методы экономической кибернетики;
7. Эвристические методы.
8. Методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, используемые для решения специфических задач финансового анализа [20, c. 13].

      Немного углубляясь в последнюю из перечисленных  групп методов анализа финансово-хозяйственной  деятельности можно выделить следующие  типы  моделей:

1. Аддитивные (модели сложения).
2. Мультипликативные (модели умножения).
3. Кратные (модели деления).
4. Методы удлинения модели;
5. Методы расширения факторной системы.
6. Методы сокращения (деления) факторной системы (модели).

      При проведении факторного анализа используют следующие методы:

1. Интегральный.
2. Дифференцирование.
3. Индексный метод.
4. Метод цепных подстановок.

      Основными видами анализа финансово-хозяйственной  деятельности являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный анализ.

      В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения  величин различных статей баланса за анализируемый период.

      Цель  вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей в валюте баланса, т.е. выявление  структуры активов и пассивов на определенную дату [7, c. 28].

      Горизонтальный  анализ позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за анализируемый период и определить их изменение за этот период.

      Вертикальный  анализ позволяет установить структуру  баланса на отчетную дату и выявить  динамику ее изменения за период.

      Актив бухгалтерского баланса отражает структуру  размещения средств предприятия. Размещение средств предприятия имеет большое  значение в финансовой деятельности предприятия и в повышении  ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия в целом.

      Трендовый анализ заключается в сопоставлении  величин балансовых статей за ряд  лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей [7, c. 32].

      Коэффициентный  анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношение величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета [7, c. 38]. При анализе коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов. В качестве базисных величин  используются:

1. Теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины относительных показателей, характеризующие оптимальные или критические значения с точки зрения устойчивости финансового состояния предприятий.
2. Усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояний периодам.
3. Значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента.
4. Среднеотраслевые значения показателей.