Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Витебские ковры»

 

     В процессе анализа эффективности  износа основных фондов в первую очередь  сопоставляются темпы изменения  объема реализации работ и среднегодовой  стоимости основных фондов. Экономически целесообразно чтобы более быстрыми темпами увеличивался объем реализации работ и меньше среднегодовая стоимость основных фондов, только так не произойдет увеличение себестоимости и уменьшение прибыли.

     За  отчетный год объем реализации работ увеличился на 60,40%, а среднегодовая стоимость основных фондов на 17,96%, таким образом темпы роста объема реализации работ (160,40%) значительно опережают темпы роста среднегодовой стоимости основных фондов (117,96%).

     Коэффициент опережения = 160,40/117,96=1,36. Темпы удорожания объема реализации работ опережают на 36% среднегодовую стоимость основных фондов.

     Фондоотдача увеличилась на каждый рубль увеличение на 81 коп. и составила по отношению  к предшествующему году 135,98% (увеличилась на 35,98%). Об этом свидетельствует уменьшение амортизации на рубль реализации 1 коп. => уменьшение на 8,50%.

     Фондоемкость  уменьшилась на 12 коп. в каждом рубле  и составила 73,54% по отношению к  предшествующему периоду.

     Фондовооруженность  увеличилась на 30,18%, по сравнению с темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов это увеличение значительно, так как численность персонала уменьшилась на 9,39%.

     Рентабельность  основных фондов снизилась на 2,33%.

     2.4 Анализ по труду  и зарплате

     Планы и отчеты по труду и зарплате характеризуются 4 показателями:

1. Численность персонала
2. Производительность труда (выработка 1 работника и трудоемкость)
3. Общий фонд заработной платы
4. Среднегодовая зарплата 1 работника

     Анализ  производиться по этим показателям.

     Цель  анализа – выявить эффективность использования трудовых ресурсов и возможные резервы улучшения их использования; оценить экономическую целесообразность соотношения между отдельными показателями по труду и установить возможные резервы улучшения этих соотношений; оценить эффективность оплаты труда персонала фирмы. 
 
 
 
 

     Таблица 6

 

     Устанавливается степень влияния трудовых показателей на изменения объема реализации работ. Численность и производительность.

     Определяются  абсолютное и относительное отклонение численности. Абсолютное отклонение – -128 человека. Недостаток или излишек  работников в соответствии с выполненным  объемом работ за отчетный период для определения относительного отклонения.

       Ч=1 363*153,32/100=2 089,75 чел.

       Ч=1 235-2 089,75=-854,75 чел.

     Экономически  целесообразно большую долю прироста объема реализации получать за счет повышения  производительности труда и меньшую  за счет численности.

     Определяем  долю прироста объема реализации за счет изменения численности и за счет изменения производительности труда.

     Объем реализации работ в натуральном выражении увеличился на 5 964,35 м² в отчетном году.

       Об.реал.₁=-128х8=-1 050,48 м²

       Об.реал.₂=6х1 235=7 014,83 м²

       Об.реал._общ.=-1 050,48+7 014,83=5 964,35 м²

     Объем реализации работ в стоимостном выражении увеличился на 21 956 735,00 т.руб.

       Об.реал.₁=-128х26 672,39=-3 414 065,96 т.руб.

       Об.реал.₂=20 543,16х1 235=25 370 800,96 т.руб.

       Об.реал._общ.=-3 414 065,96+25 370 800,96=21 956 735,00 т.руб.

     За  отчетный год весь прирост объема реализации был получен за счет уменьшения численности персонала на 9,39% (128 чел) при повышении эффективности  их труда.

     2.5 Анализ использования рабочего времени

     Наряду  с этим необходимо проанализировать движение трудовых ресурсов.

     В процессе анализа фонда заработной платы в первую очередь сравниваются темпы измерения объема реализации работ и общего фонда заработной платы. За отчетный год объем реализации увеличился на 60,40%, а общий фонд заработной платы на 16,27%. В отчетном году темпы роста объема реализации значительно опережают темпы роста общего фонда заработной платы, такое соотношение между этими показателями приводит снижению себестоимости работ и к увеличению прибыли. В результате этого затраты заработной платы в каждом рубле реализации уменьшились на 3 коп. Соответственно увеличилась прибыль по 3 коп. в каждом рубле +налог 26% (ЕСН). 
 

     ЕСН=26%

       З=-0,026 руб.

     ЕСН – -0,026х0,26=-0,007 руб.

                 -0,033 руб.

       Р_п=-0,033х58 311 203,00=-1 924 269,70 т.руб.

     На  изменения фонда заработной платы  влияют 2 фактора: изменения численности  персонала и изменения среднегодовой  зарплаты 1 работника. В процессе анализа  определяется степень влияния этих факторов на фонд заработной платы.

     Фонд  заработной платы увеличился на 567 747,00 т.руб. и составил 116,27%. За отчетный год уменьшилась численность на 128 чел., изменения фонда заработной платы составило

       Зп.=-128х2 560,50=-327 744,61 т.руб.

     За  счет увеличения среднегодовой зарплаты 1 работника на 725,09 т.руб., изменения фонда заработной платы составило

       Зп.=725,09х1 235=895 491,61 т.руб.

       Зп._общ.=-327 744,61+895 491,61=567 747,00 т.руб.

     Заработная  плата должна индексироваться с  учетом инфляции. Экономически целесообразно  чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста среднегодовой зарплаты.

     К_опер.=177,02/128,32=1,38

     Темпы выработки роста труда на 38% выше темпов изменения среднегодовой  заработной платы.

     2.6 Анализ себестоимости  работ

     Все затраты в себестоимости классифицируются по нескольким направлениям:

     1. По экономическим элементам и по статьям канкуляции.

     В основу отнесения конкретных затрат к той или иной статье себестоимости  по экономическим элементам является экономический признак этих затрат в независимости от места их использования. Отнесения затрат к той или иной статье канкуляции производится по месту проведения этих затрат.

     Себестоимость характеризуется 3 показателями:

1. Себестоимость всего объема работ
2. Себестоимость единицы работ
3. Затраты на 1 руб. реализации

     2. Только по статьям канкуляции.

     Переменные (изменяются с изменением объема производства) и условно-постоянные расходы  (от объема производства не зависят).

     Анализ  затрат на 1 руб. реализации работ.

     Таблица 7

 

     При анализе себестоимости прямое сравнение  фактических данных за предшествующий и отчетный период не дает объективной оценки об изменении себестоимости. Не все затраты меняются пропорционально объему реализации. В силу этих причин и пересчитывается себестоимость. Фактическая себестоимость пересчитывается по затратам предшествующего года.

     С_{пересч.}=58 311 203,00х0,89=51 816 176,64 т.руб.

     Сравнивается  с фактической себестоимостью отчетного  года

       С=53 977 852,00-51 816 176,64=2 161 675,36 т.руб.

       С=53 977 852,00/51 816 176,64х100=104,17%

     2.7 Анализ прибыли

     На  изменения прибыли влияют три фактора: объем производственных работ, изменения средней цены единицы работы и изменения себестоимости работ. В процессе анализа определяется степень влияния отдельных факторов на изменение общей суммы балансовой прибыли отчетного года по сравнения с предшествующим годом.