Анализ и управление прибылью в коммерческих организациях

      Маркетинговая деятельность предприятия производится ведущим маркетолог-аналитиком вместе с маркетологом по внешней среде, а так же менеджером по рекламе и менеджером по рознице. Их главная цель и задача – продвижение товара на рынок. Этому должен способствовать придуманный ими слоган:  «Макароны мирового класса!!!» и создание нового принципа «от поля до прилавка».

   До 2006 года номенклатура выпускаемой продукции  была ограничена макаронными изделиями. На предприятии действовала ассортиментная стратегия, в соответствии с которой предприятие придерживалось товарной дифференциации. Начиная с 2007 г. предприятие начало развивать вертикальную интеграцию производства: в эксплуатацию введен мельнично-мукомольный комплекс, т.о. предприятие начало выпуск муки и продуктов ее переработки – отрубей. Производственные мощности мельницы позволяют на 60% удовлетворить потребности производства, 40% муки по прежнему приобретается у поставщиков. Данное решение было принято на основе экономического анализа с целью снижения транспортных затрат в себестоимости продукции, кроме того тенденции развития отрасли требовали подобных изменений. Т.о. расширилась номенклатура выпускаемой продукции, в настоящее время она включает макаронные изделия, муку и отруби. Т.о. широта товарного ассортимента равняется трем.

     Предприятие производит муку  высшего и первого сорта, а  также макаронную крупку, рассыпные отруби, однако планируется выпуск гранулированных отрубей. С усилением конкуренции повысилась актуальность задачи управления ассортиментом, необходимо отслеживать характер спроса на каждый вид макаронных изделий. Начиная с 2005 года специалисты службы маркетинга начали работать над выполнением данной задачи, отслеживая ход реализации каждого вида макаронных изделий.

   Предусмотрена  установка   дополнительного  оборудования по производству   макарон обогащенных   йодом    (для  населения  Восточно - Сибирского региона     характерен  дефицит  йода), с  овощными добавками   (шпинат, томат, морковь), с  добавлением  облепихи, с  добавлением   яичного порошка, с  добавлением коровьего молока, с  добавлением обезжиренного творога, с  добавлением соевой дезодорированной муки, с  добавлением сухого соевого молока. 

   Макаронные  изделия реализуются в весовом  или фасованном виде.

   Предприятие выпускает только одну торговую марку макаронных изделий – «ФудТрейд», т.о. степень дифференциации продукции низкая.

Адрес фабрики: г. Улан-Удэ, ул. Дальневосточная,5 б/ ул. Пищевая 1а.-строение 4.

2.2 Анализ прибыли в ООО «Фуд  Трейд»

      Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

      Прибыль от продажи продукции, работ, услуг  определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

      Важнейшими  факторами, влияющими на сумму прибыли  от продажи продукции, работ, услуг, являются:

      - изменение объема продажи продукции.  Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

      - изменение структуры ассортимента  реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

      - изменение себестоимости продукции.  Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

      - изменение цены реализации продукции.  При увеличении уровня цен  сумма прибыли возрастает, и наоборот.

      Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

      Оценка  вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2).

      Анализ  прибыли можно провести на основе следующих данных с помощью факторного метода (табл. 2.1).

      «Анализ прибыли в ООО «Фуд Трейд» Таблица 2.1

      Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

      1. Для определения влияния объема  продаж на прибыль необходимо  прибыль предыдущего периода  умножить на изменение объема  продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

      Чтобы привести объем продаж отчетного  периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

      В моем случае объем реализации за отчетный период в ценах базисного периода  составил тыс. руб. 2 077 476 = (2 389 097/1,15). С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 43,706% (2077476/4753289*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 56,294%.

      За  счет снижения объема продажи продукции  прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась:

      5286 * (-0,563) = -2 976 тыс. руб.

      2. Влияние структуры ассортимента  реализованной продукции на прибыль определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

      Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости  и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

      - выручка от продажи отчетного  периода в ценах базисного  периода 2 077 476;

      - фактически реализованная продукция,  рассчитанная по базисной себестоимости (304467*0,437) = 133052;

      - коммерческие расходы базисного периода 754;

      - управленческие расходы базисного  периода 0;

      - прибыль отчетного периода, рассчитанная  по базисной себестоимости и  базисным ценам (2077476–133052–754–0) = 1 943 670.

      Таким образом, влияние сдвигов в структуре  ассортимента на величину прибыли от продаж равно:

      1 943 670 – (5 286*0,437) = 1 941 360

      Произведенный расчет показывает, что в составе  реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

      3. Влияние изменения себестоимости  реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж:

      270495 – (304 467  *0,437)=1 37 442

      Себестоимость реализованной продукции уменьшилась, следовательно, прибыль от продажи продукции увеличилась на ту же сумму.

      4. Влияние изменения коммерческих  и управленческих расходов на  прибыль определим путем сопоставления  их величины в отчетном и  базисном периодах. За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 134 тыс. руб. (888 – 754).

      5. Для определения влияния цен  реализации продукции, работ,  услуг на изменение прибыли  необходимо сопоставить объем  продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.:

      2 389 097 – 2 077 476 = -2 075 087тыс. руб.

      Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

      - изменение объема продаж -2 976;

      - изменение структуры ассортимента  реализованной продукции 1 941 360;

      - изменение себестоимости 1 37 442;

      - изменение величины коммерческих расходов 134;

      - изменение цен реализации -2 075 087;

      - общее влияние факторов 4 336.

      Значительное  удорожание себестоимости реализованной  продукции произошло в основном за счет повышения цен на сырье  и материалы. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.